陳錦冠

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)在進(jìn)行自身管理活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，開(kāi)始進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)型工作。企業(yè)通過(guò)自身管理模式、管理方法的不斷轉(zhuǎn)變，提高了自身的整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展需求。論文就國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用進(jìn)行詳細(xì)的分析，在進(jìn)行整體分析過(guò)程當(dāng)中，詳細(xì)介紹了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，希望通過(guò)本文的分析，能夠更好地推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。

【Abstract】 With the continuous development of social economy and the progress of the times， more and more enterprises begin to carry out corresponding transformation work in the process of their own management activities. Through the continuous transformation of its management mode and method， the enterprise has improved its overall market competitiveness to adapt to the development trend and demand of the market economy. This paper makes a detailed analysis of the application of tax planning in the financial management of state-owned enterprises. In the overall analysis process， it introduces the development status of China's enterprises in detail. It is hoped that the analysis in this paper can better promote the rapid development of China's enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

【Keywords】state-owned enterprises； financial management； tax planning

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）04-0060-02

1 引言

稅務(wù)籌劃工作對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)發(fā)展而言，具有非常大的影響作用，尤其是當(dāng)大型企業(yè)或者是集團(tuán)在平時(shí)管理工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中更應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，部分國(guó)有企業(yè)實(shí)際并不注重稅收籌劃工作的重要性，而隨著當(dāng)今國(guó)有企業(yè)自身的管理模式不斷轉(zhuǎn)變，大部分的國(guó)有企業(yè)開(kāi)始思考如何將稅收籌劃工作應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

國(guó)企在進(jìn)行轉(zhuǎn)型工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行相應(yīng)的改變，尤其是國(guó)有企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，要完善財(cái)務(wù)管理工作的管理制度，同時(shí)也要將稅收籌劃工作應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境往往都是稅收籌劃工作開(kāi)展的成果。稅收籌劃工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，可以針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所有的資源進(jìn)行合理利用。合理開(kāi)展稅收籌劃工作，能夠更好地幫助國(guó)有企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

2.1 稅收籌劃開(kāi)展基于財(cái)務(wù)管理工作

當(dāng)今的企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中要學(xué)會(huì)如何正確衡量財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程中，需要擁有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，而財(cái)務(wù)管理環(huán)境在當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，又被稱為良好的理財(cái)環(huán)境，指的就是企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，產(chǎn)生影響企業(yè)內(nèi)外管理的各種條件，這些條件包含經(jīng)濟(jì)條件、政策條件、法律條件、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件、金融條件和企業(yè)內(nèi)部管理?xiàng)l件。企業(yè)理財(cái)工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，擁有一個(gè)完善開(kāi)放的系統(tǒng)非常重要。而稅收籌劃工作實(shí)際上也可以作為財(cái)務(wù)管理工作的一部分，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，需要在既定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中開(kāi)展工作，比如要遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)等。

2.2 稅收籌劃工作應(yīng)服從于財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，其根本目的是為了能夠更好地保證企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，而稅收工作的開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)和財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展一致。簡(jiǎn)單來(lái)講，稅收籌劃工作應(yīng)服從于財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程當(dāng)中，使企業(yè)自身價(jià)值最大化。

通過(guò)稅收籌劃工作開(kāi)展獲取節(jié)稅的稅收利益，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，首先要仔細(xì)考慮如何降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自身資源利用率和資本回收率；第二，延遲納稅。

2.3 稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往都是通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益分配等工作來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅收籌劃工作的有效開(kāi)展，實(shí)際上將會(huì)大大影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策和投資決策等，因此，當(dāng)今企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，要保證不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，或者說(shuō)，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策。如果稅收籌劃工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作，那么企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，將會(huì)缺乏一定的科學(xué)性和合理性。

2.4 稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作共同開(kāi)展

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程中主要負(fù)責(zé)四方面的工作：第一，低籌資工作；第二，投資工作；第三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作；第四，企業(yè)股利分配工作。而稅收籌劃工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，能夠更好地保證這四方面工作的有效開(kāi)展，同時(shí)提高這四方面工作的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。企業(yè)在開(kāi)展籌資工作過(guò)程當(dāng)中，運(yùn)用不同的籌資方式，都會(huì)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，因此，在平時(shí)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)保證稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作共同開(kāi)展，稅收籌劃工作同樣也要融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容當(dāng)中[1]。

3 企業(yè)在籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中如何開(kāi)展稅收籌劃

3.1 資金結(jié)構(gòu)的選擇

企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)指的就是企業(yè)在進(jìn)行管理工作以及資金籌集工作過(guò)程當(dāng)中，對(duì)籌集來(lái)的資金進(jìn)行相應(yīng)的分配，建立起科學(xué)有效的比例關(guān)系。國(guó)企業(yè)在當(dāng)今籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一定要充分考慮稅收因素，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中運(yùn)用不同的籌資手段，都會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)在對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，以及籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一定要選擇合理科學(xué)的資金結(jié)構(gòu)，有效提高國(guó)有企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠幫助國(guó)有企業(yè)獲取有效的節(jié)稅效應(yīng)[2]。而國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行平時(shí)的財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)規(guī)劃過(guò)程中，也要確保企業(yè)自身負(fù)債的規(guī)模，將企業(yè)負(fù)債控制在同一水平之內(nèi)，既能夠有效避免相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠更好地提高企業(yè)自身的籌資風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.2 籌資利息的處理

國(guó)有企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，要詳細(xì)了解目前我國(guó)的稅法規(guī)定，同時(shí)也要仔細(xì)明確企業(yè)籌資的利息支出形式和費(fèi)用，仔細(xì)合理地控制籌資利息的支出，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更好的節(jié)稅利益。

3.3 債券處理方法的選擇

目前，國(guó)企在處理自身債券的過(guò)程當(dāng)中，往往都要考慮債券溢價(jià)攤銷(xiāo)方法的選擇，債券溢價(jià)攤銷(xiāo)實(shí)際上指的就是對(duì)債券利息費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。我國(guó)當(dāng)今的國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行債券溢價(jià)攤銷(xiāo)方法選擇的過(guò)程當(dāng)中，一般只會(huì)選擇兩種方法：第一為直線法；第二為實(shí)際利率法。選擇不同的攤銷(xiāo)方法并不會(huì)影響利息費(fèi)用的總額度，但是企業(yè)在每一部分所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用，往往都會(huì)因?yàn)榉椒ǖ牟灰粯佣a(chǎn)生不一樣的效果[3]。而相對(duì)于直線法而言，實(shí)際利率法能夠更好地幫助企業(yè)在溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)獲取更好的節(jié)稅效益。

4 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

4.1 銷(xiāo)售籌劃

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，首先可以對(duì)銷(xiāo)售工作進(jìn)行詳細(xì)的籌劃，比如在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)可以要求銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理或者是銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員，自由地選擇任何一種銷(xiāo)售方式，通過(guò)不同銷(xiāo)售方式的應(yīng)用，能夠讓企業(yè)了解到稅收籌劃工作的多樣性[4]。而且銷(xiāo)售方式的不同也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)適用于不同的稅收政策。而且在平時(shí)開(kāi)展銷(xiāo)售籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，也要保證銷(xiāo)售籌劃能夠和銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃共同開(kāi)展。

4.2 內(nèi)部核算稅收籌劃

企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部投資工作往往是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)面對(duì)的問(wèn)題，尤其是內(nèi)部投資工作，往往都會(huì)涉及企業(yè)自身的固定資產(chǎn)，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在該工作開(kāi)展過(guò)程中一定要詳細(xì)考慮。固定資產(chǎn)在進(jìn)行投資過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮折舊因素。因此，在內(nèi)部核算的稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)要選取科學(xué)的折舊方法，保證折舊方法符合當(dāng)今的法律規(guī)定，同時(shí)也要保證折舊方法選擇能夠更好地考慮到稅收的影響。

【參考文獻(xiàn)】

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【3】董珊珊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（22）：151-152.

【4】王鐘慶.探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響[J].納稅，2018（13）：72.