孫玲 錦州市交通發(fā)展（集團(tuán)）有限公司

引言：內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理制度現(xiàn)代化的標(biāo)志。從內(nèi)部控制含義來(lái)看，它是保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的標(biāo)志，它可以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，也能夠保障各項(xiàng)工作順利的開展，提升其安全性，實(shí)現(xiàn)信息真實(shí)性。經(jīng)過了幾十年的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)掌握了一定的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，也初步形成了內(nèi)控制度。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理逐漸的暴露出系列問題，需要進(jìn)一步的修正和完善。此文，將進(jìn)一步的分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并且提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的必要的控制管理措施。內(nèi)部控制不僅僅包含著企業(yè)最高管理指揮各類活動(dòng)采用的方法和模式，也包含著對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的綜合規(guī)劃、控制以及評(píng)價(jià)等制定的相應(yīng)的制度。內(nèi)部控制主要的目的就是進(jìn)一步的改善上國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，從而提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)水平。內(nèi)部控制是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的需求而產(chǎn)生的，它也是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步完善的。最初的內(nèi)部控制主要的為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性以及會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)化程度的加深，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和發(fā)展也逐步的擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益復(fù)雜，全新的內(nèi)部控制隨之產(chǎn)生。

通常而言，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)工作是一類獨(dú)立的，客觀性的確認(rèn)和咨詢工作，它的主要目的就是為了改善內(nèi)部的組織運(yùn)營(yíng)和增加價(jià)值。它是通過比較規(guī)范的方式，去改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制過程中的各類要素，最終幫助單位實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。它是通過一系列的分析歸納，來(lái)評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，比如通過財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析以及可行性分析、損失清單分析等方法來(lái)進(jìn)行判斷。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的一種監(jiān)督，它具有監(jiān)視、評(píng)價(jià)、控制以及咨詢的功能。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足

根據(jù)調(diào)查發(fā)展，國(guó)內(nèi)許多國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不到位，重視程度低。許多企業(yè)盲目的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作為各類的制度以及文件。部分企業(yè)把控制成本作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處于感性階段，沒有理性化。主要的原因是管理的主觀隨意性比較大，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，或者說(shuō)是沒有意識(shí)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。原因有二，第一是認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為自身的經(jīng)營(yíng)可以確保財(cái)產(chǎn)安全，另一種則是受到了利益的驅(qū)使。管理層更希望獲得更大的利潤(rùn)，甚至違背法律，若建立起完善的內(nèi)部控制也不利于此種不合法行為的生存。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

雖然，我國(guó)國(guó)有企業(yè)按照證監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求建立了內(nèi)部控制體系，但是仍舊存在著許多制度問題。首先，部分國(guó)有企業(yè)存在著操作不規(guī)范的現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的操作流程。其次，存在著責(zé)任不明確問題，出現(xiàn)問題后經(jīng)常性的推卸責(zé)任，追責(zé)困難。再次，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，沒有按照制度進(jìn)行考核，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督以及制約作用。最后，缺乏相應(yīng)的細(xì)則規(guī)定，導(dǎo)致流程秩序不明確，工作規(guī)范化程度差。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員地位的不確定性。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)該是由企業(yè)內(nèi)部專職的人員構(gòu)成，能夠客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)工作人員以及工作活動(dòng)的人員組成，不僅僅是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估。然而，目前我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都過分的關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作人員大多是由財(cái)務(wù)人員以及管理人員代替，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性形成了巨大的 挑戰(zhàn)。使工作人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到了多個(gè)利息團(tuán)體的牽制，使內(nèi)審工作與其本職背道而馳，不利于內(nèi)審工作的進(jìn)行。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）深化認(rèn)識(shí)

以往我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位一直是處于制度基礎(chǔ)審計(jì)角度的，若想改變國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，就要對(duì)內(nèi)部控制重新定位，深化認(rèn)識(shí)。首先，要從意識(shí)上，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理層對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。其次，要重新定位，確保內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離。最后，要強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，提升工作人員的認(rèn)識(shí)，真正的將內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)落實(shí)到位。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

現(xiàn)根據(jù)上海國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)情況，分析得出國(guó)有企業(yè)應(yīng)該著眼于全局，建立健全內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的類型、規(guī)模以及特征來(lái)確定自身內(nèi)部的管理體制以及管理目標(biāo)。從而明確內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)容和相應(yīng)的建設(shè)方向。不同的國(guó)有企業(yè)在不同的時(shí)期存在著較大的差異，為了確保內(nèi)部控制制度能夠有效的執(zhí)行和完善，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該按照自身的情況來(lái)制定內(nèi)部控制制度，并且要定期的檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，監(jiān)督其是否有效的執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問題，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和修改，逐步的完善和健全內(nèi)部的控制體系。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的重要步驟，要建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，組織一支具有高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。首先，審計(jì)人員必須具備較高的政治素養(yǎng)和良好的道德素質(zhì)，必須嚴(yán)格的遵守我國(guó)的法律制度以及國(guó)有企業(yè)的規(guī)章制度，確保其能夠客觀、公正的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，能夠公平、公正的評(píng)價(jià)。其次，要有比較強(qiáng)的專業(yè)水平，審計(jì)工作人員必須熟練的掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、金融以及企業(yè)管理等各個(gè)方面的工作內(nèi)容。再次，國(guó)有企業(yè)要定期的對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷更新審計(jì)人員的工作理念，提升審計(jì)人員的應(yīng)變能力。最后，國(guó)有企業(yè)要提高審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入門檻，從源頭上，提升審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要大量的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行支持，因此，為了使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作有效的開展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系。首先，要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)析，由于風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象有所不同，所以公司要根據(jù)實(shí)際情況建立起運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。其次，還要完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)的審核，內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況和企業(yè)戰(zhàn)略部署，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行檢查和評(píng)估。審查流程是否能夠完成管理目標(biāo)。最后，要完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施以及方式的評(píng)價(jià)，要與企業(yè)的管理、管理人的特點(diǎn)等進(jìn)行有效的結(jié)合，從而得出科學(xué)、有效的結(jié)論。

（五）引入信息化

新常態(tài)下，新的商業(yè)模式大批量的出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷的發(fā)展，這一系列變化都給傳統(tǒng)的管理模式帶來(lái)了系列的挑戰(zhàn)。我們國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)一步的引進(jìn)信息化，利用新科技，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理工作的方法，更快、更準(zhǔn)確的為管理者提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)理念。通過互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)與其他企業(yè)的合作，在合作中競(jìng)爭(zhēng)，在合作中發(fā)展，在合作中不斷的提升自身。進(jìn)一步的推動(dòng)內(nèi)部管理的建設(shè)，更好的為國(guó)有企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

結(jié)論：內(nèi)部控制不僅僅包含著企業(yè)最高管理指揮各類活動(dòng)采用的方法和模式，也包含著對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的綜合規(guī)劃、控制以及評(píng)價(jià)等制定的相應(yīng)的制度。內(nèi)部控制主要的目的就是進(jìn)一步的改善單位的內(nèi)部環(huán)境，更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，從而提升單位的整體經(jīng)濟(jì)水平。因此，為了更好的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)必須不斷的健全內(nèi)部控制管理制度，不斷的提升國(guó)有企業(yè)的管理水平，更好的推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)而更好的提升我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，保持我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。由于本人的能力和時(shí)間有限，文中部分結(jié)論值得進(jìn)一步的商榷，希望各位老師不吝賜教。也希望能夠引起廣大同仁的關(guān)注，共同推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。