【摘要】財務(wù)風險就是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)受到如國家宏觀調(diào)控、利率變化或是生產(chǎn)成本價格變化等無法預估因素的影響,其正常運行狀況受到影響,導致了企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難,并且導致不同情況下的產(chǎn)品滯銷以及原材料價格上升等問題,從而使得實現(xiàn)企業(yè)在實現(xiàn)相關(guān)目標方面存在更多不可測性。
【關(guān)鍵詞】建筑施工;財務(wù)風險;控制
企業(yè)所發(fā)生的各種有關(guān)貨幣的風險就是財務(wù)風險的主要表現(xiàn)形式,這可以將企業(yè)因不可預測原因而發(fā)生的金額損失給表現(xiàn)出來。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須要以自身經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)來建立較為完善的控制財務(wù)風險的機制來應(yīng)對可能會面對的風險或是外部帶來的所有挑戰(zhàn),并以此減少企業(yè)在施工中的財務(wù)風險,促進企業(yè)發(fā)展,這都是取決于建筑施工企業(yè)本身的特色以及其生產(chǎn)技術(shù)存在的特殊性。本文依據(jù)建筑施工企業(yè)運營情況,逐一分析了資金使用、合同簽訂、成本支出、工程驗收等方面,全面解釋了施工企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的原因,并針對所得結(jié)論給出了有關(guān)管控施工企業(yè)財務(wù)風險的建議。
1、建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各類財務(wù)風險
1.1資金使用安全風險
第一,資金鏈因為工程款無法回收而發(fā)生斷裂?,F(xiàn)在,我國建筑業(yè)市場供需之間仍然存在不可調(diào)和的矛盾,并且相關(guān)的法律制度并不完善,甚至有些商家存在誠信問題,這就導致了一些工程款無法在竣工后被建筑施工企業(yè)按時收回。例如,某建筑企業(yè)收到1400萬的工程款,然而,該企業(yè)的合理收益應(yīng)該為5000萬,剩下的款項被建設(shè)方以各種理由扣留,造成該企業(yè)賬面利潤虛高,然而,受到資金方面限制,其資金周轉(zhuǎn)速度慢,從金融機構(gòu)獲取貸款就成為了該企業(yè)維持日常運營的必要手段。第二,資金配置受到質(zhì)保金問題的嚴重影響。根據(jù)施工業(yè)的行規(guī),有一成的全部工程款應(yīng)該作為施工企業(yè)的質(zhì)保金,在合同限定的一段時間內(nèi),該工程若是未出現(xiàn)質(zhì)量問題,那么施工方可以回收這部分資金。與此同時,各地方會用強硬手段迫使企業(yè)在施工之前在指定銀行內(nèi)留下一部分農(nóng)民工薪資以此維護農(nóng)民工利益,并且,這部分資金的作用是唯一的,但是這也加大了企業(yè)對流動資金的需求,加劇了企業(yè)的財務(wù)困難,在一定時期內(nèi)造成了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度緩慢,增大了企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的概率。
1.2建筑施工合同風險
第一,不合理合約會給施工企業(yè)財務(wù)增加風險。受市場變化影響,我國施工行業(yè)競爭加劇,為了獲得一些施工項目,某些規(guī)模較小的企業(yè)會與建設(shè)方簽訂一些不合理條約,這些條約不只限制了企業(yè)材料使用,還要企業(yè)代付工程款,甚至企業(yè)還要無限壓低工程價格,企業(yè)也因此要負擔其巨大的財務(wù)壓力,會給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來極大困難,從而使施工企業(yè)很容易會有破產(chǎn)的風險。第二,在建設(shè)方與施工企業(yè)合同平等的條件下,也會存在施工緩慢、金額巨大以及施工困難等問題,從而導致了施工企業(yè)的合同存在著隱藏危險。例如,某施工企業(yè)與建設(shè)方協(xié)議好總價后,協(xié)議中會規(guī)定,除了國家宏觀調(diào)控導致材料價格波動之外,其中單價與材料價格會維持不變,然而,在合同規(guī)定時間內(nèi),假如施工材料上漲,那么施工企業(yè)利潤就會受到直接影響,也因此,施工企業(yè)必須要做好防范財務(wù)風險的工作。
1.3成本超支風險
當前,不擇手段的獲得工程項目以及追趕施工進度已經(jīng)成為施工行業(yè)中的普遍現(xiàn)象,其中,多數(shù)企業(yè)無法控制預算成本,也沒有編制好一份合格的項目預算,在支付成本費用時,預算被任意篡改、賬本混亂,甚至還有利用虛假票據(jù)騙取資金的行為,使施工企業(yè)的資金安全有了很大風險,并且,還為某些工作人員的不法行為提供了條件。與此同時,建筑企業(yè)的利潤空間也被嚴重壓縮,因為成本管控機制上的缺少,當收入不變時,施工企業(yè)只能通過降低施工材料以及工程質(zhì)量來提高利潤,從而大大增大了工程發(fā)生意外的概率,建筑施工企業(yè)也要承擔起相應(yīng)的經(jīng)濟損失以及法律責任。
1.4工程完工驗收風險
施工企業(yè)履行合同的過程中,建設(shè)方會從實際出發(fā),要求改變施工方案、更換施工材料或是加重工程量等,而這些變動一般是通過施工單這種相對不那么負責的方式實現(xiàn)的,然而,當施工企業(yè)的施工行為無法與施工單一致時,施工企業(yè)就需要面對工程竣工時建設(shè)方可能會出現(xiàn)的違約行為,從而給施工企業(yè)收回工程款帶來困難,并且還會使法律舉證工作復雜化,尤其是某些不合規(guī)定的建設(shè)方,甚至是使用電話等通訊工具口頭改變施工合同,而施工企業(yè)將會面臨建設(shè)方違約的風險。與此同時,部分施工企業(yè)內(nèi)部管理機制不完善,在工程驗收時無法按時辦理相關(guān)手續(xù),也無法及時完成工程決算工作,甚至是當建設(shè)方要求改變合同或是停工時都不能給予足夠重視,無法及時跟進建設(shè)方變化情況,使得工程超出預算,并且還要承擔停工帶來的損失,然而這些損失卻無法向建設(shè)方索要,不僅造成施工進程滯后,還會有大量資金被建設(shè)方長期扣留,從而導致企業(yè)出現(xiàn)資金配置不合理以及使用不夠徹底等問題。
2、建筑施工企業(yè)防范財務(wù)風險的若干手段
2.1強化資金使用管理,提高資金使用效率
及時收回工程款就是施工企業(yè)管控資金的主要目標,并且,通過這一手段,企業(yè)能夠合理分配資金從而提高資金使用效率,減小企業(yè)財務(wù)風險。第一,在簽訂分包、材料采購合同時,施工企業(yè)應(yīng)該更多關(guān)注其中風險,在簽訂的合同中,施工企業(yè)必須劃分好合同雙方應(yīng)該承擔的風險以及權(quán)利,特別是需要確保企業(yè)收回工程款、代付款以及保證金時的公平,從而避免因合同風險而導致的施工企業(yè)資金收回困難的問題。第二,施工企業(yè)應(yīng)該與建設(shè)方商議好甲方代付工程物資各項款項的責任,從而使施工企業(yè)不必承擔建設(shè)方的資金壓力,也可以大量減少施工企業(yè)巨額資金被工程項目所長期套牢的現(xiàn)象,這不僅可以減少企業(yè)資金負擔,還可以延長資金周轉(zhuǎn)周期。與此同時,合同中應(yīng)該有關(guān)于資金撥付的條款,該條款應(yīng)該以施工進程為基礎(chǔ),杜絕建設(shè)方因合同而拒絕付款的現(xiàn)象,從而減少企業(yè)資金出現(xiàn)困難。
2.2建立風險防范機制,確保工程如期保質(zhì)完成
首先,施工企業(yè)應(yīng)該樹立高度風險防范意識,杜絕盲目追求工程項目,在承接工程之前,應(yīng)該對其進行充分分析與調(diào)查,特別要對招標方的聲譽以及運營情況等調(diào)查清楚。與此同時,還應(yīng)該充分分析相關(guān)招標文件,對其進行全面調(diào)研,最后的決策也應(yīng)該緊密連接企業(yè)利益。其次,施工企業(yè)簽訂合同時,應(yīng)該重視補充條款這個問題,特別是與支付工程款、負擔稅款、分包轉(zhuǎn)包限制以及改變工程等相關(guān)的內(nèi)容,以此減少因不合理合同而給企業(yè)帶來的不必要經(jīng)濟損失。例如,合同明確表示需要施工企業(yè)代付工程物資等款項時,在合同中應(yīng)該標明建設(shè)方返還代墊款項的日期以及利息等,這樣就可以使施工企業(yè)不必在使用大量資金代付工程款時,還要承擔資金成本。
2.3實行預算成本管控,降低施工成本
第一,減少原材料成本。約有七成的施工工程總成本是使用在了施工材料上,是否能夠有效管控這部分資金可以直接影響企業(yè)收益。所以,工程材料成本應(yīng)該是施工企業(yè)關(guān)注的重點,只有合理安排工程材料成本,企業(yè)的經(jīng)營利潤空間才會更大。首先,為了滿足供應(yīng)商給予優(yōu)惠的條件,施工企業(yè)應(yīng)該集中采購物資,從而達到降低單位成本的目的。其次,材料的保管應(yīng)該有專門的工作人員來負責,及時跟進材料使用情況,從而減少因材料保管不當而給企業(yè)帶來的損失。第二,嚴格管理間接成本。對于管理費、差旅費等的報銷,施工企業(yè)應(yīng)該制定一個嚴格的管理章程,這不僅能使報銷機制更加完善,而且還能夠減少施工企業(yè)間接費用的發(fā)生,從而提高企業(yè)資金使用效率。
2.4按期辦理工程驗收,提高尾款回籠速度
首先,施工企業(yè)在進行工程驗收工作時,應(yīng)該做好組織有關(guān)部門以及相關(guān)工作人員的工作,從而提高驗收工作的效率以減少不必要的資金浪費,同時,還可以延長工程質(zhì)量保證期,提前收回工程質(zhì)保金,使得施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期縮短以及質(zhì)保金收回時間減少。其次,對施工隊領(lǐng)導以及工作人員的考核工作可以考慮將工程尾款以及質(zhì)保金收回情況作為標準之一,處罰無法按時收回資金或是延誤辦理竣工決算的工作人員,從而提高施工隊辦理結(jié)算的效率,提高施工企業(yè)資金收回的速度,使得施工企業(yè)的資金分配更加合理。
結(jié)語:
由于建筑行業(yè)的飛速發(fā)展,財務(wù)風險已發(fā)展為多個層次,這就對管理團隊與企業(yè)整體之間的財務(wù)風險管理工作提出了巨大挑戰(zhàn),這需要企業(yè)樹立高度財務(wù)風險意識,以此建立健全的企業(yè)管理機制,強化對企業(yè)財務(wù)風險的管控工作,從而提高企業(yè)的經(jīng)營利潤,為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間。
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作者簡介:
王印祥,中鐵建工集團安裝工程有限公司,北京。