馬玥 大連國(guó)際機(jī)場(chǎng)股份有限公司

一些企業(yè)管理課程中，都提到了資金管控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心力量是資金的管控，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)需要資金管控來(lái)引導(dǎo)，它直接影響著財(cái)務(wù)管理的水平。

一、資金管控概述

所謂的資金管控，從字面的意思理解，就是對(duì)企業(yè)資金的管理及控制。資金資源在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否順利開展的關(guān)鍵，資金管控在財(cái)務(wù)管理體系中的主要任務(wù)是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理配置和規(guī)劃使用，這是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程，在財(cái)務(wù)管理中，資金管控會(huì)直接影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展，它所涵蓋的內(nèi)容廣泛、涉及面廣，關(guān)系到企業(yè)各部門的活動(dòng)開展，在企業(yè)發(fā)展中具有重要的作用，企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要以資金管控信息為基礎(chǔ)來(lái)規(guī)劃企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

二、資金管控對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）預(yù)算設(shè)計(jì)的重要性

預(yù)算設(shè)計(jì)的開展與資金管控狀況息息相關(guān)，預(yù)算設(shè)計(jì)的主要環(huán)節(jié)是對(duì)資金管控的過程，資金管理的思想認(rèn)識(shí)、對(duì)資金管理的重視程度，這些都對(duì)預(yù)算設(shè)計(jì)有著直接影響。一些企業(yè)對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)程度不夠，在財(cái)務(wù)管理中對(duì)資金的管控力度不足，導(dǎo)致預(yù)算設(shè)計(jì)管理工作很難順利開展。預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要的作用，如果資金管理工作出現(xiàn)問題，直接導(dǎo)致預(yù)算方案不能順利進(jìn)行，使預(yù)算管理成果受到制約。企業(yè)制定一套完善的財(cái)務(wù)管理體系，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利開展起到推動(dòng)作用。

（二）執(zhí)行管控的重要性

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中，實(shí)際上是作為內(nèi)部控制媒介出現(xiàn)的，它也承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部控制選擇的任務(wù)，內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理是作為內(nèi)部控制途徑出現(xiàn)的，財(cái)務(wù)活動(dòng)開展受到企業(yè)資金管理能力的影響，執(zhí)行管控也同樣受到影響。如果企業(yè)能夠?qū)Y金進(jìn)行行之有效地管理，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就能不同程度的緩解壓力，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制下進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也能夠得到實(shí)行。如果企業(yè)的資金管控能力較弱，財(cái)務(wù)管理則不能形成良好的環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部管控下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就將會(huì)形成阻力，以此得到結(jié)論，財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行管控離不開資金管控。

（三）考核分析的重要性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中關(guān)鍵的一環(huán)是考核與分析，在企業(yè)管理決策方面，財(cái)務(wù)管理狀況是作為企業(yè)發(fā)展決策最重要的環(huán)節(jié)。而資金管控的好壞在影響著考核分析結(jié)果的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響。企業(yè)的資金管控成果不明顯時(shí)，企業(yè)對(duì)自身的資金資源的用處、成本消耗情況很難掌握，而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核分析判斷則不能順利進(jìn)行，以致于對(duì)企業(yè)考核分析的結(jié)果不能提供保障，而企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確度大打折扣，不能為經(jīng)營(yíng)決策提供有利依據(jù)。相反，如果資金管控能力較強(qiáng)，企業(yè)的考核分析工作開展則更為順利，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核分析數(shù)據(jù)也更為精確。

三、資金管控面臨的主要難點(diǎn)

（一）預(yù)算是否科學(xué)合理

一些企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行管控時(shí)，沒有意識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)進(jìn)行的資金管控較為單一。預(yù)算管理工作在企業(yè)中由于受到的重視程度不足，導(dǎo)致預(yù)算管理體系沒有得到建立，在對(duì)預(yù)管理的決策上會(huì)出現(xiàn)決策不合理的現(xiàn)象，這樣就使得預(yù)算管理極難作為資金管控的執(zhí)行過程。由于制定的預(yù)算存在不合理問題，企業(yè)借助預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)資金管控的同時(shí)會(huì)出現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)安全隱患。資金管控與企業(yè)預(yù)算管理之間密不可分，如果企業(yè)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性及可執(zhí)行性，則資金管控成果也會(huì)隨之降低，很難得到有效提升。

（二）管控流程、制度執(zhí)行是否高效

資金管控工作在開展過程中如果不能制定有效的計(jì)劃，就不能形成一個(gè)良好的資金管控環(huán)境。一些企業(yè)在資金管控過程中，沒有確立需求與環(huán)境的基礎(chǔ)制度，就會(huì)出現(xiàn)資金管控的混亂現(xiàn)象。由于企業(yè)對(duì)資金管控的制度制定不規(guī)范，導(dǎo)致資金管控的流程不清晰，使資金管控中的權(quán)責(zé)性混亂。部分企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)管理中建立了資金管控制度，但建立的管控制度原則性不強(qiáng)，并未完全按照制度執(zhí)行，資金管理要求不能很好的執(zhí)行，使得資金管控制度形同虛設(shè)，這類現(xiàn)象使得資金管控狀況極差，資金管控資源就造成了浪費(fèi)。

四、如何做好對(duì)資金的有效管控

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

企業(yè)的資金管控需要預(yù)算管理作為支撐，使預(yù)算管理的有效開展為資金管控提供支持。例如，武漢市一家企業(yè)2017年年初在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行了全面預(yù)算管理，用往年預(yù)算管理成果數(shù)據(jù)作為依據(jù)，找出企業(yè)資源主要消耗點(diǎn)，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)體系建立，通過預(yù)算指標(biāo)體系對(duì)預(yù)算進(jìn)行量化與細(xì)化管理，使預(yù)算管理作為資金管控的選擇的形式出現(xiàn)，為資金管控工作提供了數(shù)據(jù)支持。近兩年的數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)的預(yù)算差異率維持在3.2%和3.13%，全面預(yù)算管理為企業(yè)資金管控提供了動(dòng)力，體現(xiàn)了資金管控的主動(dòng)性原則，使資金管控得到有效地體現(xiàn)。

（二）完善資金管控流程

資金管控狀況的影響因素之一是資金管控流程的合理性，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金的管控要求具有科學(xué)性、規(guī)范性及可行性原則，企業(yè)的資金管控需要建立在資金管控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，企業(yè)在對(duì)資金管控狀況進(jìn)行分析的同時(shí)，要建立起資金管控制度，制定相應(yīng)的目標(biāo)、原則及內(nèi)容，通過這些制度的建立對(duì)資金進(jìn)行管控；另一方面，在資金管控制度中建立權(quán)責(zé)關(guān)系網(wǎng)，將資金在不同時(shí)期、不同層面進(jìn)行規(guī)劃，使資金的流動(dòng)性加強(qiáng)，通過對(duì)資金管控流程的梳理，提高資金管控的效果。

（三）加強(qiáng)崗位權(quán)責(zé)控制

企業(yè)要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立崗位責(zé)任制度，將各崗位責(zé)任明確分工，設(shè)立財(cái)務(wù)信息管理崗，各崗位在系統(tǒng)設(shè)計(jì)初期就進(jìn)行授權(quán)控制，在各崗位人員中設(shè)立獨(dú)立的用戶名及密碼，操作權(quán)限必須嚴(yán)加控制，防止越權(quán)、非法的操作發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各崗位相互制約，以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

（四）加強(qiáng)流程操作控制

企業(yè)財(cái)務(wù)的信息數(shù)據(jù)通過流程操作來(lái)控制，主要從兩個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)，第一，輸出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流在不同業(yè)務(wù)中的控制，主要有生成財(cái)務(wù)憑證控制、數(shù)據(jù)的傳輸過程控制等；第二，財(cái)務(wù)權(quán)限的控制以及系統(tǒng)設(shè)置通過現(xiàn)代化信息來(lái)完成過程數(shù)據(jù)的審核，還要將流程控制的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的融合，將業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管進(jìn)行規(guī)范，增強(qiáng)部門間的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性得到保證。

（五）加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)控制

企業(yè)系統(tǒng)維護(hù)控制的主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)崗位平臺(tái)的加固，防范外部人員的入侵，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)，還要將授權(quán)制度加入到財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理過程中，將每個(gè)用戶訪問內(nèi)容及范圍進(jìn)行限制，對(duì)數(shù)據(jù)的處理、調(diào)用權(quán)限進(jìn)行控制，在系統(tǒng)后臺(tái)建立操作痕跡查詢，將每個(gè)用戶訪問的足跡進(jìn)行備查，有利于不法行為的后期取證。企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立審計(jì)小組，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及審計(jì)成員擔(dān)任，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)小組主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)資料的定期審核，審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)、合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非法修改行為并處理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督工作，將每筆業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)后臺(tái)進(jìn)行審查，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全穩(wěn)定。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到資金管控在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格管控，對(duì)資金管控不要只停留在理論上，要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)來(lái)制定出符合本企業(yè)的資金管控辦法，資金的配置及使用時(shí)要符合科學(xué)、合理的原則，這樣，才能發(fā)揮出資金管控在財(cái)務(wù)管理中的最大作用，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。