為做好2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）和2019年開展注冊會計師行業(yè)“職業(yè)化建設(shè)年”主題活動要求，在總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定本方案。

一、總體要求

在2019年會計師事務(wù)所（簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級注協(xié)要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于“打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)”等各項要求，堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2019年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅持“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

在開展2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時，各級注協(xié)要提高監(jiān)管實效，加強(qiáng)監(jiān)管工作的針對性，完善業(yè)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制和制度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)管工作方法。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報告（模板見附件1），幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問題的原因，促進(jìn)事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽(yù)，推動注冊會計師提升職業(yè)能力、養(yǎng)成職業(yè)精神。

二、檢查對象的確定

2019年，各級注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實際情況，建立健全隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果及時向社會公開的“雙隨機(jī)、一公開”檢查機(jī)制。

確定2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名錄庫時，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點(diǎn)對象的抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報較多的（含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省級注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題）；

4.與境外事務(wù)所和國內(nèi)證券資格會計師事務(wù)所（簡稱證券所）合作項目較多的。

三、重點(diǎn)檢查領(lǐng)域

2019年，各級注協(xié)在檢查中應(yīng)突出重點(diǎn)，聚焦問題，注重實效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域。

（一）質(zhì)量控制體系

各級注協(xié)要聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務(wù)所逐一落實整改。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

同時，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

（二）業(yè)務(wù)項目

各級注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受各級注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報告。

抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告：

1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、科創(chuàng)板上市公司等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁變更審計機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告；

4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計報告；

5.用于銀行融資或與專項資金相關(guān)的審計報告；

6.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告；

7.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

業(yè)務(wù)項目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。

各級注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點(diǎn)檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

各省級注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點(diǎn)領(lǐng)域。

四、具體要求

（一）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作組織管理

各級注協(xié)在檢查全過程中要堅持問題導(dǎo)向，講求科學(xué)的方法，結(jié)合注協(xié)的職能、定位，加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制。在檢查前，要收集被檢查事務(wù)所上一次系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息。在現(xiàn)場檢查中，要密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對現(xiàn)場檢查的技術(shù)支持和過程控制，進(jìn)行全程督導(dǎo)；對于重大疑難問題，提交注協(xié)及相關(guān)專家研究解決，確?，F(xiàn)場檢查工作質(zhì)量，不遺漏重大風(fēng)險。在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，要嚴(yán)格檢查結(jié)果論證，評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。

（二）配備有足夠勝任能力的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員

各級注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設(shè)，選聘素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊會計師充實檢查人員隊伍；將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查打造為行業(yè)交流平臺，增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感,促進(jìn)兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性；發(fā)揮檢查經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動作用，保證檢查工作的延續(xù)性；根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗進(jìn)行分級培訓(xùn)和實踐案例培訓(xùn)，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性；通過檢查來鍛煉監(jiān)管隊伍和檢查人員，為行業(yè)培養(yǎng)高端人才和后備人才。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

各級注協(xié)要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”等廉政規(guī)定，建立相應(yīng)的事前培訓(xùn)、事中監(jiān)督和舉報、事后回訪等機(jī)制，促進(jìn)各項檢查紀(jì)律執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（四）依規(guī)實施懲戒

對于檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制體系存在重大缺陷的事務(wù)所，未實施重要審計程序、審計證據(jù)嚴(yán)重缺失或者獲取的審計證據(jù)之間存在矛盾等嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的業(yè)務(wù)項目，要嚴(yán)格依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》或本地區(qū)的懲戒辦法對相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。

（五）強(qiáng)化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

各級注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，督促事務(wù)所整改到位，鞏固檢查工作成效。通過檢查了解行業(yè)發(fā)展中面臨的困難和問題，一并納入到工作視野當(dāng)中，深入去研究、積極去協(xié)調(diào)、逐步去解決，實現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

附件：

1.會計師事務(wù)所自查報告（模板）(略)

2.2019年被檢查會計師事務(wù)所名單（式樣）(略)

3.2019年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）(略)