鐘藝

【摘要】近年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，一方面值得高興的是許多的企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中發(fā)展壯大，另一方面令人憂心的是這其中也充滿了不小的隱患。內(nèi)部控制的缺失，盲目地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控是很多企業(yè)所面臨的問題。本文將通過(guò)對(duì)廣大企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析及解答，力圖為這類現(xiàn)象的解決探索出一條道路。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)代越來(lái)越多企業(yè)選擇多元化擴(kuò)張道路來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可最后的結(jié)果卻是幾家歡喜幾家愁。有些企業(yè)一方面想要分散風(fēng)險(xiǎn)，另一方面卻又不注重企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的緊密聯(lián)系。最終由于缺乏基本的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的情況下，建立合理科學(xué)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估，處理好內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要。

一、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制是指通過(guò)設(shè)置一定制度，采取一定措施，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的一個(gè)內(nèi)部體系，包含五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于資金短缺或過(guò)剩以及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理引起的不能到期還本付息的可能性，有四大特征：客觀性、全面性、不確定性、風(fēng)險(xiǎn)收益兩面性。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

最強(qiáng)大的堡壘都是從內(nèi)部瓦解的，世界范圍內(nèi)每年因?yàn)閮?nèi)部控制漏洞而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)不勝枚舉，本文先對(duì)由于內(nèi)控失敗的原因進(jìn)行分析。

內(nèi)控環(huán)境惡劣導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，員工缺乏歸屬感和使命感。企業(yè)內(nèi)部人心渙散，權(quán)責(zé)劃分不明確，尸位素餐的現(xiàn)象屢見不鮮，再加上外部環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，維持發(fā)展困難。權(quán)責(zé)分配作為一項(xiàng)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)評(píng)分指標(biāo)，可以在某種程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制導(dǎo)致投資失敗。企業(yè)在成熟階段由于產(chǎn)品市場(chǎng)份額穩(wěn)定，銷售額不再有大的增長(zhǎng)潛力，除了保持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，更為主要的是尋找合理的投資渠道，擴(kuò)大盈利水平。多元化投資是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，不僅可以分散風(fēng)險(xiǎn)，還可以開發(fā)出新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性及不確定性，我們可以將定量與定性分析相結(jié)合的方式將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在投資之前，可行性分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分必要的。

信息與溝通不及時(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。呈現(xiàn)信息不對(duì)稱的一種情況是由于集團(tuán)子公司基層信息傳達(dá)不到位，母公司處理問題不及時(shí)，另一種情況是在委托代理理論中，所有者與經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不同，使得企業(yè)中的代理問題日益突出，由此造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、解決方案

完善的制度與權(quán)責(zé)分配。首先企業(yè)在設(shè)立了合理的組織架構(gòu)之后應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)制度，以條款的方式來(lái)填補(bǔ)組織結(jié)構(gòu)上的漏洞。然后再合理劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，使制度發(fā)揮應(yīng)有的效力。

合理的評(píng)估和量化風(fēng)險(xiǎn)：事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)。在面臨投資決策時(shí)，首先應(yīng)進(jìn)行定量以及定性分析，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并與企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)相匹配。同時(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過(guò)程中，隨時(shí)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同應(yīng)對(duì)策略。當(dāng)項(xiàng)目完成后進(jìn)行回顧與評(píng)價(jià)，為下一次的投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)做更好的評(píng)估和預(yù)測(cè)。

完善控制活動(dòng)體系。盡管有的企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)控制度，但是由于執(zhí)行力太差或其他某些原因，內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的作用。這就需要企業(yè)在日?；顒?dòng)中進(jìn)行控制，可以通過(guò)建立多樣化、多層面的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員及時(shí)有效評(píng)估內(nèi)控中的問題。控制活動(dòng)的好處能夠提高財(cái)務(wù)人員在控制活動(dòng)中執(zhí)行力度，對(duì)出現(xiàn)的問題采取措施及時(shí)應(yīng)對(duì)。

進(jìn)行有效的信息與溝通。企業(yè)要想積極管理和及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)鍵在于對(duì)信息的處理速度與溝通的反應(yīng)速度。為了避免發(fā)生負(fù)面新聞時(shí)情況繼續(xù)惡化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的公關(guān)部，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)與外部建立直接溝通渠道，定期的更新企業(yè)情況。對(duì)于公眾來(lái)說(shuō)，危機(jī)發(fā)生能夠主動(dòng)發(fā)聲的企業(yè)往往能占取主動(dòng)權(quán)，為抹平輿論影響打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。若后期運(yùn)作得當(dāng)、好好利用時(shí)機(jī)，甚至可以變危機(jī)為機(jī)遇。

嚴(yán)格組織內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部存在的內(nèi)部審計(jì)部門，嚴(yán)格按照公司章程執(zhí)行內(nèi)部控制，并進(jìn)行定期和不定期的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)應(yīng)將責(zé)任嚴(yán)格落實(shí)到部門和個(gè)人，發(fā)生問題時(shí)嚴(yán)格追究清查責(zé)任人。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)市場(chǎng)愈發(fā)成熟，很多企業(yè)已經(jīng)樹立起了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但卻缺乏合理的管控機(jī)制。通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控所面臨的問題主要是：內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及信息與溝通不及時(shí)。針對(duì)這三個(gè)問題，須從五個(gè)方面著手：一、凈化內(nèi)部環(huán)境。通過(guò)科學(xué)的制度，使企業(yè)權(quán)責(zé)分離。二、風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。從全局來(lái)看，量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的活動(dòng)：從具體來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度都要做出具體的衡量;三、完善控制活動(dòng)體系。如果企業(yè)只是制定制度，而不執(zhí)行，也只是紙上談兵;四、信息溝通及時(shí)。良好的信息溝通，可以提高企業(yè)的機(jī)動(dòng)性，把企業(yè)凝為一個(gè)整體，可加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的靈敏度：五、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督有利于保障資源所有者的利益，也有利于提高公司制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

時(shí)代在發(fā)展，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)，企業(yè)僅僅具備風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)已經(jīng)不夠了，科學(xué)建立起合理的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，加大過(guò)程中的監(jiān)管，提高人員素質(zhì)，及時(shí)進(jìn)行信息溝通，才是企業(yè)生存和進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵。