倪政

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)規(guī)模有明顯擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也更加完善，復(fù)雜性高，很大程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作難度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，通過內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金的穩(wěn)定性和安全性，同時(shí)還能夠確保企業(yè)工作的開展按照預(yù)設(shè)經(jīng)營路線進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制涉及企業(yè)財(cái)務(wù)自評、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管控等方面內(nèi)容，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平有明顯提升，避免出現(xiàn)管理人員濫用資金等問題，本文就此展開了研究分析。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中還存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，當(dāng)前我國很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展還缺乏科學(xué)合理監(jiān)督和組織，多數(shù)企業(yè)管理人員不僅要負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營，同時(shí)還需要做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，存在有自己管理自己問題，在這種情況下，不僅影響管控合理性，同時(shí)還給相關(guān)工作的順利開展造成影響。當(dāng)前我國很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定存在很多問題，比如基層員工存在懶惰、不作為等，一些中小企業(yè)，企業(yè)各項(xiàng)事宜的決策和執(zhí)行均為總裁負(fù)責(zé)，存在有責(zé)任方面重疊，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。第二，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員認(rèn)識(shí)不正確，很多企業(yè)基層管理人員和員工未能對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有清楚認(rèn)識(shí)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到極大阻礙，很難得到有效落實(shí)。如果企業(yè)管理人員未能對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)涵有正確認(rèn)識(shí)，那么員工工作效率和積極性將很難得到激發(fā)，最終不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展缺乏足夠動(dòng)力，不同企業(yè)在規(guī)模和性質(zhì)方面存在有較大差異，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也會(huì)有明顯不同。但是在財(cái)務(wù)部門方面，都需要做好與各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)，獲得工作方面配合。財(cái)務(wù)部門需要滿足企業(yè)內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)核算等方面要求，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展主要是為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督和管理，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中如果缺乏足夠的內(nèi)部控制力度，那么將非常容易出現(xiàn)一線員工無法實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)理等問題，即使制定有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，也很難得到落實(shí)，無法發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值和作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越大，對于我國的企業(yè)發(fā)展來說，為了讓企業(yè)能夠更加適應(yīng)市場競爭，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢中順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展方向，企業(yè)就必須要有一個(gè)科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以增加企業(yè)財(cái)務(wù)工作和數(shù)據(jù)的透明度和準(zhǔn)確性，因此為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。特別是，在我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為受到財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、體系署、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合監(jiān)督，在這些監(jiān)督部門的管理下，企業(yè)更是要保證財(cái)務(wù)工作的合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在合法的范圍內(nèi)合理開展經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式比較穩(wěn)定，國家對創(chuàng)業(yè)提供了很多有利的政策，這些政策幫助一大批企業(yè)快速成長，企業(yè)的發(fā)展為我國的國民生產(chǎn)總值做出了很大的貢獻(xiàn)，為全面建成小康社會(huì)做出了巨大的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)階段，對于很多中小型企業(yè)來說，沒有科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作開展緩慢，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，如果能夠?qū)崿F(xiàn)更具效率的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的發(fā)展?jié)摿褪袌龈偁幜ΑＦ髽I(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)管理工作效率對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為非常重要，企業(yè)管理人可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的報(bào)表，清晰地掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，企業(yè)的業(yè)務(wù)開展主要是以經(jīng)營和獲利為目的，為了更好地進(jìn)行運(yùn)營，必須要有科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。我國的企業(yè)數(shù)量也在不斷增大，市場競爭也隨之增大，如果企業(yè)想在市場競爭中更具備發(fā)展的前途，特別是企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須要具備完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能力，這樣在以后打入國際市場中具有更加優(yōu)質(zhì)的競爭力。對于企業(yè)管理人來說，為了企業(yè)的順利發(fā)展，必須要具備科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作手段，這樣以便于企業(yè)管理者對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作情況有更加清晰地掌握。財(cái)務(wù)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以更加真實(shí)有效，企業(yè)的管理人根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以判斷企業(yè)的發(fā)展形勢，做出正確的經(jīng)營決策。為了保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)具有合法性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以作為一種監(jiān)督手段，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)遇到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊情況下，可以協(xié)調(diào)、組織及評估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

為了企業(yè)能夠更好發(fā)展，在市場中保持積極向上的發(fā)展?jié)摿?，企業(yè)必須具備一個(gè)科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理規(guī)范。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，必須解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的過程中存在主要的問題。接下來針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中的問題進(jìn)行整改。

1.明確企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)如果需要明確內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置母子公司體制，母公司負(fù)責(zé)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)政企分開經(jīng)營，擴(kuò)大企業(yè)市場份額，增強(qiáng)競爭力。同時(shí)，在子公司方面，母公司有著投資、收購等權(quán)益，獲取控制權(quán)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的范圍、重點(diǎn)等內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行明確，確定責(zé)任主體，針對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行控制。

2.完善財(cái)務(wù)預(yù)算管控考核制度。企業(yè)發(fā)展過程中想要?jiǎng)?chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，必須要做好企業(yè)預(yù)算控制，預(yù)算工作的開展不能僅針對市場，還需要做好在銷售、采購等方面預(yù)算編制，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不僅要編制財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)還需要明確各個(gè)預(yù)算指標(biāo)，科學(xué)編制子公司預(yù)算，形成一個(gè)完善的預(yù)算體系。母公司和子公司需要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況編制閱讀預(yù)算，對企業(yè)本月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，找到經(jīng)營中存在的問題，給予針對性的解決措施。企業(yè)還需要結(jié)合月度指標(biāo)完成情況，對下個(gè)月預(yù)算以及當(dāng)年預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，在完成年度工作后，分析當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，找到其中存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性。

3.促進(jìn)企業(yè)管理控制模式的多元化發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過程中利用系統(tǒng)集成理念和系統(tǒng)理論，能夠幫助企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況科學(xué)選擇管理方式，實(shí)現(xiàn)對資源輸入和輸出的最佳控制。定期對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行整合，能夠提高其合理性和系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要是在對企業(yè)管理資源合理調(diào)配的同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理選擇管理策略，在確保權(quán)力不會(huì)過度集中的同時(shí)避免權(quán)力的過度分散，幫助企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況更好的生存和發(fā)展。

4.對財(cái)務(wù)權(quán)力的分級管控。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)開展的業(yè)務(wù)類型越來越豐富，不同類型的企業(yè)依據(jù)發(fā)展方向的不同，會(huì)具有不同的財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)和重點(diǎn)工作任務(wù)，因此，不同的企業(yè)要依據(jù)發(fā)展特點(diǎn)開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。企業(yè)分級管控主要是針對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)各層管理人員需要承擔(dān)自身的權(quán)利和責(zé)任，不受上級人員的干預(yù)，也不去處理權(quán)利和責(zé)任意外的事務(wù)。分級管控方式在母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中有著非常好的應(yīng)用效果，需要對子公司重要財(cái)務(wù)成本管理進(jìn)行規(guī)定和限制。

5.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通和反饋。企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須要對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息交流和反饋有足夠重視度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和其他部門的雙向反饋。當(dāng)前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要注意財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)體系和運(yùn)行機(jī)制的相互交流。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中各類財(cái)務(wù)信息直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，很大程度上受到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量以及財(cái)務(wù)信息溝通順暢性等因素影響。如果能夠使財(cái)務(wù)信息溝通和反饋順暢性得到保證，能夠幫助財(cái)務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r有全面性了解，確保各項(xiàng)控制決策得到落實(shí)，減少不必要的資源浪費(fèi)。

6.對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行完善。企業(yè)的發(fā)展需要面向市場，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展會(huì)面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，存在一定的不確定性。內(nèi)部控制工作的開展如果未能對風(fēng)險(xiǎn)因素有充分考慮，那么將很難保證內(nèi)部控制完成質(zhì)量。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行完善，能夠更好地滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理等工作需要，提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，本文闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對于我國企業(yè)發(fā)展的意義，在此基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中的要點(diǎn)及需要注意的問題，為從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作人員提供了一個(gè)科學(xué)合理的工作模式。當(dāng)前市場競爭十分激烈，企業(yè)想要更好地生存和發(fā)展，就必須要對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有足夠重視度。在借鑒國外企業(yè)現(xiàn)金管理方法的過程中需要對企業(yè)自身實(shí)際情況有充分全面分析考慮，制定出符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（作者單位：蘇州中潤建設(shè)管理咨詢有限公司）