沈玉瓊 盧柳萍

摘 要：黨的十八大提出24字社會(huì)主義核心價(jià)值觀，在個(gè)人層面公民道德規(guī)范中也提出“誠(chéng)信”的品行要求。誠(chéng)信還是稅務(wù)人員的必要品質(zhì)，誠(chéng)信納稅利國(guó)利己。主要從高職的《稅法與納稅實(shí)務(wù)》專業(yè)課程教學(xué)為切入點(diǎn)，將課程的教學(xué)內(nèi)容分為五大模塊，探討將誠(chéng)信教育融入各個(gè)模塊教學(xué)的路徑，為培養(yǎng)具有稅務(wù)誠(chéng)信的高職人才打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：誠(chéng)信;專業(yè)課程;稅法與納稅實(shí)務(wù)

中圖分類號(hào)：G4 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.088

1 誠(chéng)信教育融入《稅法與納稅實(shí)務(wù)》專業(yè)課程的必要性

一方面，國(guó)家層面。習(xí)近平總書(shū)記提出將思想政治教育納入專業(yè)課教材講義和教學(xué)大綱，來(lái)加強(qiáng)新時(shí)代高校思想政治工作。專業(yè)課程是高職院校的學(xué)生在校期間接觸最多的學(xué)習(xí)內(nèi)容，影響著學(xué)生畢業(yè)之后所從事的工作，深入挖掘?qū)I(yè)課程中所蘊(yùn)含的思想政治教育的內(nèi)涵和力量，加強(qiáng)誠(chéng)信教育，使專業(yè)課程的思想政治教育與思想政治理論課程同向同行。而《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程是培養(yǎng)稅務(wù)人才的專業(yè)課程，稅務(wù)人員誠(chéng)信納稅，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入將產(chǎn)生積極的影響。

另一方面，學(xué)生層面。專業(yè)課程融入思想政治上教育勢(shì)在必行。誠(chéng)信是思想政治教育內(nèi)涵的一部分，是社會(huì)主義核心價(jià)值觀的基本內(nèi)容之一。柳州城市職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)，以“誠(chéng)信”文化品牌打造為切入點(diǎn)，開(kāi)展以“誠(chéng)信”教育進(jìn)專業(yè)課程教學(xué)的活動(dòng)。其中《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程作為院校會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理兩大專業(yè)的核心課程，以培養(yǎng)能夠勝任中小企業(yè)的納稅申報(bào)工作的稅務(wù)人才為目標(biāo)。眾所周知，國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源是稅收。因此，高職學(xué)子畢業(yè)之后，若成為稅務(wù)人員，除了會(huì)納稅申報(bào)，更應(yīng)該樹(shù)立誠(chéng)信納稅的意識(shí)，為國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源的穩(wěn)定性提供保障。

2 《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程融入誠(chéng)信教育的現(xiàn)狀

首先，教學(xué)過(guò)程中只重視專業(yè)知識(shí)的傳授?！抖惙ㄅc納稅實(shí)務(wù)》課程是一門(mén)專業(yè)性很強(qiáng)的課程。在教師的日常教學(xué)過(guò)程中，由于教學(xué)的課時(shí)數(shù)量一定，因此導(dǎo)致教師在教學(xué)過(guò)程中更注重專業(yè)知識(shí)的傳授，忽略對(duì)學(xué)生的誠(chéng)信納稅的教育。學(xué)生在學(xué)校只注重專業(yè)知識(shí)的掌握，畢業(yè)之后從事相關(guān)稅務(wù)工作，掌握了會(huì)納稅，但缺乏誠(chéng)信納稅，容易誤入歧途。

其次，教師缺乏思考如何將誠(chéng)信教育融入課程教學(xué)。目前，較多高職院校提倡思政教育融入課程教學(xué)。但較多的課程教學(xué)過(guò)程中，只是某一個(gè)課時(shí)或幾個(gè)課時(shí)融入思政教育。缺乏在課程教學(xué)中，思政教育的系統(tǒng)性和完整性。而如何將思政的誠(chéng)信教育融入整門(mén)課程自始至終的教學(xué)，尚缺乏方法和途徑。因此，誠(chéng)信融入《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)只是停留在某個(gè)課時(shí)中提及。

再有，學(xué)生缺乏是否誠(chéng)信納稅的意義。《稅法與納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程的最大特點(diǎn)體現(xiàn)在各個(gè)稅種的規(guī)定多，計(jì)稅公式多，有些稅種的稅率容易搞混淆。對(duì)于高職的學(xué)生而言，理解并掌握各個(gè)稅種的納稅申報(bào)已經(jīng)是高層次的要求，缺少對(duì)誠(chéng)信納稅的意義的思考，缺乏對(duì)人格塑造的思考。

最后，教師團(tuán)隊(duì)對(duì)思政教育進(jìn)課程的關(guān)注不夠。系部開(kāi)展以“誠(chéng)信”為主題進(jìn)專業(yè)課程教學(xué)，是挑選其中幾門(mén)專業(yè)課程，有其中一位教師負(fù)責(zé)牽頭。但是一個(gè)人的思考的方向有局限性，在開(kāi)展過(guò)程中未能發(fā)揮專業(yè)群教師團(tuán)隊(duì)的力量，未能取得較好的效果。

3 《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)各個(gè)模塊的誠(chéng)信教育

如何將誠(chéng)信教育融入《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。將《稅法與納稅實(shí)務(wù)》課程的教學(xué)內(nèi)容分為五大模塊，接下來(lái)將探討每個(gè)模塊如何融入誠(chéng)信教育。

3.1 增值稅的教學(xué)模塊

目前，增值稅是我國(guó)的第一大稅種。在課程教學(xué)過(guò)程中，增值稅占用的課時(shí)量最大。在講授知識(shí)點(diǎn)增值稅納稅人、征稅范圍、稅收優(yōu)惠、增值稅計(jì)算和增值稅納稅申報(bào)這五個(gè)主要內(nèi)容的過(guò)程中，主要是結(jié)合虛開(kāi)發(fā)票的重大稅收違法案件進(jìn)行分析，告誡學(xué)生虛開(kāi)發(fā)票騙稅、偷稅、偷稅或者私自印制、偽造和編造發(fā)票都屬于犯法的行為。除了被罰款、刑事處罰，還會(huì)納稅會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信征用系統(tǒng)，影響一生的財(cái)務(wù)工作的生涯。引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)辨別發(fā)票，日常的消費(fèi)注意索要發(fā)票，從現(xiàn)在開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)發(fā)票誠(chéng)信納稅責(zé)任感。

3.2 消費(fèi)稅的教學(xué)模塊

消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅之一，只針對(duì)十五類稅目征收的稅種，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)核算過(guò)程中，計(jì)入“稅金及附加”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，是使企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)減少的項(xiàng)目。因此，在課程教學(xué)過(guò)程中，著重引導(dǎo)學(xué)生深入了解并理解消費(fèi)稅對(duì)納稅的影響。告誡學(xué)生，作為稅務(wù)人員，就應(yīng)該本著實(shí)事求是的原則，誠(chéng)信納稅，保障國(guó)家的財(cái)政收入，不要因?yàn)樗嚼?，損害國(guó)家利益，也讓自己失去作為稅務(wù)人員的資格。

3.3 企業(yè)所得稅的教學(xué)模塊

企業(yè)所得稅的稅率較高。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)滿足一定條件按20%的稅率減半征收，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%。根據(jù)對(duì)柳州城市職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理兩大專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生的就業(yè)追蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)會(huì)接觸這三種企業(yè)。不管是哪種類型的企業(yè)，除了按季度預(yù)繳，到了年末要進(jìn)行匯算清繳繳納企業(yè)所得稅，涉及的金額多達(dá)幾十萬(wàn)。這里要告誡學(xué)生，金額越多，企業(yè)越舍不得，越容易想著偷稅漏稅。企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，不要因?yàn)槠髽I(yè)的利益，而冒險(xiǎn)失信于國(guó)家，斷送了自己的稅務(wù)前途。錢(qián)可以少賺，誠(chéng)信不可以丟，應(yīng)該以作為一個(gè)誠(chéng)信納稅的稅務(wù)人員感到自豪和驕傲。

3.4 個(gè)人所得稅的教學(xué)模塊

我國(guó)目前對(duì)個(gè)人所得稅的征稅范圍中的工資、薪金所得進(jìn)行改革。對(duì)工資、新進(jìn)所得征稅內(nèi)容的起征點(diǎn)的進(jìn)行上調(diào)，再加上由員工個(gè)人如實(shí)填寫(xiě)五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，這體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)員工個(gè)人誠(chéng)信納稅的重視以及信任。在課程教學(xué)過(guò)程中，除了強(qiáng)調(diào)國(guó)家的利好政策，也要提醒學(xué)生，作為稅務(wù)人員，首先，以身作則，如實(shí)填報(bào)納稅。其次，公司的工資表、社保清單、明細(xì)賬和用工合同等資料對(duì)員工的個(gè)人所得稅的扣除明確規(guī)定，如實(shí)填報(bào)，不得弄虛作假。最后，利用案例分析，告誡學(xué)生，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅的偷稅漏稅行為的處罰以及會(huì)造成個(gè)人身敗名裂，進(jìn)入不誠(chéng)信納稅的黑名單。

3.5 其他稅種的教學(xué)模塊

這里的其他稅種主要是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加三個(gè)小稅種。這三個(gè)小稅種在賬務(wù)處理過(guò)程中，影響著“稅金及附加”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，因此影響著企業(yè)的利潤(rùn)，對(duì)應(yīng)納稅所得額而言是一項(xiàng)減項(xiàng)，進(jìn)而也影響企業(yè)所得稅的數(shù)額大小。因此，這三個(gè)小稅種對(duì)國(guó)家財(cái)政收入起著一定的影響。在課程教學(xué)過(guò)程中，除了向分析上述的關(guān)系，同時(shí)，告誡學(xué)生，稅種雖小，但誠(chéng)信納稅并不分金額的大小。

4 結(jié)語(yǔ)

將誠(chéng)信教育融入《稅法以納稅實(shí)務(wù)》專業(yè)課程是一種趨勢(shì)。這種趨勢(shì)要求深入挖掘課程所能涵蓋的誠(chéng)信主題，并不是某一個(gè)課時(shí)為了誠(chéng)信教育而進(jìn)行誠(chéng)信教育的教學(xué)。后期，如何將誠(chéng)信教育的內(nèi)涵貫穿整個(gè)課程教學(xué)的實(shí)施，是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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