閏虎翼

【摘要】稅收是我國財(cái)政收入的重要組成部分，也是調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，稅收對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程有著重大影響。稅收收入的影響因素分析是財(cái)政研究的一個(gè)重要課題。本文選取了1998-2017年的數(shù)據(jù)，對(duì)影響稅收收入的主要因素進(jìn)行實(shí)證分析，得出的結(jié)論是國內(nèi)生產(chǎn)總值、人才資本存量這兩個(gè)因素對(duì)稅收收入有很大影響，最后提出相關(guān)的政策建議，以促進(jìn)我國稅收收入的穩(wěn)定增長。

【關(guān)鍵詞】稅收;影響因素

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，稅收收入也隨之在穩(wěn)定的增長。根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》的數(shù)據(jù)，我國的GDP從1979年的4100.5億元增加到2017年的827121.7億元，我國的稅收收入也隨之從改革開放初期的537.82億元增長至2017年的144369.87億元，將近增加了267倍。稅收這種持續(xù)高速增長的狀態(tài)引起了學(xué)術(shù)界廣泛的關(guān)注，積極展開影響稅收收入因素的研究。從過去的研究中發(fā)現(xiàn)大致可以從國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資等方面作出解釋。

二、模型設(shè)定

（一）指標(biāo)選取

影響稅收收入的因素有很多，本文選取的指標(biāo)有：

（1）我國稅收收入總額（億元）;（2）國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）;（3）全社會(huì)固定資產(chǎn)投資（億元）;（4）人力資本存量（萬人）;（5）社會(huì)消費(fèi)品零售總額（億元）;（6）進(jìn)出口總額（億元）。本文選取的是1998-2017年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。其中人力資本存量選用15至64歲之間的人數(shù)作為代表。

（二）模型建立

下面建立稅收收入影響因素的對(duì)數(shù)模型，并設(shè)稅收收入影響因素的模型為：

給定顯著性水平為0.05.經(jīng)檢驗(yàn)，此方程雖然擬合優(yōu)度很高，但是X2、X4、x5變量的t檢驗(yàn)不通過，且X2的符號(hào)與經(jīng)濟(jì)意義也不符，說明變量之間可能存在著嚴(yán)重的多重共線性。

（二）模型檢驗(yàn)

（1）做解釋變量的相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)，根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果可以得出所有指標(biāo)之間都高度相關(guān)，說明存在嚴(yán)重的多重共線性，下面運(yùn)用逐步回歸法來消除其多重共線性。

由回歸模型的方程可知，該模型可決系數(shù)與修正可決系數(shù)都很高，說明方程的擬合優(yōu)度很好，x1、X3的t檢驗(yàn)均顯著。

四、模型的經(jīng)濟(jì)意義分析

（一）GDP對(duì)稅收收入的影響

由最終模型可以看出，GDP與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。當(dāng)其他變量不變的時(shí)候，GDP每增加1%，稅收收入相應(yīng)增加0.935472%。

（二）人力資本存量對(duì)稅收收入的影響

由模型可以看出，人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。當(dāng)其他變量不變的時(shí)候，人力資本存量每增加1%，稅收收入相應(yīng)增加3.543795%。

五、建議

根據(jù)模型可知稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值具有較強(qiáng)的相關(guān)性，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變必然會(huì)對(duì)稅收收入增長產(chǎn)生影響。因此，在新階段如何保障經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展成為保持稅收收入穩(wěn)定增長的重要前提。首先要轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)能機(jī)制，盡快培育形成經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)能。其次調(diào)整需求結(jié)構(gòu)，將消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)作為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿υ?。?shí)施供給結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

人力資本存量與我國稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國的人力資本存量在近幾年存在下降的趨勢(shì)，這種現(xiàn)象對(duì)我國稅收收入的增長具有負(fù)向作用。因此，提高人力資本的存量和質(zhì)量是當(dāng)前要解決的重要問題。解決人口老齡化問題，相關(guān)部門要大力宣傳二胎政策，鼓勵(lì)生育二孩。人力資本的核心是提高人口質(zhì)量，教育投資是人力投資的主要部分，因此政府應(yīng)該更加重視基礎(chǔ)教育，加大教育經(jīng)費(fèi)的投入。