文/ 李鳳枝

一、引言

目前房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，為規(guī)范房產(chǎn)市場發(fā)展，房產(chǎn)稅立法已經(jīng)提上日程，十九大報(bào)告提出房產(chǎn)稅改革，要做到“立法先行，充分授權(quán)，分步推進(jìn)”的改革原則，按照評(píng)估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

在上述背景下，開征房產(chǎn)稅成為輿論的焦點(diǎn)，討論房地產(chǎn)稅如何計(jì)征，征收房地產(chǎn)稅是否可以有力降低房價(jià)，降低房產(chǎn)的金融性，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平，房產(chǎn)稅能否成為地方的主體稅種，如何成為地方稅種。房產(chǎn)稅的立法正在醞釀，今年國家對(duì)房產(chǎn)的政策與去年相比有所松動(dòng)，房產(chǎn)銷售在今年三月份又創(chuàng)新高，房產(chǎn)稅征收和立法關(guān)系到國計(jì)民生，征收房產(chǎn)稅及房產(chǎn)稅立法受到各界高度重視。

算緡制度與房產(chǎn)稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)私人物品進(jìn)行征稅，算緡是漢武帝重用桑弘羊在全國推行的制度，其主要目的是為了增加財(cái)政收入，充實(shí)國庫。算緡告緡制度作為財(cái)產(chǎn)稅開征，對(duì)今天同樣作為財(cái)產(chǎn)稅的房產(chǎn)稅的開征具有借鑒意義。研究古代的財(cái)產(chǎn)稅的制定、實(shí)施和監(jiān)督方式，對(duì)今天房地產(chǎn)稅改革具有借鑒意義。

二、算緡告緡制度

桑弘羊（公元前152年-公元前80年），漢武帝末年擔(dān)任御史中丞，位列三公。桑弘羊在任職期間推行政治經(jīng)濟(jì)改革，且效果顯著，被譽(yù)為中國歷史上的政治家、理財(cái)家。算緡告緡制度是桑弘羊在任期間實(shí)施改革的內(nèi)容之一。

元鼎三年（公元前114年），桑弘羊擔(dān)任大農(nóng)丞之后一年，在漢武帝的支持下，算緡告緡在全國推廣。算緡亦稱“算緡錢”，是對(duì)商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的一種財(cái)產(chǎn)稅，凡商人、手工業(yè)者、高利貸者及車船所有人必須向政府申報(bào)增加財(cái)產(chǎn)。禁止有市戶籍商人及其家人私自占有奴婢和土地，對(duì)于違反命令的商人及其家屬，沒收其全部財(cái)產(chǎn)。這項(xiàng)制度抑制了富商大賈對(duì)農(nóng)民的剝削，國家獲得大量財(cái)物，充實(shí)了國庫，有力支持漢武帝對(duì)外戰(zhàn)爭。

元封元年（公元前110年）明令宣布停止告緡制度。

三、算緡告緡制度對(duì)房地產(chǎn)稅改革的影響

黨的十九大報(bào)告指出，必須始終把人民利益擺在至高無上的地位，讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，朝著實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的目標(biāo)邁進(jìn)。目前的房產(chǎn)稅只是對(duì)商業(yè)用房進(jìn)行征收，對(duì)居民居住的住房不征收。本次房產(chǎn)稅的改革是擴(kuò)大征稅范圍，對(duì)居民自有住房進(jìn)行征稅，即是對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅。古代算緡告緡制度就是對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅，無論成功或是失敗對(duì)今天財(cái)產(chǎn)稅的征收，都具有一定的啟示及借鑒意義。

算緡告緡，是對(duì)商人的貨物和資產(chǎn)進(jìn)行收稅，對(duì)普通老百姓和商人的稅收不一樣，從事普通農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)商相比較，利潤相差巨大，故收取的稅收也不一樣，告緡制度將被揭發(fā)人的財(cái)產(chǎn)沒收，一半獎(jiǎng)勵(lì)給揭發(fā)人，這種手段可以直接縮小社會(huì)貧富差距，同時(shí)增加政府的財(cái)政收入。

（一）制定合理的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)

十九大提到建設(shè)更加公平的社會(huì)也是我們奮斗的目標(biāo)之一。算緡告緡的實(shí)施，依據(jù)不同行業(yè)，制定不同稅負(fù)，體現(xiàn)了稅收的公平性。但是算緡制度由于稅率與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不匹配，實(shí)施告緡監(jiān)督制度，導(dǎo)致中等及以上的工商業(yè)者破產(chǎn)，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)給居民帶來了較大的負(fù)擔(dān)。當(dāng)前房地產(chǎn)稅的改革，我們要吸取算緡告緡制度的經(jīng)驗(yàn)，要制定合理的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，不給居民帶來過重的負(fù)擔(dān)，不影響生產(chǎn)投資和生活，當(dāng)前的稅法設(shè)計(jì)者要著眼于“國富民窮”的現(xiàn)狀，政府相關(guān)部門要加大民生投入，改善民生，響應(yīng)國家降稅減負(fù)的號(hào)召，降低國民稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，做到還利于民，藏富于民。

（二）注重均平稅負(fù)

房地產(chǎn)稅的稅收設(shè)計(jì)要注重縱向公平和橫向公平。橫向公平即收入相同者承擔(dān)的稅負(fù)相同；縱向公平即收入不同的人，稅收負(fù)擔(dān)不同。算緡制度就對(duì)從事不同行業(yè)的人征收不同的稅，相同行業(yè)的征收同一種稅。設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅也要注重橫向公平和縱向公平。房產(chǎn)是居民的重要財(cái)產(chǎn)，貧窮的人與富人之間由于擁有房產(chǎn)的數(shù)量和地段不同，價(jià)格差異較大，導(dǎo)致社會(huì)貧富分化。當(dāng)前中國的稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔，稅收的征收上體現(xiàn)累退性的特點(diǎn)，在房地產(chǎn)稅法設(shè)計(jì)上更加注重稅負(fù)的縱向和橫向的公平。

（三）建立完善的信息登記制度

開征房地產(chǎn)稅是對(duì)存量房進(jìn)行征稅，對(duì)城鄉(xiāng)居民均征收房地產(chǎn)稅，可以對(duì)每戶居民都建立信息登記賬戶，進(jìn)行登記，無論是享受減免優(yōu)惠或者不享受減免優(yōu)惠的均需進(jìn)行信息登記，建立賬戶，加強(qiáng)監(jiān)管。算緡制度實(shí)施自行申報(bào)，部分人隱匿自身財(cái)產(chǎn)，不如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，這可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行解釋，理性的人均會(huì)選擇對(duì)自身有利的條件，均會(huì)隱匿自身財(cái)產(chǎn)，必須采用行政手段實(shí)施此項(xiàng)政策。

（四）房產(chǎn)稅應(yīng)確立為地方稅

算緡制度在實(shí)施初期，便出現(xiàn)“天子既下緡錢令，而尊卜式，百姓終莫分財(cái)佐縣官”的現(xiàn)象，可見算緡制度沒有得到很好的實(shí)施，算緡收取的收入收歸中央，地方缺乏積極性，出現(xiàn)征管不利。為避免征管不利，可以將房產(chǎn)稅稅收收入劃歸地方，這樣做一方面可以調(diào)動(dòng)官員的積極性，另一方面可以增加地方的財(cái)政收入，緩解地方財(cái)政困難。

（五）建立納稅群眾監(jiān)督制度，制定合適的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

根據(jù)告緡制度的實(shí)施，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度出發(fā)，作為理性人都會(huì)做出對(duì)自己最有利的選擇，告緡制度獎(jiǎng)勵(lì)高，能夠調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的積極性。公民納稅意識(shí)并不強(qiáng)，而中國人口眾多，人員流動(dòng)性大，稅務(wù)部門掌握信息有限。實(shí)施群眾監(jiān)督制度，對(duì)房產(chǎn)稅征收進(jìn)行監(jiān)督，打擊偷稅逃稅行為，這也是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通的一種方式。對(duì)于檢舉人的獎(jiǎng)勵(lì)不能太多，也不能太少，太多容易形成懲罰嚴(yán)重，形成一些投機(jī)行業(yè)，太少不能調(diào)動(dòng)檢舉人的積極性，所以獎(jiǎng)勵(lì)的制定要合適，既要調(diào)動(dòng)檢舉人的積極性，又不能形成懲罰過于嚴(yán)厲的制度。

（六）注重財(cái)政收入的可持續(xù)性

房產(chǎn)稅增加財(cái)政收入應(yīng)具有可持續(xù)性，財(cái)政收入是否具有可持續(xù)性，直接影響人民的幸福和社會(huì)的安定，因此必須注重財(cái)政收入的可持續(xù)性。算緡告緡制度增加了財(cái)政收入，幫助解決國家財(cái)政難題。但最終破壞了工商業(yè)的發(fā)展，不具有可持續(xù)性，所以，開征房地產(chǎn)稅，建立現(xiàn)代財(cái)稅制度，完善地方稅收體系，應(yīng)當(dāng)考慮房產(chǎn)稅收入的可持續(xù)性，不能采用涸澤而漁、殺雞取卵的方式來獲得暫時(shí)性的財(cái)政收入的增加。

（七）處理好國富與民富之間的關(guān)系

國富和民富的關(guān)鍵是經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)國富和民富。桑弘羊改革的算緡告緡政策主要目的是增加政府財(cái)政收入，充盈國庫，滿足軍事開支。這一政策，并不是為了富民，而是為了富國。政府在進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入的同時(shí)，也要踐行黨的群眾路線，傾聽群眾觀點(diǎn)，做到發(fā)展為了人民，發(fā)展依靠人民，發(fā)展成果由人民共享。國家財(cái)政收入增加的同時(shí)，也應(yīng)該提高社會(huì)福利，決不能以犧牲人民的利益、增加人民負(fù)擔(dān)為代價(jià)。

桑弘羊的算緡告緡制度對(duì)當(dāng)時(shí)實(shí)現(xiàn)增加財(cái)政收入、充實(shí)國庫的富國目標(biāo)是有利的，但實(shí)施時(shí)間較短，因?yàn)槠鋵?duì)經(jīng)濟(jì)具有破壞作用，影響社會(huì)穩(wěn)定。算緡告緡制度作為古代財(cái)產(chǎn)稅的征稅制度，對(duì)當(dāng)今同樣作為財(cái)產(chǎn)稅的房產(chǎn)稅稅法實(shí)施、征管、監(jiān)督都具有借鑒意義。房產(chǎn)稅的實(shí)施對(duì)完善地方財(cái)稅體系，增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)貧富差距，構(gòu)建中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，建設(shè)和諧、美麗、文明、富強(qiáng)的社會(huì)主義國家具有重要意義。