王婷

隨著我國國庫集中支付改革的推進，事業(yè)單位紛紛建立起了內(nèi)部會計控制制度，以提高財政資金使用效率及進一步規(guī)范財務(wù)核算。但在事業(yè)單位具體執(zhí)行內(nèi)控制度中，由于重視程度、運行環(huán)境等原因，導(dǎo)致事業(yè)單位財政資金內(nèi)控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出現(xiàn)腐敗等問題。因此，必須要通過建立健全內(nèi)控制度以提高財政資金使用效率。

一、事業(yè)單位加強財政資金內(nèi)控的重要意義

內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在各類經(jīng)濟活動中，通過運用一定的財務(wù)管理手段來對各種業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督、管理、制約、績效評估等，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理的高效開展。對于事業(yè)單位來說，財務(wù)管理是單位管理的核心，加強財政資金內(nèi)部控制，將能使財政資金利用的規(guī)范性和透明度進一步提高，促進經(jīng)營活動的高效率、高利潤，保證財政資金能用到刀刃上，以充分發(fā)揮出其應(yīng)有的效益。事業(yè)單位在財政資金管理實踐中，通過建立審批授權(quán)、構(gòu)建內(nèi)控制度、不相容崗位分離等措施，可以實現(xiàn)對財政資金進行動態(tài)管理，并使其能實現(xiàn)保值增值。同時，還能有效防范貪污、腐敗、挪用公款等違法犯罪行為，確保財政資金安全。強化財政資金內(nèi)控，既能提高事業(yè)單位整體管理水平，也能增強其服務(wù)效率與質(zhì)量。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財政資金內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度流于形式

事業(yè)單位在改革過程中，根據(jù)規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實際情況，制定了許多細化制度。不過，在具體執(zhí)行過程中，因為種種因素的影響，導(dǎo)致這些內(nèi)控制度大多都流于形式，未得到真正的貫徹落實。究其原因，一是事業(yè)單位會計人員專業(yè)能力與素質(zhì)不強，崗位責(zé)任意識較差，在具體工作中自身不能嚴(yán)格落實內(nèi)控制度；二是當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)控制度不能有效契合實際，形式化問題比較明顯。

（二）決算與績效評價不準(zhǔn)確

對事業(yè)單位而言，在財政資金使用過程中有不完善的現(xiàn)象存在。財務(wù)人員在項目結(jié)束后只簡單匯總，未將財政資金支出和績效評價理念給合起來。同時，資金的使用控制意識也有不足，如此就讓有效控制機制和績效評價體系的建立難度很大，不斷加深了資金超支、浪費等問題。若事業(yè)單位能科學(xué)控制決算，限制資金的支出和使用，將資金使用上的評價和監(jiān)督管理提高，便能夠讓資金的使用效果更好，使發(fā)展需求得到滿足。

（三）財政資金的預(yù)算管理工作不到位

資金的預(yù)算管理是財政資金管理工作中的一個重要方面。而現(xiàn)存的財政資金預(yù)算管理工作體系中，有著非常多類型的財政資金，且針對財政資金預(yù)算工作，不同事業(yè)單位也就有不同的重視程度和管理方式。另外，在進行預(yù)算編制時，也未科學(xué)的預(yù)測財政資金運行情況，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中問題頻發(fā)，對財政資金效果的發(fā)揮造成了直接影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏

內(nèi)部監(jiān)督機制的實施，能發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位日常經(jīng)營管理存在的問題，以便于進行提前防范，避免問題影響面擴大。對于財政資金管理來說，提前防控財務(wù)隱患，也能有效防止財政資金損失。不過，有的事業(yè)單位對于內(nèi)部監(jiān)督的重視意識不強，監(jiān)督制度也不完善，導(dǎo)致財政資金內(nèi)部監(jiān)督效果不甚理想。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）加強內(nèi)部控制認識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部控制的認識，積極重視財務(wù)內(nèi)控，這樣才能上行下效，引導(dǎo)全員積極參與內(nèi)部控制。財政部門也要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，分批、分類地進行專業(yè)技術(shù)提升，以增強他們對財政資金內(nèi)控的主動性。事業(yè)單位還要在內(nèi)部進行宣傳，開展講座、內(nèi)控知識競賽、研討會等，在單位內(nèi)部營造出濃厚的內(nèi)控氛圍，這樣將能有效提高職工內(nèi)控意識。

（二）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要依據(jù)相互制衡的原則，明確各部門的權(quán)責(zé)利，并將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)決策、執(zhí)行及監(jiān)督獨立，這樣將能為真正實施內(nèi)控制度夯實基礎(chǔ)。同時，還要健全議事決策機制、關(guān)鍵崗位輪崗及崗位責(zé)任制等，使內(nèi)控有據(jù)可依。積極推進事業(yè)單位信息化管理，采用信息化手段來對財政資金進行內(nèi)部控制，避免發(fā)生信息孤島的問題。健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，定期對財政資金利用情況進行內(nèi)部審計，以及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）完善資金預(yù)算管理體系

對財政專項資金而言，如果要讓有效的內(nèi)部控制順利實現(xiàn)，就一定要堅持將資金預(yù)算控制工作做好。第一，需將預(yù)算編制控制工作做好，立足于單位發(fā)展規(guī)劃需求對有效的工作目標(biāo)予以明確，并以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算。且在編制預(yù)算時，應(yīng)保證財政專項資金審批程序和申請條件均能夠讓實際需求得到滿足。第二，在執(zhí)行預(yù)算過程中將資金控制工作做好，嚴(yán)格遵循我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法律展開支出管理，切實把預(yù)算的執(zhí)行力度提高，使管理上的科學(xué)性得到充分保證。

（四）將內(nèi)部控制執(zhí)行落實到位

執(zhí)行力非常重要，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)部控制執(zhí)行力在全員中進行落實，使全員都能自覺主動地參與內(nèi)部控制，實現(xiàn)全員監(jiān)督財政資金利用情況。要不斷提高財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)，確保會計信息真實可靠。對財政資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期檢查和動態(tài)監(jiān)督，強化財務(wù)管理的效率與質(zhì)量，從而真正管好、用好財政資金。另外，還要制定激勵和獎懲辦法，將結(jié)果納入年終考核中，使內(nèi)部控制執(zhí)行力得到真正的落實。（作者單位：鄭州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗測試中心）