文/李全旻

為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高預(yù)算資金使用效率和規(guī)范化程度，方便預(yù)算單位用款，減少公務(wù)活動過程中的現(xiàn)金結(jié)算，提高預(yù)算資金支付透明度，防范和控制資金支付使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)和腐敗行為的產(chǎn)生，2007年我國開始進(jìn)行新一輪國庫集中支付制度改革，于是，公務(wù)卡應(yīng)運(yùn)而生。

一、公務(wù)卡簡介

公務(wù)卡是中央財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡的簡稱，是銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)的人民幣單幣貸記卡。財(cái)政部和中國人民銀行在2007年印發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財(cái)庫[2007]63號），標(biāo)志著我國正式開始實(shí)行公務(wù)卡制度。此后，2011年、2012年財(cái)政部先后頒布了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》（財(cái)庫[2011]160號）和《關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知》（財(cái)庫[2012]132號），建立了較為完善的公務(wù)卡制度體系。

公務(wù)卡制度是建立在國庫單一賬戶制度的基礎(chǔ)上，通過“授信額度控制、個(gè)人持卡支付、單位報(bào)銷還款、財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)督”的一種管理模式。公務(wù)卡是中央預(yù)算單位工作人員持有和使用的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，且不可辦理附屬卡。它分為個(gè)人公務(wù)卡和單位公務(wù)卡。高校作為財(cái)政撥款單位，相應(yīng)的預(yù)算資金支付管理也納入了公務(wù)卡管理范圍，目前高校多數(shù)使用的是個(gè)人公務(wù)卡，單位公務(wù)卡由單位承擔(dān)還款責(zé)任，在全國范圍內(nèi)目前仍處于試點(diǎn)階段，上海不屬于試點(diǎn)地區(qū)。

公務(wù)卡與普通銀行信用卡都屬于銀行貸記卡，公務(wù)卡是信用卡的一種，具有銀行信用卡的基本功能。兩者的區(qū)別在于：（1）普通信用卡只是個(gè)人和銀行兩者之間發(fā)生關(guān)系；而公務(wù)卡除個(gè)人和銀行外，還有持卡人所在單位，三者之間均有關(guān)系。公務(wù)卡持卡人是財(cái)政預(yù)算單位在職職工，開卡時(shí)身份須經(jīng)單位確認(rèn)；一旦持卡人離職或退休，應(yīng)將公務(wù)卡注銷。（2）兩者都具備消費(fèi)功能，但公務(wù)卡主要用于公務(wù)活動的消費(fèi)支付。（3）公務(wù)卡一般享受免年費(fèi)，到期免費(fèi)換卡，溢繳款提現(xiàn)免手續(xù)費(fèi)，短信通知等優(yōu)惠服務(wù)。

二、公務(wù)卡在高校使用狀況分析

自2017年上海市推出預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄和現(xiàn)金結(jié)算目錄以來，上海的高校均已全面施行公務(wù)卡支付方式。凡涉及公務(wù)消費(fèi)，無論是在線上還是在線下購買商品和服務(wù)都要求使用公務(wù)卡進(jìn)行支付結(jié)算。業(yè)務(wù)完成后，憑商戶的發(fā)票和線下交易的銷售點(diǎn)終端POS簽購單或線上交易的網(wǎng)銀賬單等作為報(bào)銷憑證。

從上海高校公務(wù)卡使用情況來看，總體上推進(jìn)良好，基本做到了全覆蓋，也確實(shí)在很大程度上規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，增加了預(yù)算資金支出的透明度，減少了現(xiàn)金的使用和暫借款項(xiàng)的發(fā)生，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控，并在一定程度上預(yù)防了腐敗和減少了違法行為的發(fā)生。但由于公務(wù)卡的制度設(shè)計(jì)更多的是從方便政府財(cái)政預(yù)算管控的角度考慮的，在實(shí)際使用過程中也產(chǎn)生了一些新的矛盾和問題。

（一）公務(wù)卡的推行增加了財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度，降低了資金核算效率。

公務(wù)卡的推行，雖然對預(yù)算資金監(jiān)管可以達(dá)到“橫向到邊，縱向到底，具體到人”的效果，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，給財(cái)務(wù)核算部門增加了很多額外的工作量，核算速度和效率也明顯降低。以上海G大學(xué)為例，全年預(yù)算資金十幾億，財(cái)政資金和預(yù)算外資金報(bào)銷時(shí)都嚴(yán)格要求使用公務(wù)卡支付結(jié)算。自2017年全面施行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄以來，公務(wù)卡的使用量持續(xù)增長，隨著支付寶、微信等支付方式的普及，以及電子發(fā)票的推廣使用促使公務(wù)卡的使用量再次大幅提升，2018年全年刷卡公務(wù)消費(fèi)近2萬筆，刷卡金額2000余萬元，該數(shù)據(jù)還未包括大量掛接失敗以及國庫支付系統(tǒng)中無法還款的公務(wù)卡業(yè)務(wù)。按照該校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度要求，在報(bào)銷公務(wù)卡業(yè)務(wù)時(shí)，須同時(shí)提供商戶發(fā)票和銀聯(lián)簽購單或網(wǎng)銀賬單，發(fā)票的收款單位與簽購單或網(wǎng)銀賬單的收款商戶必須一致，填寫報(bào)銷單時(shí)要填寫卡號、刷卡日期、刷卡金額，缺一不可。財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員在審核報(bào)銷時(shí)，首先要判斷該筆業(yè)務(wù)結(jié)算方式是否準(zhǔn)確、要素填寫是否齊全，然后要逐筆核對發(fā)票和刷卡記錄是否一致；出納人員在財(cái)政平臺還款時(shí)也須逐筆驗(yàn)證還款。

另外，在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些復(fù)雜的情況較難處理，需要財(cái)務(wù)人員與持卡人溝通并加以解決。一是刷卡金額大于報(bào)銷還款金額時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員在支付系統(tǒng)手動修改還款金額；二是一筆刷卡消費(fèi)只取得一張發(fā)票，但同時(shí)要使用預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金等多筆不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，則無法正常在國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行還款，此時(shí)只能選擇一種性質(zhì)的資金報(bào)銷還款，諸如此類的情況比比皆是。財(cái)務(wù)人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)不僅要把控的要素增多，而且處理單筆業(yè)務(wù)的耗時(shí)增長，核算效率明顯降低。

（二）流程復(fù)雜周期長，影響了高?？蒲腥藛T工作的積極性。

目前，公務(wù)卡的還款流程設(shè)計(jì)比較繁瑣。出于安全性考慮等原因，發(fā)生公務(wù)消費(fèi)支出后，銀行要將刷卡數(shù)據(jù)信息處理好之后再傳給財(cái)政信息系統(tǒng)，因此目前公務(wù)卡消費(fèi)信息須刷卡后三個(gè)工作日方可在財(cái)政信息系統(tǒng)查詢到還款信息，出納人員根據(jù)提供的持卡人姓名、卡號、消費(fèi)日期、消費(fèi)金額在財(cái)政平臺上逐筆下載，經(jīng)過核對與持卡人提供的信息完全一致才能打印支付憑證，交給銀行還款。在實(shí)際使用過程中，有時(shí)持卡人明明刷了公務(wù)卡，但在財(cái)政支付系統(tǒng)中卻無法找到相關(guān)匹配信息，需要反復(fù)地核實(shí)，這無疑會大大影響了還款的速度，即使順利地掛接成功，在報(bào)銷高峰之際，尤其是臨近學(xué)期末和年終，因?yàn)橐己祟A(yù)算執(zhí)行率、假期報(bào)銷不方便以及年終國庫集中支付系統(tǒng)即將關(guān)閉時(shí)，也很難做到立即還款，時(shí)間周期流程無疑會拉長；或遇到報(bào)銷流程復(fù)雜的業(yè)務(wù)，因報(bào)銷相關(guān)手續(xù)遲遲未辦好，公務(wù)卡已到還款日期，持卡人只好先墊付資金還款，事后再報(bào)銷。有時(shí)為了報(bào)銷一筆業(yè)務(wù)，持卡人要往返幾次，大量耗用了高校教師和科研人員的時(shí)間精力，使持卡人怨聲載道，產(chǎn)生抵觸情緒，甚至造成了有卡不用的現(xiàn)象較為普遍，影響了高校教師教學(xué)、科研的工作積極性。

（三）公務(wù)卡的用卡環(huán)境還不夠完善，不少地方還處于空白。

推行公務(wù)卡在大中城市和發(fā)達(dá)地區(qū)總體比較好，但由于我國地域遼闊，各地社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和支付習(xí)慣差別很大，部分偏遠(yuǎn)地區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)郊區(qū)，信用卡的使用還未得到有效普及。商戶使用公務(wù)卡的積極性欠缺，部分商戶不愿安裝pos 機(jī)，有些還要支付一定比例的手續(xù)費(fèi)，甚至少數(shù)地方根本不具備刷卡條件。微信、支付寶等支付手段現(xiàn)在雖然可以掛接公務(wù)卡使用，但還是受到一些限制，如須支付手續(xù)費(fèi)或不能正常使用等情況。同時(shí)，因持卡人的支付習(xí)慣、年齡等因素，還有一部分人群不愿或不會使用手機(jī)銀行功能，可又不能保證隨時(shí)隨身攜帶公務(wù)卡，致使出現(xiàn)公務(wù)卡無法使用或有卡不用的情況發(fā)生。

（四）財(cái)政和銀行的技術(shù)支持和對公務(wù)卡持卡人的服務(wù)還有待提升。

目前，從公務(wù)卡應(yīng)用現(xiàn)實(shí)來看，相關(guān)的技術(shù)和服務(wù)還有些滯后，具體而言：一是大多數(shù)銀行將公務(wù)卡與普通的信用卡同等對待，在申請辦卡階段就有部分教師多次審核未通過而無法取得辦卡資格情況發(fā)生，但是預(yù)算單位卻無法了解核實(shí)具體情況，這給公務(wù)卡的推行帶來一定的影響，也給財(cái)務(wù)報(bào)銷帶來不少困難。二是銀行系統(tǒng)、財(cái)政系統(tǒng)和國庫支付系統(tǒng)在相關(guān)信息對接的及時(shí)性、完整性和有效性還有一定的問題，出現(xiàn)“刷了公務(wù)卡，但在財(cái)政系統(tǒng)卻無法查詢到相關(guān)消費(fèi)信息，有的即使查詢到消費(fèi)信息卻無法在國庫支付系統(tǒng)順利還款”現(xiàn)象的頻率依舊不低。三是技術(shù)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)還有不盡合理的地方，需要盡快調(diào)整優(yōu)化。

三、建議及措施

為進(jìn)一步提高公務(wù)卡的使用效率和實(shí)際使用效果，避免監(jiān)管效率的提高而導(dǎo)致其他效率的降低，需要進(jìn)一步完善政策法律環(huán)境，保護(hù)持卡人用卡積極性。為此，結(jié)合財(cái)務(wù)資金核算管理提以下幾個(gè)方面的建議：

（一）加快完善公務(wù)卡的用卡環(huán)境。

進(jìn)一步加快金融網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)，增加公務(wù)卡結(jié)算的覆蓋面。出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，降低商戶刷卡通道費(fèi)，提高商戶安裝pos 機(jī)的積極性。預(yù)算單位與銀行簽訂公務(wù)卡服務(wù)的相關(guān)協(xié)議，努力創(chuàng)造條件為持卡人提供辦卡、使用、掛失、注銷、消費(fèi)信息反饋等方面的便利，從而提高公務(wù)卡持卡人的用卡積極性。

（二）提升財(cái)務(wù)信息化水平，改進(jìn)國庫支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位、財(cái)政和銀行的數(shù)據(jù)資源共享。

加強(qiáng)財(cái)政、銀行及公務(wù)卡持卡人所在單位之間的聯(lián)系，學(xué)校的財(cái)務(wù)軟件要與網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)連接，增加公務(wù)卡管理相關(guān)模塊，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行公務(wù)卡系統(tǒng)的端口實(shí)現(xiàn)連接，銀行可以將持卡人的消費(fèi)信息及時(shí)導(dǎo)入公務(wù)卡系統(tǒng)；并完善優(yōu)化報(bào)銷流程，允許持卡人報(bào)銷時(shí)，可對自己的公務(wù)卡消費(fèi)信息逐條驗(yàn)證，驗(yàn)證無誤后就可填寫網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，這樣既避免把大量瑣碎的驗(yàn)證工作累積到財(cái)務(wù)人員身上，增加財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，又避免重復(fù)勞動，有效提高財(cái)務(wù)核算和報(bào)銷工作效率。同時(shí)，財(cái)政部門和銀行需要緊密聯(lián)手，加大相關(guān)建設(shè)投入，不斷改進(jìn)、完善和優(yōu)化國庫支付系統(tǒng)，為公務(wù)卡的深入推廣使用提供更多的技術(shù)支持。

（三）建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度及監(jiān)督機(jī)制。

雖然公務(wù)卡的推出增加了資金使用的透明度，但仍有通過與商家串通虛開發(fā)票、虛假列支套現(xiàn)的情況，也有公務(wù)卡消費(fèi)私吞回扣的現(xiàn)象。因此，公務(wù)卡制度并不能從根本上杜絕腐敗的發(fā)生，現(xiàn)金管理制度并非一刀切集中在公務(wù)卡，其實(shí)只要是銀行卡消費(fèi)都是有跡可循，可追蹤查詢的。防止科研腐敗的產(chǎn)生關(guān)鍵是要制定科學(xué)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和績效考核，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的使用和管理，明確公務(wù)卡的使用目錄與現(xiàn)金使用目錄，加強(qiáng)內(nèi)審，從源頭上杜絕違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（四）加大宣傳公務(wù)卡的相關(guān)政策，提高公務(wù)卡的使用率。

學(xué)校應(yīng)通過各種形式和手段對公務(wù)卡使用的相關(guān)政策進(jìn)行宣傳，讓更多教師和科研人員充分認(rèn)識公務(wù)卡支付管理的重要性和資金支付的安全性、便利性，不斷提高持卡人使用公務(wù)卡結(jié)算的意識；同時(shí)，努力創(chuàng)造條件，加強(qiáng)對持卡人尤其是年齡比較大的持卡人用卡操作和報(bào)銷流程的培訓(xùn)，讓持卡人熟練掌握公務(wù)卡的使用、報(bào)銷流程，激發(fā)教師辦卡、用卡的積極性。

四、結(jié)論

公務(wù)卡制度的推行，有效地解決了使用現(xiàn)金帶來的諸多問題，盡管在推行過程中也由此產(chǎn)生了一些新的問題和困難，但隨著國家相關(guān)制度設(shè)計(jì)和用卡環(huán)境的不斷完善，公務(wù)卡制度也會逐漸完善和成熟，它一定會在財(cái)政資金支付制度改革和財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面扮演著日益重要的角色。