劉東琴

內(nèi)蒙古包頭市固陽(yáng)縣審計(jì)局 內(nèi)蒙古 包頭 014200

引言

審計(jì)工作在大型企業(yè)以及政府機(jī)構(gòu)當(dāng)中,都具有較為廣泛的應(yīng)用。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)與科技環(huán)境之下,審計(jì)的主要手段就是核查紙質(zhì)賬簿,但從20世紀(jì)80年代開始,這種以查賬為主的低效審計(jì)手段及相應(yīng)的審計(jì)職業(yè),就開始受到信息技術(shù)的挑戰(zhàn),由此推動(dòng)了審計(jì)單位信息化的必然發(fā)展趨勢(shì)。這種由審計(jì)對(duì)象信息化推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展模式,延續(xù)到大數(shù)據(jù)時(shí)代,電子數(shù)據(jù)審計(jì)迎來(lái)的新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),需要更多的創(chuàng)新辦法,才能更好地體現(xiàn)審計(jì)職能。

1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)遇、挑戰(zhàn)

1.1 機(jī)遇

1.1.1 降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,云計(jì)算平臺(tái)上儲(chǔ)存著大量而詳實(shí)的數(shù)據(jù)信息,審計(jì)工作人員不用拘泥于被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)事務(wù)所辦公室工作,可以打破地域限制去辦公,隨時(shí)隨地獲取所需審計(jì)電子數(shù)據(jù),并利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效比較和精準(zhǔn)分析,同時(shí)也減少了紙質(zhì)審計(jì)材料的保存程序,既縮減了數(shù)據(jù)采集的時(shí)間,又降低了審計(jì)所需的成本費(fèi)用,大大提高了審計(jì)部門的審計(jì)效率。

1.1.2 數(shù)據(jù)分析技術(shù)多樣化 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,隨著電子數(shù)據(jù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,Big Table、Flurry、魔鏡分析工具、可視化技術(shù)、交叉分析技術(shù)等多種智能技術(shù)已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域,有效的提高了數(shù)據(jù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性,為電子數(shù)據(jù)審計(jì)的效率提升和智能發(fā)展帶來(lái)了較多便利和機(jī)遇。

1.2 挑戰(zhàn)

1.2.1 審計(jì)目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)變 在大數(shù)據(jù)之前,傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)在從相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)入手,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估,從數(shù)據(jù)之中找尋可疑之處,確保公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確,能夠反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,電子數(shù)據(jù)審計(jì)的目標(biāo)從原本的尋找疑點(diǎn)開始轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性判斷之外,需要對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策等進(jìn)行相應(yīng)的判斷,來(lái)了解經(jīng)營(yíng)決策是否具備科學(xué)性。同時(shí)在目標(biāo)方面還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,尤其是通過(guò)大數(shù)據(jù)分析的方式對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展進(jìn)行跟蹤式的排查。

1.2.2 審計(jì)內(nèi)容大量增加 以往的審計(jì)內(nèi)容只是局限性的針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)分析,使得審計(jì)內(nèi)容相對(duì)狹窄,審計(jì)的結(jié)果也相應(yīng)地片面。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)不僅僅局限于數(shù)字化的數(shù)據(jù),比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等,對(duì)于一些非數(shù)字化的數(shù)據(jù)也能夠進(jìn)行相應(yīng)的分析,比如會(huì)議記錄、視頻、圖片文件、文本等,使得審計(jì)內(nèi)容更加全面客觀。而且由于能夠借助其他方面的數(shù)據(jù),因此對(duì)于財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析也有著更多的外部參考。一旦無(wú)法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面有效的收集,大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)作業(yè)就會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)的局限性而無(wú)法得到有效落實(shí)。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法

2.1 審計(jì)數(shù)據(jù)采集與集成方法 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,除了采用通過(guò)中間文件復(fù)制、專用模板、直接復(fù)制等現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方法以外,我們還可以把網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集法、Chukwa和Scribe等專門針對(duì)大數(shù)據(jù)采集的方法應(yīng)用到不同種類的電子審計(jì)數(shù)據(jù)采集過(guò)程中,一方面提高了電子數(shù)據(jù)審計(jì)的效率和智能化,另一方面可以為電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作提供更準(zhǔn)確、更可靠的審計(jì)結(jié)果。

2.2 審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理方法 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)管理需要發(fā)生一定程度的改變和創(chuàng)新,具體包括存儲(chǔ)構(gòu)架、存儲(chǔ)設(shè)施設(shè)備以及數(shù)據(jù)訪問(wèn)機(jī)制等,科學(xué)應(yīng)用云計(jì)算平臺(tái)、分布式文件系統(tǒng),能夠?yàn)閷徲?jì)大數(shù)據(jù)提供更加全面、安全的存儲(chǔ)與管理服務(wù)。

2.3 審計(jì)數(shù)據(jù)分析與呈現(xiàn)方法

2.3.1 數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù) 把可視化分析技術(shù)應(yīng)用到電子數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中,主要考慮是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,采集的數(shù)據(jù)數(shù)量較為龐大且相當(dāng)復(fù)雜,嚴(yán)重影響了審計(jì)工作人員的審計(jì)分析效率,數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠幫助工作人員將采集的數(shù)據(jù)很直觀的分析出來(lái),從而更加有利于審計(jì)工作人員全面而深入的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的規(guī)律,從而會(huì)獲得審計(jì)線索、得出可靠的審計(jì)結(jié)果奠定了基礎(chǔ)。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代電子審計(jì)數(shù)據(jù)的發(fā)展,在實(shí)際審計(jì)工作過(guò)程中,常需要將審計(jì)數(shù)據(jù)信息利用圖表的方式在Web頁(yè)面上表示出來(lái),然后審計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)圖表、圖像根據(jù)自己的豐富專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)很直觀的去分析、判斷,并且通過(guò)可視化軟件的設(shè)置功能去多角度分析、觀察,以期掌握數(shù)據(jù)所反映出的規(guī)律,進(jìn)而做出有效判斷,得出具有說(shuō)服力的審計(jì)結(jié)果。

2.3.2 云計(jì)算技術(shù) 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,云計(jì)算技術(shù)也是被較為普遍的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計(jì)分析過(guò)程中。軟件、平臺(tái)、設(shè)施是云計(jì)算技術(shù)的三種主要服務(wù)模式。電子數(shù)據(jù)審計(jì)就是將所采集的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云計(jì)算平臺(tái)上,然后利用云這個(gè)基礎(chǔ)架構(gòu)對(duì)這些快速增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、計(jì)算,以便獲取審計(jì)證據(jù)、得到審計(jì)結(jié)論報(bào)告,這是在大數(shù)據(jù)時(shí)代開展電子數(shù)據(jù)審計(jì)比較關(guān)鍵而重要的環(huán)節(jié)。

例如,一些國(guó)際性的企業(yè)集團(tuán)會(huì)建立私有云、公有云或企業(yè)云,如Google、亞馬遜、微軟、IBM 等,就國(guó)內(nèi)的大部分企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)在此類云之下,獲取一些子云或子服務(wù)。阿里巴巴公司中的國(guó)內(nèi)與國(guó)外貿(mào)易部門,僅國(guó)內(nèi)就有約50家企業(yè)為其提供電話銷售服務(wù),這些企業(yè)所構(gòu)成的龐大群體,即為審計(jì)調(diào)查的節(jié)點(diǎn)部分,從這些節(jié)點(diǎn)當(dāng)中識(shí)別和查找證據(jù),相比于從云端調(diào)查,能夠顯著降低審計(jì)數(shù)據(jù)獲取成本。

結(jié)語(yǔ)

由于大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)工作的不同,會(huì)對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)作業(yè)形成相應(yīng)挑戰(zhàn),本文針對(duì)這些挑戰(zhàn)提出相關(guān)的合理建議和完善措施,通過(guò)目標(biāo)從數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析轉(zhuǎn)為挖掘性分析、審計(jì)內(nèi)容的甄選與數(shù)據(jù)的全方位采集,使得大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠得到有效落實(shí),發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用。