河承浩

摘要：審計(jì)，已經(jīng)成為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，各企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)政部門在進(jìn)行日常工作的時(shí)候不可或缺的一部分，審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)大動(dòng)脈，而如何提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，成為各審計(jì)人員和審計(jì)部門所關(guān)注的問題之一，在市場(chǎng)調(diào)控之下，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益變化的當(dāng)前狀態(tài)下，如何有效的防控審計(jì)事故的發(fā)生，不斷地提高審計(jì)質(zhì)量的防控風(fēng)險(xiǎn)，成為目前許多單位所追求的目標(biāo)之一。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量;防控風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)工作能否正常的開展，能否有序的進(jìn)行，審計(jì)質(zhì)量的高與低起著決定性的作用，而提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，并且在有限的條件之下最大化經(jīng)濟(jì)效益，是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作。審計(jì)，必須獨(dú)立進(jìn)行，審計(jì)質(zhì)量的高低，是影響一個(gè)企業(yè)或者單位能否順利發(fā)展的重要前提之一，如何提高審計(jì)質(zhì)量防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被各企事業(yè)單位提上日程。

一、審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容、特征與影響因素

（一）審計(jì)質(zhì)量的特征

審計(jì)質(zhì)量應(yīng)具有客觀性、可靠性、準(zhǔn)確性、全面性、充分性、重要性、一致性和及時(shí)性等方面的特征?？陀^性，既指審計(jì)員在審計(jì)過程中要進(jìn)行實(shí)事求是地清查與評(píng)價(jià)，也指審計(jì)的最終結(jié)果要符合客觀事物的實(shí)際情況;可靠客觀性第一是企事業(yè)單位審計(jì)員在審計(jì)的過程中一定要符合工作規(guī)程，使所有的原始數(shù)據(jù)可信度極高，也指審計(jì)結(jié)果與實(shí)施相一致，準(zhǔn)確性，既指審查人員在審查過程中要認(rèn)真核對(duì)，準(zhǔn)確反映客觀事實(shí)，也指審查結(jié)果要有充分可靠的審計(jì)證據(jù)支持，審計(jì)結(jié)論沒有水分;全面性，既指審查人員要全面地進(jìn)行審查，不放過與審查對(duì)象相關(guān)的任何細(xì)節(jié)，也指審計(jì)結(jié)果能全面地反映被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況;充分性，既指審計(jì)人員在審計(jì)過程中搜集的資料要足夠充分，能夠有力支撐審計(jì)結(jié)論，也指審計(jì)結(jié)果能夠充分地反映被審計(jì)對(duì)象的客觀實(shí)際;重要性，既指審計(jì)人員在審計(jì)過程中遵循重要性原則，也指審計(jì)結(jié)果必須要遵循重要性原則;一致性，既指審計(jì)人員的審計(jì)工作滿足了審計(jì)委托人或?qū)徲?jì)目標(biāo)的要求，也指審計(jì)結(jié)果滿足了審計(jì)委托人或?qū)徲?jì)目標(biāo)的要求;及時(shí)性，既指審計(jì)人員的審查工作滿足了審計(jì)委托人的時(shí)間要求，也指審計(jì)結(jié)果滿足了審計(jì)委托人的時(shí)間要求。審計(jì)是一項(xiàng)持久且繁瑣的過程，但審計(jì)過程有規(guī)律可循，有套路可以遵守，因此審計(jì)質(zhì)量提高并不是一件難度很高的事情。

（二）影響審計(jì)質(zhì)量的因素

影響審計(jì)質(zhì)量的因素是多方面的，其包括但不僅限于以下提到的幾點(diǎn)，主要有：審計(jì)管理體制的適應(yīng)性;審計(jì)人員素質(zhì)的強(qiáng)弱;審計(jì)理論的研究程度;審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的多少。其中審計(jì)管理體制是前提，審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵。其中，任何的審計(jì)質(zhì)量的提高，都離不開管理層的自我創(chuàng)新和自我調(diào)控，把握好管理層的管理質(zhì)量，使之成為提高審計(jì)質(zhì)量防控風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量。企事業(yè)單位審計(jì)員的知識(shí)掌握熟練度和抗風(fēng)險(xiǎn)分析能力也是很重要的一點(diǎn)，是各審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)狠抓的環(huán)節(jié)。對(duì)審計(jì)理論的研究深度是另外一個(gè)方面，理論掌握的越熟練和深刻，對(duì)實(shí)際審計(jì)過程中所遇到的突發(fā)情況就處理地越好。此外，審計(jì)部門必須獨(dú)立，并且監(jiān)督是必不可少的，在審計(jì)過程中對(duì)所有的人員操作和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，防止單位審計(jì)過程中出現(xiàn)失誤紕漏甚至徇私舞弊等現(xiàn)象。

二、如何防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度

防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，以防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)為基準(zhǔn)，健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。明確審計(jì)事務(wù)所內(nèi)部組織層次結(jié)構(gòu)，各個(gè)工作崗位的工作任務(wù)。做到權(quán)責(zé)分明，責(zé)任到人，出現(xiàn)問題能夠及時(shí)解決，并能夠分清責(zé)任。要落實(shí)第一責(zé)任人制度，誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)到底的責(zé)任管理體系，只有將責(zé)任劃分明確之后，工作才能以高效率和高保證度的完成，同時(shí)能夠大大提高審計(jì)的質(zhì)量，以預(yù)防為主，一旦出現(xiàn)紕漏以及失誤，要啟動(dòng)聯(lián)動(dòng)責(zé)任應(yīng)急機(jī)制，做好第一步的處理，以防止造成進(jìn)一步的損失。同時(shí)要不斷地提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人的能力和素質(zhì)，通過定期的培訓(xùn)以及外出學(xué)習(xí)，再加之一定的考核制度，使之具備更高能力等次的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)能力和應(yīng)急方案的提出能力，以降低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)的損失。只有具備完善的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控體系，才能夠使得審計(jì)人員所服務(wù)的企事業(yè)單位審計(jì)部門審計(jì)質(zhì)量防控風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高，合理地進(jìn)行預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和保險(xiǎn)環(huán)節(jié)

在審核員對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行審核服務(wù)之前，需要對(duì)企事業(yè)單位當(dāng)前存在的問題進(jìn)行專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將審核過程中可能出現(xiàn)的問題與專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估掛鉤，必要時(shí)可以進(jìn)行各種調(diào)查并討論，為了提高評(píng)估的質(zhì)量和可信度，企業(yè)或企業(yè)的單位員工審核員應(yīng)積極傾聽風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)指導(dǎo)，并在以后的審核工作中要求工作環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵守規(guī)則和法規(guī)，并且可以通過積極的態(tài)度來降低風(fēng)險(xiǎn)，必要的完善防控指導(dǎo)體系，所有的企事業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)應(yīng)該聘請(qǐng)專職或兼職的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，對(duì)于企業(yè)和審計(jì)部門的審計(jì)過程，按照實(shí)時(shí)的變化，不斷引導(dǎo)并提出建設(shè)性的建議，以應(yīng)對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和全球化帶來的變革的風(fēng)險(xiǎn)，在另一方面，要由保險(xiǎn)學(xué)專業(yè)人士對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行保險(xiǎn)推算，投入適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)以降低審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題時(shí)所帶來的經(jīng)濟(jì)上的打擊，以保證企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大幅度地降低。通過這種方式來以一個(gè)更高的水平保證企事業(yè)單位審計(jì)部門的質(zhì)量防控風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一個(gè)合適的水平，以提高企事業(yè)單位的競(jìng)爭能力和生存能力。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督體系和法律體系

在審計(jì)過程中，監(jiān)督制度是必要的和重要的方面。一個(gè)合理有效的監(jiān)管和監(jiān)督系統(tǒng)可以大大提高準(zhǔn)確性和審計(jì)人員的工作效率。提高工作效率和準(zhǔn)確性意味著審計(jì)出錯(cuò)率大大降低，也就是說，從預(yù)防的角度來看，高水平提高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制審計(jì)質(zhì)量，除了要建立健全的法律體系和法律保護(hù)體系企業(yè)，審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有必要聯(lián)系法律援助和及時(shí)通過單位的現(xiàn)有法律體系完全減少的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

企事業(yè)單位的審計(jì)質(zhì)量一直是企事業(yè)單位從高層到審計(jì)部門到中層人員關(guān)注的重要指標(biāo)。如何建立規(guī)范，科學(xué)，完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系是提升單位整體實(shí)力的關(guān)鍵，從根源上建立高效，全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控流程體系是必要的。從審計(jì)報(bào)告發(fā)布初期到審計(jì)階段，要全面監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施科學(xué)有效的防控措施。從而提高了企事業(yè)單位審計(jì)部門的審計(jì)質(zhì)量，提高了風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

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