衣艷文/中國船舶工業(yè)集團有限公司第七〇八研究所

建立統(tǒng)一的科技管理平臺、形成統(tǒng)一的經費管理制度、重視腦力勞動價值以及適當的經費結余激勵等舉措，有助于科研經費管理的進一步優(yōu)化。

根據國家統(tǒng)計局《2017年全國科技經費投入統(tǒng)計公報》數據顯示，2017年我國研發(fā)經費投入總量達到17,606.1億元，比2016年增加1,929.4億元，增長12.3%，增速較上年提高1.7個百分點。其中，國家財政科學技術支出8,383.6億元，比2016年增加622.9億元，增長8%。由此可見，國家對科研項目投入了巨大的經費支持，經費短缺已經不再成為制約科研事業(yè)發(fā)展的瓶頸，經費管理、使用效率成為經費管理的關鍵點。

一、我國科研經費管理的特點

1.管理主體多

我國科技資源在宏觀層面的協(xié)調方面“政出多門”，不同的部門均具有獨立的科技資源配置權，如國家自然科學基金委員會、全國哲學社會科學規(guī)劃辦公室、發(fā)改委、國資委、科技部、教育部、工信部（含科工局）、軍委裝發(fā)部、軍委科技委、地方政府等等。

2.承研單位復雜、行業(yè)涉及范圍廣

研制單位性質紛繁復雜，有高校、部屬公益類事業(yè)單位、科研事業(yè)單位、軍工科研事業(yè)單位、央企、軍工集團、民營企業(yè)、軍隊單位（主要承擔試驗任務）等等，這些單位幾乎涵蓋了所有的行業(yè)門類，而不同性質、不同行業(yè)的單位又執(zhí)行不同的會計準則或者會計制度。

3.項目種類多

由于主管科研項目的部門多，不同部門對科研項目又有多個分類，因此造成了各種各樣不同渠道、不同分類、不同名稱的科研項目。

二、解決科研經費管理問題的措施建議

當前，科研經費管理中往往存在預算編制較難，無法計入人員費用，腦力勞動得不到認可，結余經費使用難等問題。對此，可從以下幾個方面來解決。

1.出臺統(tǒng)一的科研項目經費管理辦法，統(tǒng)一的項目經費審計指引。

當前，財政部根據事業(yè)單位財務規(guī)則和事業(yè)單位會計制度，出臺了針對不同行業(yè)的會計管理制度，比如科學事業(yè)單位財務會計制度、高校財務會計制度、軍工科研事業(yè)單位財務會計制度等等，這些制度中都明確了成本核算的內容，因此，可在此基礎上，由財政部門牽頭，出臺統(tǒng)一的科研項目經費計價管理辦法，不再由各主管部門（科技部、發(fā)改委、工信部等）分別制定經費辦法，因而同一單位在進行項目經費制度制定、經費預算、經費支出管理時，只需要按照統(tǒng)一的項目經費管理辦法出臺適合本單位的經費管理規(guī)定，科研人員在使用經費時也不會眼花繚亂、無的放矢，極大有利于經費的統(tǒng)一化管理。

承擔審計任務的會計師事務所按照項目經費審計指引的要求進行審計，在職業(yè)判斷的基礎上，對單位項目經費使用情況進行審核，對超支、結余情況進行認定。

2.形成統(tǒng)一的科技管理平臺。

該平臺至少具備三個職能：經費預算管理職能、經費審查監(jiān)督職能、經費決算審計（驗收）職能。

經費預算管理職能，成立項目經費預算管理辦公室，承擔預算編制審核、中后期調整、經費調撥、收回及補償工作。

統(tǒng)籌預算編制工作。項目研制單位根據申報項目的情況，按照統(tǒng)一的經費管理辦法，測算本項目經費概算并上報至經費預算管理辦公室；辦公室按照形式審查的要求，組織專家對同一單位上報的所有項目預算進行評審，同時可以征求參與該單位項目審計的會計師事務所的意見，根據國家財力可能，按照實事求是的原則，確定承擔單位的項目概算；項目承擔單位在項目總概算的基礎上，微調項目明細預算，上報辦公室進行審批；審批后的經費預算明細作為該單位經費支出的全周期預算。

下放經費預算調整權，并允許單位調增、調減項目總預算。對于不需要調整項目總預算的，允許單位根據項目開展的實際情況，自行調整經費明細預算，比如調減調研支出、調增人員費用；調減會議支出、調增材料購買。對于需要調整項目總概算的，由項目單位根據實際情況進行測算，上報辦公室進行審核、備案，經費總額予以調減的，開具收款通知，由項目承擔單位將多余經費上交至預算管理辦公室開設的賬戶，留作調劑使用；經費總額需求增加的，預算管理辦公室根據調劑資金的額度，相應撥付至該單位，確實無調劑金額準備的，由該單位自籌經費承擔。

經費調撥、補償及回收工作。對于調整項目總預算，經費總額予以調減的，及時收回多余經費；經費總額需求調增的，根據調劑賬戶金額情況，定期（一般于年度）一次進行相應金額的補足，無法補足的，暫由單位自籌承擔。對于結題項目，根據項目審計認定的結果，存在經費結余的，及時回收結余；存在超支的，根據調劑賬戶經費情況，適當的予以補償。

經費審查監(jiān)督職能，成立項目經費審查監(jiān)督辦公室，承擔項目經費使用過程中的抽查、監(jiān)督功能，承擔項目承制單位信用體系建設工作，承擔結題項目審計后的復核工作。

統(tǒng)籌經費使用檢查、抽查工作。采用多維度的方法，抽取部分單位或者部分項目進行經費使用情況檢查；根據審計結果進行重點檢查、復核。對于經費使用情況較好的單位，予以通報并形成信用白名單，優(yōu)先予以經費調撥及補償；對于經費使用出現(xiàn)挪用、套取等違反財經紀律的單位，按次進行處理，出現(xiàn)一次該情況的，暫停該項目負責人一年的項目申報資格，出現(xiàn)二次及以上的，暫停該單位同性質的科研項目一年的申報資格，出現(xiàn)五次及以上的，暫停該單位所有科研項目一年的申報資格。建立并形成正向反饋機制，引導單位及項目研究人員誠實守信、腳踏實地做研究。

對已審計的項目的復核工作?？刹捎贸闃拥姆绞綄σ呀浗Y題審計的項目進行抽查，必要時跟財政部門組成聯(lián)合抽查小組，按照相關的審計復核制度對審計請款進行合規(guī)檢查，保證會計師事務所工作的合規(guī)、有效。

項目經費決算審計（驗收）職能，成立項目經費決算審計（驗收）辦公室，承擔所有項目的審計、驗收工作。建議將財務驗收跟技術驗收進行剝離，相對弱化經費驗收功能。

形成會計師事務所合格名錄，每年在名錄中選取事務所對項目進行審計，同一單位當年結題的所有項目由同一個會計師事務所進行審計，在三年內本單位項目審計事務所可保持不變，這樣既有利于穩(wěn)定預期，又能保持審計的連續(xù)性，降低單位的審計成本。

對于一般的項目，審計已經對經費使用情況進行了審核，可不再進行單獨的財務驗收；對于重大項目，或者在檢查、審計中發(fā)現(xiàn)問題的，需組織單獨的財務驗收，保證財政經費使用的合理、安全、高效。

對審計結論中的超支、結余情況進行認定，將結果反饋至項目預算管理辦公室，及時完成項目結余資金的回收及補償工作。

3.尊重知識、尊重人才，重視腦力勞動價值；大力保護知識產權，促進科技成果轉化。

在科研計價時，根據人工的投入量，按照高于地區(qū)平均工資的標準進行測算，如可參考的標準為地區(qū)平均工資的3倍。只有大幅度提高科研項目經費中腦力價值計量，才能更大程度上激勵科研人員從事科學研究。

科研成果的產權界定問題。從表面上看，國家投入了大量經費進行科學研究，但是本質上，成果應當屬于研究人員和所在單位，在單位和個人之間明確比例分成，只有把知識產權確權到個人和單位，才能從本質上推動科技成果轉化，才能將科技成果應用于產業(yè)化市場。在成果市場化的過程中，國家通過稅收的手段，能夠獲取財政收入。因此，將研究成果知識產權進行確權，國家、單位與個人均能獲益，形成知識產權正向激勵，形成良性循環(huán)。

4.強化成果正激勵，弱化經費結余負激勵。

需要強調的是，科研成果是評判科研項目好壞成敗的標準，科研經費僅僅是科研的保障、科研過程中的“補給”，因此更應強化成果激勵，而不是強化經費考核的作用，過于注重經費結余考核無異于緣木求魚、舍本逐末。建議把經費結余作為正常的經費使用結果，對于有經營業(yè)績考核的單位，可在經費結余中提取部分項目收益（轉為本年利潤）作為對單位承擔科研的獎勵；無需進行收入利潤考核的單位，可將結余全部回收，作為單位、項目間經費調撥、補償的備用金。通過上述方式，讓科研經費真正成為科研的推動機、助燃劑?！?/p>