劉家惠

摘 要：在輸變電建設企業(yè)中，最關鍵的一個部分就是企業(yè)會計內(nèi)部控制，特別是在ERP環(huán)境下，會計管理充分展現(xiàn)了企業(yè)運行效率。所以，本文簡述了ERP環(huán)境，分析了輸變電建設企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)實情況與ERP環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的各種變化，探討了ERP環(huán)境下輸變電建設企業(yè)會計內(nèi)部控制方法。

關鍵詞：ERP 輸變電建設企業(yè) 會計 內(nèi)部控制

中圖分類號：F2文獻標識碼：A文章編號：1003-9082（2019）06-00-02

伴隨社會經(jīng)濟的不斷進步與發(fā)展，企業(yè)在開展實際管理工作的過程中，運用企業(yè)資源計劃，也就是ERP，在企業(yè)開展生產(chǎn)工作以前會通過企業(yè)的資源計劃對企業(yè)展開有效的管理。于2013年，國家制定了有關企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，將加速建立適應電網(wǎng)與企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系作為文本標題，闡明了促使企業(yè)內(nèi)部控制的作用。因而，在ERP環(huán)境下，對輸變電建設企業(yè)應當怎樣控制好企業(yè)會計內(nèi)部問題進行研究是很有必要的。

一、ERP環(huán)境簡介

ERP就是企業(yè)資源計劃，伴隨ERP的進一步發(fā)展，對于它的了解可從幾個層面來理解：ERP是管理思想，這樣的思想重點是根據(jù)企業(yè)的方方面面著手，在企業(yè)經(jīng)營管理的全過程達到一體化管理的目的，由供應商至制造商，最后到銷售方，均需要提升其工作水平與效率，加強企業(yè)市場競爭能力，增強方方面面的協(xié)作，從而將企業(yè)各部門工作人員的主觀能動性發(fā)揮出來。除此以外，ERP還是軟件產(chǎn)品，其結合了多種先進數(shù)據(jù)，是現(xiàn)階段網(wǎng)絡通信信息等產(chǎn)業(yè)結果，如此可以了解到，ERP是現(xiàn)代軟件行業(yè)的代表。^[1]并且，ERP還是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)將多種先進且成熟的軟件與硬件結合在了一起，使各部門與產(chǎn)業(yè)之間可以在第一時間進行信息交流與溝通。

二、輸變電建設企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)況分析

1.物資管理計劃性較弱

如今就輸變電建設企業(yè)的現(xiàn)實情況看來，企業(yè)在物資購買過程中的管理計劃性相當不足，物資管理并未制定出合適的制度。物資管理計劃性較弱主要體現(xiàn)在編制物資的采購計劃時相關項目負責人對項目的實際用料情況沒做全面分析，材料計劃過于隨意，導致多采購物資。物資運輸?shù)侥康牡刂蟮尿炇詹⑽醋鞒鰢栏竦呢熑谓缍?。物資采購回來的時候，相關手續(xù)辦理不夠嚴謹，例如物資未辦理出入庫手續(xù)就直接運送到施工現(xiàn)場，相關送貨票據(jù)（如發(fā)票、進倉單、送貨單等）遞交滯后，導致會計不能及時入賬，從而不能真實反映業(yè)務的實際發(fā)生情況。

2.會計核算不規(guī)范及會計信息失真

輸變電建設企業(yè)進行會計核算的過程中缺乏一定的規(guī)范性，賬目不清晰易于出現(xiàn)賬賬不符的問題。如建設用的物資入庫后發(fā)票不能及時送達，由于會計未做存貨暫估入賬處理，造成企業(yè)成本核算不準確，從而違背了會計要素的及時性原則及會計核算的謹慎性原則。企業(yè)的固定資產(chǎn)以及存貨未能開展實時有效的盤查與清點，假設存貨遺失且長時間都沒進行有效的盤點，導致賬實不符;還有一些企業(yè)增設了賬外賬瞞報實際資產(chǎn)，這些因素均會造成會計信息失真。所以企業(yè)資產(chǎn)賬目一旦存在問題，如此必然會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

3.有效的會計內(nèi)部控制約束機制匱乏

在ERP環(huán)境下輸變電建設企業(yè)要解決市場帶來的問題，在越趨激烈的市場競爭中占據(jù)一定的地位，就必須要充分使用多種方式與手段將企業(yè)運營經(jīng)濟激活，此時，資金需求量是非常大的。企業(yè)順利運行必須要有一定的流動資金，目前對企業(yè)會計內(nèi)部控制還未有完善的約束以及監(jiān)管機制，大部分資金的運用未能進行有效管理。對資金的運用以及監(jiān)督作用并未認真考核，在監(jiān)管匱乏的情況下，資金使用的隨意性很大且造成浪費，給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失。

4.ERP系統(tǒng)安全性有待提升

輸變電建設企業(yè)經(jīng)營管理活動安全性牽扯到了企業(yè)命脈，會計信息安全性和企業(yè)經(jīng)營管理活動安全緊密相連。可是，在ERP環(huán)境下，企業(yè)會計信息被一些外部因素所影響，導致會計信息安全性不高。比方說，因為計算機網(wǎng)絡的持續(xù)發(fā)展，導致計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)流動性大，易于被病毒感染，如果用戶誤操作就會給網(wǎng)絡系統(tǒng)帶來安全隱患，在會計網(wǎng)絡系統(tǒng)中數(shù)據(jù)被修正與轉(zhuǎn)移等不良行為很難被發(fā)覺，由此可知，企業(yè)開展會計內(nèi)部控制有著很大的風險。

三、ERP環(huán)境下輸變電企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的變化

1.內(nèi)控環(huán)境改變了

企業(yè)運用ERP系統(tǒng)后使得內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)了極大改變，最關鍵的是改變了內(nèi)部組織結構體系，讓企業(yè)管理結構更加扁平化與程序化，并且還加快了決策人員與執(zhí)行人員雙方的溝通，有效縮減了內(nèi)控的層次，明晰了企業(yè)內(nèi)控責任，將企業(yè)內(nèi)控效率大大提升了。與此同時，ERP系統(tǒng)實行以后，使得企業(yè)內(nèi)控人員管理理念轉(zhuǎn)變了，突破了固有內(nèi)控觀念。

2.數(shù)據(jù)處理實時性加強

ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實時處理進一步加強了，因為信息是聯(lián)動的并且隨時更新，能夠讓企業(yè)的會計信息實時反映。財務數(shù)據(jù)隨經(jīng)營活動實時進入系統(tǒng)，動態(tài)地反映了企業(yè)的運營情況。此外，具備了ERP系統(tǒng)，會計部門可查看其他部門正在發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，從系統(tǒng)里查詢、匯總大量原始數(shù)據(jù)，從而提高了工作效率;與此同時企業(yè)管理人員不但能夠獲得相關會計信息，同時還能夠得到非會計數(shù)據(jù)信息。通過ERP系統(tǒng)自動生成各類財務分析報表，作為各級管理層決策依據(jù)，從而提高了決策的實時性和精確性。

3.信息傳遞方法改變

在ERP環(huán)境中，會計信息的交流在提供者和使用者之間實現(xiàn)了雙向互動，且不再受時間、地點和空間的限制。通過系統(tǒng)，企業(yè)每一項業(yè)務均達到了一體化處理，即能隨時給信息使用人員提供所需信息，又能提高工作效率。此外，企業(yè)相關內(nèi)控人員與管理層能夠以開放式的信息，強化雙方之間的交流與溝通力度，管理層能及時了解與掌握企業(yè)內(nèi)控工作完成的實際狀況。

四、ERP環(huán)境下輸變電建設企業(yè)會計內(nèi)部控制舉措

1.健全內(nèi)部會計考核和評價體系構建

在ERP環(huán)境下，輸變電建設企業(yè)需要將企業(yè)內(nèi)部會計考核和評價體系建設健全，定期對財務人員開展業(yè)務培訓及考核，包括崗位專業(yè)知識、資金安全管理知識、系統(tǒng)使用、職業(yè)道德等，從而加強員工內(nèi)控風險管理意識。由于企業(yè)內(nèi)部考核和評價是會計內(nèi)部控制的核心構成部分，因此，倘若不具備十分健全的會計內(nèi)部考核制度，就無法有效評價企業(yè)會計人員。所以，必須要將考核和評價體系建設健全。

2.完善企業(yè)會計內(nèi)控制度體系

處理好企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不良問題，需要構建完善的會計內(nèi)部控制體系。由于在ERP環(huán)境下需要從整體角度著手對企業(yè)會計內(nèi)控體系展開探究，根據(jù)一定的規(guī)章管理制度，增強財會部門會計管理職能，需要設置專業(yè)管理人員管理企業(yè)經(jīng)濟事務，繼而在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，解決好企業(yè)中的風險問題。在企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系構建的過程中，需要根據(jù)事前參入內(nèi)控與事中意識參入內(nèi)控、事后參入核對評價的理念展開管理，創(chuàng)建有效的整體防控體系，確保內(nèi)控方式可以合理運用。

3.健全物資購銷控制體系

在輸變電建設企業(yè)ERP管理計劃之中，應健全企業(yè)物資采購內(nèi)部管理機制，從物資采購的根源展開嚴格控制，在采購過程中，企業(yè)財務管理人員需對物資招標過程進行監(jiān)督，與此同時使用庫存定額方式，保證企業(yè)庫存定額一直維持在合理范圍以內(nèi)，從而最大限度的降低庫存材料在企業(yè)中的積壓、滯留，減少了存貨上占用的資金?？茖W計劃物資采購量，避免超預算采購，特別是在采購大宗物資的過程中，必須要使用公開招標的方法，確保物資采購是公平及合理的，健全企業(yè)采購物資的詢價機制。

4.增強企業(yè)會計人員隊伍建設

于ERP環(huán)境下輸變電建設企業(yè)面臨著各類問題，因此，需要加強企業(yè)會計人員隊伍建設，會計人員不但要全面了解ERP環(huán)境對企業(yè)的影響，而且還應當學習如何運用ERP相關功能對企業(yè)展開有效的財務管理。企業(yè)會計人員必須要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)專業(yè)知識對企業(yè)展開科學的財務管理。企業(yè)在新形勢下需要提高團隊素養(yǎng)，僅有構建一個綜合素養(yǎng)高的會計人員團隊，才可以將企業(yè)會計內(nèi)部控制工作健全與優(yōu)化。

5.強化會計信息安全性

在ERP環(huán)境下，輸變電建設企業(yè)會計信息被反復瀏覽、遺失、密碼泄露等，這些情況在會計信息化中時有發(fā)生，導致會計信息外泄風險極大，所以就需要做好各項工作，才能夠?qū)⑵髽I(yè)會計內(nèi)部控制提高。第一，保護計算機設備，嚴令禁止一些非法指定人員操作計算機與財務軟件，保證計算機程序安裝與數(shù)據(jù)信息是安全的。第二，在工作權限方面，必須要明確會計工作人員操作權限，加強對密碼的保密工作，定期對相關操作系統(tǒng)進行全方位檢查。第三，把平時的工作記錄成冊，比方說，操作具體時間、內(nèi)容、步驟等，如此才有益于開展審計工作。

6.信息評估預警系統(tǒng)的構建

構建信息評估預警系統(tǒng)實則是對企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的執(zhí)行情況進行合理評價，如此就需要企業(yè)增加對這一系統(tǒng)的關注力度，將系統(tǒng)最大作用充分發(fā)揮出來。因而，相關工作人員可以從三個方面來構建：首先，增強對企業(yè)內(nèi)部控制機制的認識及思考，按照系統(tǒng)反映出來的實際情況，尋找影響企業(yè)會計內(nèi)控機制的根本原因，進而避免再次發(fā)生。其次，對于企業(yè)會計信息應當加強保護工作，這樣就必須要將企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮出來，提升審計工作人員對于ERP環(huán)境下的審核步驟的掌握程度，使用先進的信息技術與人工審核機制，給企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準確率提供有效的保障。當對企業(yè)會計信息真實性進行評價以后，應在第一時間根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實情況制定出對應的處理對策。最后，構建預警系統(tǒng)，防止發(fā)生企業(yè)財務風險，將企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

結束語

總之，對于ERP環(huán)境下的輸變電建設企業(yè)面臨的各種會計內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，必須要相關工作人員正確面對這些問題及挑戰(zhàn)，對企業(yè)會計內(nèi)部控制展開有效的管理。如增強企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管、健全企業(yè)會計制度、培訓會計人員，同時對企業(yè)管理者實施有效的監(jiān)督，且執(zhí)行人員還要切實落實好會計內(nèi)部控制制度。

參考文獻

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