李路

摘? 要：黨的十八大以來(lái)，巡視工作在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)中發(fā)揮了重要作用，巡視反腐敗取得的巨大成就得到了人民群眾的充分肯定和堅(jiān)決擁護(hù)。本文結(jié)合實(shí)際巡視巡察工作，探究如何通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的審查，發(fā)現(xiàn)印證各類違反“六項(xiàng)紀(jì)律”及腐敗問(wèn)題，發(fā)揮巡視巡察利劍作用，形成震懾。

關(guān)鍵詞：巡視巡察工作;財(cái)務(wù)問(wèn)題;審查探究

一、財(cái)務(wù)審查的前期準(zhǔn)備

在巡視前要充分的掌握所要巡視的單位中的各項(xiàng)情況。這其中包括內(nèi)部情況和外部情況。外部情況主要是指所巡查單位所處的市場(chǎng)環(huán)境、政治環(huán)境以及類似行業(yè)的整體現(xiàn)狀環(huán)境。內(nèi)部情況主要是指被巡查單位的機(jī)構(gòu)組織、董事會(huì)或管理單位的整體情況、財(cái)務(wù)的整體情況等等。具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的被巡察單位。這其中包括國(guó)家現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策對(duì)被巡查單位所造成的影響，上級(jí)政府機(jī)關(guān)單位對(duì)被巡察單位的要求，特別是要注意國(guó)有企業(yè)、地方單位上相關(guān)政策的調(diào)整、對(duì)相關(guān)行業(yè)的政策性支持、金融稅收等各項(xiàng)基本政策等等。

（2）法律環(huán)境中的被巡查單位。這其中主要對(duì)有關(guān)單位的制定的企業(yè)規(guī)章、企業(yè)制度、企業(yè)內(nèi)容、財(cái)務(wù)制度等等，考慮開展對(duì)被巡查單位的合法性審查。

（3）行業(yè)地區(qū)環(huán)境中的被巡單位。包括對(duì)國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和行業(yè)發(fā)展的當(dāng)前狀況，各行業(yè)的地區(qū)內(nèi)主要的參考數(shù)據(jù)指標(biāo)，行業(yè)內(nèi)通用的基本政策，特定的會(huì)計(jì)制度以及適用辦法等。

（4）組織機(jī)構(gòu)的被巡察單位。職責(zé)其中包括被巡察單位的真?zhèn)€管理團(tuán)隊(duì)狀況，財(cái)務(wù)和其他部門之間的關(guān)聯(lián)等等情況。

二、財(cái)務(wù)審查的內(nèi)容

財(cái)務(wù)審查主要是通過(guò)被巡單位財(cái)務(wù)資料上反映的問(wèn)題，以小見大，反映被巡單位及領(lǐng)導(dǎo)班子可能存在的黨的領(lǐng)導(dǎo)弱化、全面落實(shí)從嚴(yán)治黨不力等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題背后可能存在的違反六項(xiàng)紀(jì)律及腐敗問(wèn)題。具體可分為三個(gè)方面：

（1）總體情況審查

查看單位人員構(gòu)成，財(cái)務(wù)總體核算，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行及內(nèi)部控制情況。具體包括：審查單位人員編制及人事變動(dòng)基本情況，是否存在違規(guī)提拔、“吃空餉”的問(wèn)題;審查專項(xiàng)資金是否專賬核算，是否存在“賬外賬”，抽借、擠占、挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題;審查貨幣資金及重要財(cái)務(wù)票據(jù)的保管使用是否合理合規(guī)，有無(wú)現(xiàn)金短缺、白條抵庫(kù)、亂開發(fā)票的情況;審查內(nèi)部簽字流程，是否存在監(jiān)管缺失或一把手“一支筆”審簽的問(wèn)題;審查固定資產(chǎn)管理情況，是否存在采購(gòu)、報(bào)廢程序不到位，房屋租賃異常等問(wèn)題。

（2）?????? 收入審查。查看單位的收入是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、正確、完整，是否按照收支兩條線上交財(cái)政。具體包括：審查收入項(xiàng)目是否屬于國(guó)家規(guī)定的范圍，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無(wú)任意擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況，是否存在收費(fèi)過(guò)程中吃拿卡要的問(wèn)題;審查收入是否全部入帳，其數(shù)額是否正確，憑證、帳簿、報(bào)表是否一致，是否存在設(shè)立“小金庫(kù)”，私分收入的問(wèn)題。

（3）?????? 支出審查

查看單位的支出是否在預(yù)算執(zhí)行范圍內(nèi)，是否超標(biāo)，是否合規(guī)。具體包括：審查各項(xiàng)支出是否按照預(yù)算規(guī)定的范圍和用途使用，是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在大吃大喝、公款旅游、亂發(fā)津補(bǔ)貼、私車公養(yǎng)等問(wèn)題;審查經(jīng)費(fèi)支出，有無(wú)建立必要的計(jì)劃、審批、結(jié)算和驗(yàn)收制度，是否貫徹執(zhí)行到位，是否存在重大領(lǐng)域監(jiān)管缺失的問(wèn)題;審查有無(wú)挪用專項(xiàng)資金，或巧立名目，弄虛作假套取資金等問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)審查的步驟

一是確定審查目標(biāo)，形成審查方案，帶著問(wèn)題審查;二是明確組成分工，形成審查進(jìn)度表，倒排工期;三是組內(nèi)充分討論，評(píng)估審查風(fēng)險(xiǎn)，確定審查策略及重點(diǎn)方向;四是成員相互配合，從財(cái)務(wù)資料發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，到調(diào)查談話確定問(wèn)題，或從調(diào)查談話發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，到財(cái)務(wù)資料印證問(wèn)題;五是注重定期總結(jié)，形成審查會(huì)議記錄及工作底稿;五是及時(shí)匯總報(bào)告，召開組委會(huì)議，評(píng)估問(wèn)題嚴(yán)重程度，形成巡視巡察報(bào)告。

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的審查，發(fā)現(xiàn)印證各類違反“六項(xiàng)紀(jì)律”及腐敗問(wèn)題，形成巡視巡察震懾。

參考文獻(xiàn)

[1]徐克勤.巡察工作財(cái)務(wù)問(wèn)題審查探究[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2018（05）：50-54

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