史明玉 煙臺市軍糧供應(yīng)中心

引言：內(nèi)部控制的概念最初是由企業(yè)發(fā)展而來，不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理效率，是企業(yè)生存發(fā)展的基本趨勢，而隨著時代的更迭，內(nèi)部控制不僅僅限于應(yīng)用于企業(yè)管理當中，對于我國行政事業(yè)單位的發(fā)展與建設(shè)也同樣具有積極意義，通過加強內(nèi)部控制，能夠有效協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理、人事管理以及日常工作，有效提升業(yè)務(wù)效率，對于提升政府形象，維護社會的穩(wěn)定有序也具有非常重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在較多問題：首先，內(nèi)部控制工作的高效開展需要健全而完善的制度與機制作為基礎(chǔ)，只有這樣才能構(gòu)建起良好的內(nèi)控體系，為內(nèi)部控制的充分實現(xiàn)提供扎實基礎(chǔ)。然而，部分單位在這方面的問題還較為嚴重，不管是控制制度，還是控制機制，都存在較多缺陷。其次，工作人員綜合素養(yǎng)不高。部分工作人員的專業(yè)能力偏弱，不能充分勝任內(nèi)控工作；還有部分工作人員職業(yè)道德缺失，導(dǎo)致實際控制效果難達預(yù)期。單位資產(chǎn)管理不夠完整、清晰。在經(jīng)濟飛速發(fā)展，單位內(nèi)外部資產(chǎn)往來頻繁的背景下，部分單位在資產(chǎn)管理意識、機制與實踐等方面存在不足，不能有效反映單位真實資產(chǎn)情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以實施。另外，部分單位缺乏預(yù)算管理及風險防范意識，或者在這方面的運行機制不夠完善，導(dǎo)致單位行政辦公成本極高，預(yù)算執(zhí)行度不夠有效，風險應(yīng)對及規(guī)避能力也較弱，存在嚴重的經(jīng)濟隱患。最后，監(jiān)督管理問題也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一大難題。由于監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管工作落實不到位等因素的影響，單位內(nèi)部控制的監(jiān)管力度較小，監(jiān)管效果更是難達預(yù)期，無法充分保障內(nèi)部控制工作有效發(fā)揮。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點建議

（一）強化內(nèi)控意識，落實內(nèi)控措施。內(nèi)控意識的強化，是行政事業(yè)單位有效開展內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，科學(xué)的意識才能促使正確行動的落實?！盎疖嚺艿每欤寇囶^帶”，首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)思想要與時俱進，積極主動參與到學(xué)習(xí)當中去，接受新的思想和管理方法，充分聽取一線員工的意見，在單位內(nèi)部充分發(fā)揮民主集中制的優(yōu)勢，帶領(lǐng)單位向著更加科學(xué)和進步的方向前進；其次，要不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，健全管理機制，在單位內(nèi)部形成有效的內(nèi)部控制氛圍，并且不斷落實內(nèi)控措施。而對于一些形式化嚴重的情況，要建立相對完善的激勵機制，發(fā)揮激勵作用，充分調(diào)動單位員工工作的積極性，按照相關(guān)政策，不斷落實中央政策，全面深化改革，加強內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位在我國社會管理和服務(wù)中的作用。

（二）建立完善的內(nèi)控體系。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程和風險控制點，建立切實可行的內(nèi)控體系，確保做到業(yè)務(wù)全覆蓋，內(nèi)控工作無盲區(qū)，尤其是要找準業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強內(nèi)控制度建設(shè)。

重點關(guān)注內(nèi)控機構(gòu)和相關(guān)人員的職責分工，應(yīng)充分考慮決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相分離，明確權(quán)限，避免崗位交叉。構(gòu)建完善的風險評估機制，同時加強對單位管理層面和業(yè)務(wù)層面的風險管理，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率，盡可能降低單位的損失。另外，也要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對內(nèi)控體系進行改進和完善，以保障內(nèi)控體系建設(shè)與時俱進。

（三）加強內(nèi)外部監(jiān)督。在行政事業(yè)單位中做好資產(chǎn)的管理和調(diào)整工作對于整體發(fā)展和完成內(nèi)部控制建設(shè)改革起到了促進作用，其中需要做到以下幾點：第一點，作為行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要明確，想要完成內(nèi)部控制建設(shè)中的財務(wù)管理建設(shè)將所有的資產(chǎn)財務(wù)賬目做到管理準確十分重要，要求所有賬目具有時效性和準確性，針對行政事業(yè)單位中存在的資金流動的細節(jié)需要嚴格的把關(guān)和審核，做到行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)核算工作的規(guī)范化、科學(xué)化和準確化，嚴厲打擊在以往在事業(yè)單位出現(xiàn)的以權(quán)謀私的情況，以及弄虛作假的行為，這種做法本身就是違法的；第二點，作為行政事業(yè)單位還需要定期在單位內(nèi)部開展資產(chǎn)的盤查以及對賬工作，防止出現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部貪污的情況。同時還需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部完善監(jiān)督管理機制，這也是完成內(nèi)部控制建設(shè)改革的重要方面之一，在行政事業(yè)單位中想要做好內(nèi)部監(jiān)督管理需要到兩個方面：第一個方面，從事業(yè)單位的內(nèi)部開展，加強內(nèi)部的財務(wù)審計管理工作效果，要求所有財務(wù)管理人員在完成審計工作的過程中針對財務(wù)數(shù)據(jù)方面嚴格的審查，一旦出現(xiàn)問題及時匯報，防止行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀的行為；第二個方面，需要我國相關(guān)部門委派專門的監(jiān)督管理人員，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)建設(shè)進行監(jiān)督和指導(dǎo)，并且管理人員需要定期更換，防止出現(xiàn)賄賂現(xiàn)象。

（四）提高內(nèi)控管理的信息化建設(shè)水平。內(nèi)控工作的高效開展，離不開信息溝通機制作為基礎(chǔ)。各單位需要不斷加強信息化應(yīng)用，做好信息化建設(shè)工作，這樣才能建立健全內(nèi)控工作的溝通機制。在應(yīng)用信息技術(shù)時，還要注意對各個信息模塊進行整合，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，保證內(nèi)控工作的效率和效果。同時，完善的信息化技術(shù)，還能促使單位做好風險管理工作，增強風險防范預(yù)警。

結(jié)束語：目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作雖然取得了一定的進步，但在開展過程中仍需要結(jié)合單位實際，認真分析內(nèi)控工作中的不足，有針對性地采取完善措施，使內(nèi)部控制制度建設(shè)落到實處，內(nèi)控工作水平得到充分提升，以便更好促進行政事業(yè)單位履行職能，為社會提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。