曹春暉

【摘要】國家審計對地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理有著及其重要影響，本文重點分析其功能認知。首先，介紹了地方政府性債務(wù)風(fēng)險的概念：其次，提出了地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理工作的主要目標和核心環(huán)節(jié);之后，解釋了基于政府性債務(wù)風(fēng)險管理角度下國家審計功能的理論分析：最后，剖析了國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理工作中的功能認知。

【關(guān)鍵詞】審計機關(guān);地方政府性債務(wù);風(fēng)險管理

一、地方政府性債務(wù)風(fēng)險的定義

地方政府性債務(wù)風(fēng)險是指地方政府不能按期償還債務(wù)的可能性以及相應(yīng)產(chǎn)生的后果。具體可分為償債風(fēng)險和流動性風(fēng)險，前者為資不抵債，后者是資產(chǎn)的流動性不足導(dǎo)致的償還風(fēng)險，其主要表現(xiàn)形式有規(guī)模風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險、效率風(fēng)險和外在風(fēng)險。

二、地方政府性債務(wù)風(fēng)險管工作的主要目標和核心環(huán)節(jié)

（一）地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理的主要目標

通過對地方政府性債務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防和管理工作，重點是實施相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的甄別和驗證，并針對風(fēng)險內(nèi)容制定必要的預(yù)警系統(tǒng)，從而達到防范和化解風(fēng)險的目的。而根據(jù)風(fēng)險點提供相關(guān)的預(yù)警信息，就屬于國家審計的一項重要功能。

（二）地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)

地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對三個環(huán)節(jié)。債務(wù)風(fēng)險識別主要是對債務(wù)風(fēng)險進行正確的分類和判定。債務(wù)風(fēng)險評估主要是運用定量和定性兩種分析方式，對地方政府性債務(wù)實施連續(xù)且系統(tǒng)的評價，從而制定科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。而針對不同類型的政府性債務(wù)來說，其風(fēng)險預(yù)警指標也有所差異。應(yīng)對政府性債務(wù)風(fēng)險時，部分西方國家建立健全預(yù)算控制工作，同時也有部分國家制定財政管理框架，從而提高財政收支的透明度和相關(guān)的獎懲措施。而我國根據(jù)經(jīng)濟和政治國情，制定適合我國的債務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。其中，可以通過明確責(zé)任主體，或者建立健全相應(yīng)的償債體系等方式，實施地方政府性債務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對工作。

三、基于政府性債務(wù)風(fēng)險管理角度下國家審計功能的理論分析

審計機關(guān)不屬于政府性債務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體，然而其功能主要表現(xiàn)為兩方面：數(shù)據(jù)信息甄別以及債務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

（一）國家審計能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的甄別功能

數(shù)據(jù)信息甄別主要包括數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析以及信息反饋。

1.數(shù)據(jù)獲取。我國的地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)生成口徑并不統(tǒng)一，同時其信息生成屬于非連續(xù)性數(shù)據(jù)，所以使得很多外部信息使用者不能夠及時獲取完整且全面的債務(wù)數(shù)據(jù)和債務(wù)信息。正是由于數(shù)據(jù)的不完整，從而在很大程度上阻礙了地方政府性債務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和管理工作的高效實施。國家審計能夠運用專項調(diào)查以及常態(tài)化審計模式，及時獲取全面且完整的債務(wù)數(shù)據(jù)和信息，從而有利于國家建立準確的債務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。其中，債務(wù)的規(guī)模以及結(jié)果，資金的來龍去脈等數(shù)據(jù)信息，都可以包括在數(shù)據(jù)庫建設(shè)中。

2.數(shù)據(jù)分析。審計機關(guān)可以針對所獲取的數(shù)據(jù)和信息，運用適當(dāng)?shù)姆治龇椒▽?shù)據(jù)進行處理、計算以及核實。并針對整理完成的數(shù)據(jù)，實施科學(xué)合理的評價。比如：審計工作人員可以針對債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)，實施進行數(shù)據(jù)分析和鑒證，從而不斷完善地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)工作。

3.信息反饋。國家審計機關(guān)和工作人員對數(shù)據(jù)進行獲取和分析之后，可以上報給各級政府部門和人大。而且，經(jīng)過相關(guān)政府部門的批準，可以將數(shù)據(jù)信息向社會公眾進行公布，從而提升地方政府性債務(wù)的透明度。

（二）國家審計機關(guān)實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警功能

國家審計能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的識別、評估、報告。審計工作人員能夠獲取地方政府性債務(wù)信息，從而了解風(fēng)險的種類以及形成原因。同時，審計人員運用統(tǒng)計學(xué)方式，對債務(wù)風(fēng)險進行數(shù)據(jù)評估，進而對債務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善。審計機關(guān)不僅要做好風(fēng)險的識別和評估，同時也必須將審計預(yù)警狀況及時報告給相關(guān)政府部門。政府部門針對債務(wù)風(fēng)險管理工作中出現(xiàn)的問題或者漏洞，進行及時地溝通和交流，從而有效防范地方政府性債務(wù)風(fēng)險。

四、國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理工作中的功能認知

國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理過程中，主要實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息甄別以及債務(wù)風(fēng)險預(yù)警功能。同時，數(shù)據(jù)獲取以及分析是信息甄別的重要環(huán)節(jié)。并且，國家審計的這兩項功能在未來可能發(fā)揮更大的效用。風(fēng)險預(yù)警功能中，風(fēng)險識別以及評估功能對債務(wù)風(fēng)險管理中影響最為重要。因此，國家審計工作人員必須對風(fēng)險實施較為嚴格的識別以及評估，從而更好地實施風(fēng)險應(yīng)對工作。

五、總結(jié)

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家審計機關(guān)對地方政府性債務(wù)的風(fēng)險管理可能進行更加全面的監(jiān)督。而如何運用這些監(jiān)督后的數(shù)據(jù)和信息，需要不斷的研究和探索。