◆李翠云/湖北省審計廳

近年來，湖北省國外貸援款項目審計工作在審計署和湖北省委、省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在廳黨組的大力支持下，積極適應(yīng)新形勢任務(wù)的需要，堅持統(tǒng)籌謀劃，不斷創(chuàng)新方式方法，在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

一、湖北省國外貸援款審計項目基本情況

近兩年來，我省共開展國外貸援款審計項目15個，涉及全省10個市州的14個縣市區(qū)，涵蓋農(nóng)業(yè)、林業(yè)、城市交通、環(huán)境治理、古城修復(fù)等領(lǐng)域，項目計劃總投資276億元。截至2018年底，已完成投資131億元，占計劃的47%。審計過程中，我們通過做到“五個堅持”，不斷創(chuàng)新審計方式方法，使審計質(zhì)量進一步提高，共查處各類違紀(jì)違規(guī)問題金額近6億元，移送案件線索多起。

二、“五個堅持”在國外貸援款項目審計中的運用

（一）堅持“三個統(tǒng)籌”，創(chuàng)新國外貸援款項目審計組織方式。

近年來，我們堅持系統(tǒng)思維，從審計資源、審計計劃、審計方式三個層面綜合施策，統(tǒng)籌推進審計組織方法創(chuàng)新，有效緩解了審計任務(wù)重、時間緊、人員少的矛盾。

一是整合全省涉外審計力量，統(tǒng)籌審計資源配置。我省國外貸援款審計項目較多，近年來每年有15個左右，對應(yīng)的，每年要在同一時間組成15個左右的審計組，動用100多人次專業(yè)審計人員。為充分發(fā)揮涉外審計人員的專業(yè)優(yōu)勢，我廳堅持全省“一盤棋”的大統(tǒng)籌理念，項目統(tǒng)一安排、人員統(tǒng)一管理、審計統(tǒng)一指揮。省廳對國外貸援款項目審計高度重視，每年在審計力量的調(diào)配上給予優(yōu)先安排，充分保證，將全省13個地市州的涉外審計人員統(tǒng)籌納入國外貸援款項目審計，針對國外貸援款項目中基礎(chǔ)設(shè)施類工程較多的特點，統(tǒng)籌調(diào)配工程投資審計人員，既為按時完成審計任務(wù)、提高審計質(zhì)量提供了保證，也鍛煉出了一支穩(wěn)定的涉外審計隊伍。

二是實行“五統(tǒng)一”方式，統(tǒng)籌審計計劃。所有國外貸援款項目審計均按照“統(tǒng)一審計通知書、統(tǒng)一問題處理、統(tǒng)一審理把關(guān)、統(tǒng)一報告和統(tǒng)一立卷歸檔”的原則開展工作，通過集約化審計管理來規(guī)范審計行為，促進審計質(zhì)量的整體提高。

三是采取多種審計方式并行，統(tǒng)籌推進審計工作。我省國外貸援款項目類別較多，項目的復(fù)雜程度和實施進展不同。為了做好國外貸援款項目審計工作，省廳每年會對所有項目的執(zhí)行情況進行分析，根據(jù)項目的情況確定審計組織方式：對投資額大、情況復(fù)雜的項目，由省廳外資運用審計處直接進行審計；對資金量較大、子項目較多的項目，采取交叉審計的方式；對資金量較小、剛剛組織實施的項目，則組織當(dāng)?shù)貙徲嬋藛T進行審計。為了控制審計質(zhì)量，提高審計效率，及時掌握情況和解決審計過程中需要解決的問題，專門成立了3至4人組成的督導(dǎo)組，負(fù)責(zé)組織指揮協(xié)調(diào)各審計組的審計工作。

（二）堅持“三個突出”，推動國外貸援款項目審計轉(zhuǎn)型升級。

近幾年，我省國外貸援款項目集中在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，審計中，我們深入貫徹落實中央及省委審計委員會第一次會議精神，根據(jù)審計署的部署安排和關(guān)于國外貸援款項目審計的有關(guān)指示精神，堅持“三個突出”，推動國外貸援款項目審計轉(zhuǎn)型升級。

一是突出項目資金主線，堅持審計全覆蓋。近年來我省國外貸援款項目的國內(nèi)配套資金比例不斷提高，國外貸援款進入以后，和國內(nèi)配套資金共同組成當(dāng)?shù)氐耐顿Y項目。審計中，我們堅持對項目資金實行審計全覆蓋?；舅悸肥牵涸陧椖繉嵤┑脑缙冢M行詳細(xì)審，以嚴(yán)審促規(guī)范管理；中間幾年抓重點，對資金投入量大、管理薄弱的環(huán)節(jié)重點審；最后一兩年全面審，并對以前年度審計發(fā)現(xiàn)的且一時難以定性的疑難點問題有針對性地進行復(fù)查。通過我們的努力，國外貸援款項目審計不僅滿足了國外貸援款方對貸援款使用情況的公證審計需要，也使項目所有資金的使用情況和項目的實施情況得到有效的審計監(jiān)督。

二是突出項目工程投資審計主線，堅持公證審計與工程投資審計并重。國外貸援款投向基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境改善的比重逐年加大，國內(nèi)配套資金投入也在增加，形成了不少幾十億、上百億的投資項目。這些變化要求國外貸援款項目審計工作必須轉(zhuǎn)型，在滿足公證審計要求的同時，將審計監(jiān)督延伸拓展到工程投資環(huán)節(jié)，對項目決策、規(guī)劃審批、項目核準(zhǔn)、土地審批和出讓、環(huán)境評價、勘察設(shè)計和工程招標(biāo)投標(biāo)、征地拆遷、物資采購、資金撥付和使用、施工監(jiān)理、工程質(zhì)量、工程建設(shè)實施等重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計。

三是突出項目權(quán)力運行主線，堅持按照資金流向進行審計追蹤。我廳要求審計組在審計過程中，要始終關(guān)注權(quán)力運行方面的問題，按照資金流動的軌跡進行追蹤，重點揭示項目決策、招投標(biāo)、資金審批、事項變更等權(quán)力運行中的假公濟私、利益輸送、損失浪費問題。

（三）堅持“三個擴大”，探索國外貸援款項目大數(shù)據(jù)審計方法。

在貫徹落實審計署關(guān)于大數(shù)據(jù)審計工作部署過程中，我們深切感到大數(shù)據(jù)審計勢在必行，國外貸援款項目審計也不例外。為此，我們加大了大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用力度，向大數(shù)據(jù)要資源要質(zhì)量要效率，主要在以下三個方面進行了探索。

一是整合相關(guān)平臺數(shù)據(jù)，擴大審計信息來源渠道。國外貸援款項目審計所需要的數(shù)據(jù)分散在各個不同的部門，以前受信息技術(shù)條件的限制，數(shù)據(jù)采集難度大、耗時長、利用率較低。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員可以利用計算機技術(shù)跨層級、跨部門、跨行業(yè)獲取、采集和處理數(shù)據(jù)。我們在審計過程中加大了對各相關(guān)平臺數(shù)據(jù)的利用力度，根據(jù)審計需要從多平臺提取數(shù)據(jù)進行比對分析。如2018年在某貸款項目審計中，為了查實工程施工單位的違規(guī)情況，審計人員多平臺檢索分析該施工單位的有關(guān)信息。通過信息比對發(fā)現(xiàn)，該施工單位在被列入“黑名單”的情況下違規(guī)中標(biāo)，有關(guān)工作人員存在失職瀆職行為，從而進一步發(fā)現(xiàn)了某主管部門的負(fù)責(zé)人違規(guī)為該施工單位放行的問題。

二是深度挖掘利用相關(guān)數(shù)據(jù)，擴大審計證據(jù)來源。如2018年在某貸款項目的招投標(biāo)審計中，為了查證圍標(biāo)問題，我們通過利用社保、工商等平臺的數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)某個項目的6家投標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)保證金、標(biāo)書制作費及資料費等均由同一家公司出資，從而快速查實該公司串通投標(biāo)的問題。

三是充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，擴大審計效能。我們在利用省廳大數(shù)據(jù)中心整合的綜合數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，收集被審計單位會議紀(jì)要、內(nèi)部控制手冊等信息進行分析應(yīng)用。同時，支持荊州市審計局開發(fā)了“國外貸援款項目通用審計程序”，并在荊州世行貸款項目中試運行：審前，通過該程序生成疑點表；審中，對疑點逐一進行核實；審后，通過該程序中表格一鍵打印、數(shù)據(jù)模板一鍵導(dǎo)入導(dǎo)出、法規(guī)模糊查詢和匹配等工具，使審計人員基礎(chǔ)工作效率提高近一倍。我們計劃今年在全省的國外貸援款項目審計中全面試用該程序。

（四）堅持“三個加強”，狠抓審計過程管控。

在國外貸援款審計項目實施過程中，我們嚴(yán)格規(guī)范審計流程，運用科學(xué)、合理、有效的手段對審計項目過程進行控制，在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，不斷加大審計管理創(chuàng)新力度，向管理要質(zhì)量，以質(zhì)量促發(fā)展，不斷推動國外貸援款項目審計工作實現(xiàn)新作為。

一是加強對審計業(yè)務(wù)的全程監(jiān)管。在項目審計實施過程中，要求審計實施方案、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、專報信息、案件移送書等重要事項必須真實完整記錄實施審計的全過程。

二是加強對審計人員的全程監(jiān)管。發(fā)揮審計組長審計現(xiàn)場第一責(zé)任人職責(zé)，強化審計組人員的廉政、保密、安全教育和管理，加大各項制度的執(zhí)行力度，規(guī)范審計人員工作行為。在審計一線積極推進“審計組+臨時黨支部+廉政監(jiān)督員”的管理模式，將黨風(fēng)廉政建設(shè)延伸到一線，覆蓋到全線。

三是加強對審計風(fēng)險的全程監(jiān)管。我們把防范審計風(fēng)險作為頭等大事，從制度機制入手，緊緊圍繞風(fēng)險目標(biāo)，加強審計質(zhì)量控制，針對各種風(fēng)險點完善了各種制度。

（五）堅持“三個對接”，促進審計成果運用。

我們緊緊抓住審計結(jié)果運用這個發(fā)揮審計作用的關(guān)鍵，創(chuàng)造性地提出和實行審計結(jié)果運用與審計信息共享、審計整改督查、完善責(zé)任追究“三個對接”，大大提升了審計結(jié)果運用的層次和水平，確保了國外貸援款項目審計作用的更好發(fā)揮。

一是在審計信息共享上對接。建立審計共享機制，及時推廣和分享工作成果。通過參與省廳統(tǒng)籌的審計項目，審計組的成果信息可作為各地審計機關(guān)考核加分的依據(jù)，項目所在地審計局可以將審計結(jié)果綜合利用，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展服務(wù)，不同的審計組可交叉共享對審計成果。

二是在審計整改督查上對接。我們堅持揭露和查處問題與促進整改、完善制度、推進改革相結(jié)合，形成了人大督辦、政府督查、審計督促、相關(guān)部門聯(lián)動、被審計單位落實的審計整改工作格局。每項審計結(jié)束后，對審計查出的問題及時列出問題清單，有針對性地提出整改意見，嚴(yán)格要求各單位和部門落實整改主體責(zé)任，使審計整改取得了實實在在的成效。

三是在完善責(zé)任追究上對接。進一步加大與省委、省政府和相關(guān)建設(shè)主管部門的聯(lián)動力度，從審計整改的角度推動追責(zé)問責(zé)，從實施情況看，做到了失責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)，取得了較好效果。

三、“五個堅持”取得的主要成效

通過不斷創(chuàng)新審計方式方法，我們在深化國外貸援款項目審計工作、發(fā)揮職能作用上取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在“五個進一步”。

（一）審計方法進一步科學(xué)。通過革新審計組織方式，使審計方法更為高效、便捷和現(xiàn)代化。一是在審計項目上變獨自作戰(zhàn)為全省“一盤棋”協(xié)同作戰(zhàn)；二是在審計技術(shù)方法上變傳統(tǒng)“查賬式審計”為現(xiàn)代“大數(shù)據(jù)審計”；三是在查找問題上變“盲人模象”“大海撈針”為“精確制導(dǎo)”“直奔問題”。

（二）促進審計進一步轉(zhuǎn)型升級。我們在審計過程中堅持“三條主線”，理順了審計思路，促進了工作的開展。兩年來，查處國外貸援款項目工程建設(shè)、質(zhì)量等方面存在的違紀(jì)違規(guī)問題金額6億元，有力地規(guī)范了項目管理，提高了資金使用效益。

（三）審計效能進一步提升。我們查出的問題金額、移送的案件線索均在增多，同時也取得了“三少三多”的良好成效。一是投入人員少，審計項目多。過去審計1個國外貸援款項目一般需要5至8人，現(xiàn)在審計1個項目只需要4至6人。二是現(xiàn)場時間少，查出問題多。過去要在進點半個月后才能摸清基本情況，現(xiàn)在進點當(dāng)天就可以直奔主題、核查問題。過去審計1個項目需要2個月的時間，現(xiàn)在只需要40天左右。三是支出經(jīng)費少，審計成果多。由于審計人員和時間大幅減少，審計項目經(jīng)費支出也明顯減少，方法改進后，效能提高，審計成果更加豐富。

（四）審計質(zhì)量進一步提高。通過事先對國外貸援款項目所在地方、部門單位采集的電子數(shù)據(jù)進行全面系統(tǒng)的挖掘分析，生成疑點線索，有效前移了審計質(zhì)量控制關(guān)口，使審計組在審前準(zhǔn)備階段就能做到總體把控。

（五）審計成效進一步彰顯。審計方法的創(chuàng)新，更加有利于做好一手抓重大違法違紀(jì)案件和經(jīng)濟犯罪問題線索的查處，一手抓促進體制機制制度的完善和改革的深化，使審計效果呈現(xiàn)良好局面。一是查處違規(guī)問題多。近兩年來，我廳查出各類違紀(jì)違規(guī)、管理不規(guī)范和損失浪費等問題金額年平均近3億元，移送經(jīng)濟案件線索多起。二是領(lǐng)導(dǎo)肯定多。報送的審計專報、審計要情等得到省、市領(lǐng)導(dǎo)的肯定，反映的問題受到重視。兩年來，我廳向省政府報送審計專報多篇，被省政府《政務(wù)要情》采用，并得到省領(lǐng)導(dǎo)批示；武漢市審計局報送的《國外貸援款項目建設(shè)管理問題應(yīng)引起重視》審計專報，引起了武漢市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；十堰市審計局報送的《關(guān)于我市國際農(nóng)發(fā)基金貸款項目實施情況的督查報告》，得到市領(lǐng)導(dǎo)批示等。三是促進建章立制多。近兩年，促進被審計地方、部門和單位建立健全制度30多項，審計建議被采納近200條。