寧晶

摘 要：由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展，增加了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力，為了拓展市場(chǎng)范圍，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不少企業(yè)將發(fā)展重點(diǎn)放在了企業(yè)隊(duì)伍擴(kuò)招、業(yè)務(wù)水平提升上，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難免有所忽視。本文介紹了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分析了影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性提高的因素，從企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理制度、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)以及財(cái)務(wù)管理等四個(gè)方面討論了提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員參與的控制過(guò)程，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者以及企業(yè)員工。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要內(nèi)容就是通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作過(guò)程的有效控制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)以及發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)化的、信息化的管理，構(gòu)建完整的企業(yè)管理體系，在保障對(duì)外業(yè)務(wù)有效開(kāi)展的同時(shí)，基于具體的市場(chǎng)變化調(diào)整控制手段。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（1）缺乏完整的內(nèi)部控制體系和制度的支撐

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量水平化時(shí)，在確保相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員的工作素質(zhì)以及專業(yè)技術(shù)水平，工作中的失誤率低的同時(shí)，也需要建立相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)的制度，從而為企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作發(fā)展提供進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)工作制度存在一定的問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。對(duì)于現(xiàn)階段的大部分企業(yè)，在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)工作時(shí)，忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，未進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定或完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的相關(guān)制度。

（2）企業(yè)缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才

目前多數(shù)企業(yè)管理層不注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導(dǎo)致一些尚無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的非專業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中，極易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的混亂及出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加上一些企業(yè)工作人員主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，由于內(nèi)控人才的缺失，企業(yè)設(shè)計(jì)科學(xué)、可行的內(nèi)控制度無(wú)法得以順利開(kāi)展，造成個(gè)別工作人員利用內(nèi)控失效的時(shí)機(jī)侵占企業(yè)資產(chǎn)，嚴(yán)懲擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）在企業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)督功能的弱化

因?yàn)椴糠制髽I(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作缺乏一定力度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為出現(xiàn)了很多的不規(guī)范，具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了成本費(fèi)用支出失控、企業(yè)資金流失以及違法違紀(jì)現(xiàn)象等。很多企業(yè)工作人員未參照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行操作，還有部分財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)了很多的違紀(jì)違法行為，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德與基本素養(yǎng)，在工作中沒(méi)有責(zé)任感，另外，部分企業(yè)未合理預(yù)算項(xiàng)目的費(fèi)用，導(dǎo)致工作執(zhí)行中有大量的資金被浪費(fèi)，從而嚴(yán)重造成資金損失。

三、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的措施

（1）健全企業(yè)管理制度

第一，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督是審計(jì)的職能。企業(yè)可實(shí)施審計(jì)人員輪崗監(jiān)督制度，基于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定詳細(xì)的監(jiān)督表，并將評(píng)價(jià)與監(jiān)督聯(lián)系在一起。要求審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)記錄，填寫(xiě)工作日志，并定期進(jìn)行階段性總結(jié)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足。第二，完善獎(jiǎng)懲制度。對(duì)積極參與企業(yè)活動(dòng)、工作態(tài)度端正、認(rèn)真且嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制度、對(duì)企業(yè)發(fā)展有較大貢獻(xiàn)的員工，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與表彰；對(duì)消極怠工、對(duì)待工作不負(fù)責(zé)任、違反企業(yè)制度的員工給予一定的懲戒。

（2）重視專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一方面，要合理提高財(cái)務(wù)人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者職業(yè)技能與素質(zhì)的考核。新職員在正式上崗前必須經(jīng)過(guò)不少于三日的崗前培訓(xùn)，由老員工傳授經(jīng)驗(yàn)、監(jiān)督學(xué)習(xí)。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)周會(huì)議、月會(huì)議等形式幫助會(huì)計(jì)人員了解最新法律法規(guī)、政策等，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，提升專業(yè)水平。與此同時(shí)，要完善內(nèi)部激勵(lì)制度，通過(guò)獎(jiǎng)金、津貼或者榮譽(yù)稱號(hào)等方式激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，從而掌握先進(jìn)的理念、方法，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德觀念，在工作中可以嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、客觀性，為企業(yè)管理與決策提供有力的依據(jù)。

（3）增大內(nèi)部監(jiān)督力度、提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性

企業(yè)在提高內(nèi)控制度和體系完備性的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部監(jiān)督力度的增大，使得企業(yè)內(nèi)部制度得到有效執(zhí)行，促使內(nèi)控制度真正落到實(shí)處，最終確保內(nèi)部監(jiān)督的有效性。具體來(lái)講，企業(yè)要從三個(gè)途徑入手：一是充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)的重要性。這是在說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)μ囟ńM織的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和核查，繼而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題、及時(shí)處理問(wèn)題。二是增強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算、審批的執(zhí)行力度。企業(yè)在進(jìn)行資金配置時(shí)，需要控制好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算和審批的執(zhí)行力度，繼而保障資金的合理配置。三是要重視內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與治理的重要基礎(chǔ)是準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征以及在財(cái)務(wù)信息中的體現(xiàn)，企業(yè)需要在內(nèi)部控制的幫助下尋找企業(yè)容易出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。在此也必須注意到，作為企業(yè)重要決策的執(zhí)行和制定者，企業(yè)管理者需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的政策和財(cái)務(wù)管理理念，使得企業(yè)管理人員的素質(zhì)得到有效提升，從而真正把企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的背景下，企業(yè)的壓力逐漸增加，所以有必要對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度加以完善，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起適合當(dāng)前發(fā)展的監(jiān)督、管理體系，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)學(xué)習(xí)，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作持續(xù)完善。所以，需要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)

[1]秦永梅.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[J].商業(yè)文化，2015（9）