呂桂芳

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程不斷加快，各企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中其規(guī)模也是越來(lái)越大，在這個(gè)過(guò)程中使得企業(yè)管理文化也是日益深厚，其管理內(nèi)部也是向著多樣化方向發(fā)展，同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提出了新的更高要求。因此，本文首先對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀作了深刻剖析，再結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)提出了幾點(diǎn)全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)對(duì)策略，以供廣大同行參考與交流。

一、簡(jiǎn)要分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）制度內(nèi)容缺乏合理性

就目前來(lái)看，許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度都存在這一問(wèn)題，主要表現(xiàn)在其未能?chē)?yán)格按照企業(yè)自身情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)地調(diào)控，在內(nèi)容方面缺乏實(shí)質(zhì)性且過(guò)于理想化，從而導(dǎo)致該制度與企業(yè)實(shí)際相脫離，進(jìn)而難以發(fā)揮其真正控制作用，最終使得企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)較為隨意且主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)和不到全面、徹底及到位，嚴(yán)重時(shí)有可能會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)方面問(wèn)題。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱

某些企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面認(rèn)識(shí)不夠，往往只是單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部工作事宜且在實(shí)行過(guò)程中相對(duì)較為繁雜，這些都是致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施受到制約的因素。由于企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，而致使在其制度建設(shè)、資金及人員等方面投入不足，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及監(jiān)督得不到有效發(fā)揮，無(wú)法達(dá)到其應(yīng)用價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)

由于企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，從而導(dǎo)致其在對(duì)財(cái)務(wù)制度管理方面得不到足夠重視，最終致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到有效地落實(shí)，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正作用和價(jià)值。如在制度約束、崗位配置等方面均沒(méi)能?chē)?yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求來(lái)進(jìn)行實(shí)際操作，從而極易出現(xiàn)在崗位及印鑒等管理方面出現(xiàn)紕漏甚至出現(xiàn)中飽私囊問(wèn)題。

（四）監(jiān)管機(jī)制有待完善

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要想使相關(guān)規(guī)章制度得以有效地落實(shí)和執(zhí)行，就要有相關(guān)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲制度來(lái)支撐。雖然目前有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相對(duì)較為完善，但卻看不到管理效果，這主要原因就主要是在制度執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中得不到有效地監(jiān)督，沒(méi)有相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施來(lái)應(yīng)對(duì)。有些企業(yè)雖然有相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，但獎(jiǎng)懲措施往往流于形式，沒(méi)能真正實(shí)施下去。以上這些種種由于缺乏監(jiān)管而得不到切實(shí)有效地實(shí)施，都會(huì)致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及相關(guān)獎(jiǎng)懲制度只是一種形式而已。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不到位

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正意義就在于科學(xué)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在進(jìn)行有效控制前應(yīng)當(dāng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。就目前來(lái)看，還有許多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面制度還不夠完善，有的甚至還沒(méi)有真正建立起來(lái)，這就導(dǎo)致企業(yè)自身存在一種內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。然而，在當(dāng)前社會(huì)大環(huán)境背景下，企業(yè)不僅需在具備一定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，還應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代使之與時(shí)代環(huán)境相適應(yīng)，只有這樣才能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以正常運(yùn)行。

二、全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極其重要影響力，企業(yè)所處市場(chǎng)模型對(duì)其內(nèi)部控制制度方向有著決定性作用，企業(yè)自身發(fā)展及自有特色是企業(yè)內(nèi)部控制制度中主要內(nèi)容的體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身環(huán)境及實(shí)際情況來(lái)為自己量身定做適應(yīng)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)各環(huán)節(jié)均應(yīng)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)而得以實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制。另外，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)發(fā)展而不斷地進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展同步伐，真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)控制。

（二）全面提升企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識(shí)、明確職責(zé)、嚴(yán)格考核

企業(yè)想在實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制首先企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用及價(jià)值。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加大企業(yè)用人管理，全面提升職工整體素質(zhì)，進(jìn)而有效地避免人為因素而造成企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題。另外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)各級(jí)崗位作出明確崗位職責(zé)并制定相應(yīng)控制制度來(lái)對(duì)各部門(mén)、各崗位進(jìn)行約束，以做好內(nèi)部職責(zé)劃分。當(dāng)各部門(mén)職責(zé)做出明確后還應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作內(nèi)容作進(jìn)一步明確和劃分，如各崗位、各人員工作內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)培訓(xùn)等方面內(nèi)容。這樣可以有效地提升職工整體業(yè)務(wù)能力和水平，使之更好地完成自身崗位工作任務(wù)。最后，還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)職工業(yè)績(jī)考核工作，充分激發(fā)職工工作熱情和積極性以及創(chuàng)造力，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

在落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，首先要鞥能夠正確掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容，特別是要重視籌集和分配資金等環(huán)節(jié)，并將其內(nèi)控制度的有關(guān)于要求進(jìn)行有效執(zhí)行，防止出現(xiàn)濫用或浪費(fèi)資金的情況。其次，需要嚴(yán)格控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用核算與審計(jì)工作，杜絕出現(xiàn)漏報(bào)、謊報(bào)成本費(fèi)用的情況，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的全面與真實(shí)。再者，需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力，可以在第一時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)群內(nèi)控體系中的問(wèn)題與缺陷找出，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理與控制財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目的。再者，需要強(qiáng)化檢查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系工作，及時(shí)改進(jìn)體系中有待完善找出，從而更為有效的提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的執(zhí)行力。

（四）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，配置監(jiān)管部門(mén)

企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)貫穿于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各流程、各環(huán)節(jié)當(dāng)中，同時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合各環(huán)節(jié)具體情況及特點(diǎn)來(lái)制定相關(guān)控制制度并設(shè)定相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，使之與職工切身利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)有制度、有監(jiān)督、有獎(jiǎng)懲的企業(yè)內(nèi)部控制體系，只有各環(huán)節(jié)、各體系間有機(jī)結(jié)合起來(lái)才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。此外，還可以設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制再監(jiān)督工作，這種相對(duì)獨(dú)立的審查部門(mén)和系統(tǒng)在審查和控制中更具有真實(shí)、對(duì)立以及可靠性。

（五）建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍適當(dāng)?shù)卦O(shè)置相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)而保障各項(xiàng)活動(dòng)及行為。其次，在各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)均應(yīng)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以便對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地防范及控制。再次，還可以具有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)內(nèi)容做進(jìn)一步分析和審視，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)控系統(tǒng)做全面地審核和監(jiān)督。最后，應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)共同制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)促使方案，進(jìn)而更好地保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，為企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中極為重要的內(nèi)容，也是企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中必不可少的內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明方向，不斷指引著企業(yè)財(cái)務(wù)向科學(xué)合理方向發(fā)展，切實(shí)保障企業(yè)資金及財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，因此必須要對(duì)其進(jìn)行不斷的優(yōu)化與改進(jìn)，將其應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來(lái)。（作者單位：寧波藍(lán)色海灣旅游景區(qū)管理有限公司）