馬聞生

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 事業(yè)單位? 風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變使事業(yè)單位在發(fā)展過程中面對更多風(fēng)險(xiǎn)的威脅，為了順應(yīng)社會發(fā)展的新形勢，事業(yè)單位應(yīng)不斷提升自身綜合能力，實(shí)現(xiàn)自身的與時(shí)俱進(jìn)。因此，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的作用不可替代，但是面對當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，必須做出有效的處理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用真正的發(fā)揮。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)階段，事業(yè)單位現(xiàn)行的審計(jì)制度、審計(jì)理論體系與單位的審計(jì)需要并不相符，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，并缺少專業(yè)的審計(jì)人才，導(dǎo)致很多審計(jì)工作無法獨(dú)立推進(jìn)，很多審計(jì)工作崗位需事業(yè)單位會計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員兼任。但會計(jì)工作與審計(jì)工作存在明顯的差異，并不能保障審計(jì)工作的專業(yè)性，從而增加了有效落實(shí)審計(jì)工作的難度。這就導(dǎo)致事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)過于依賴會計(jì)人員或財(cái)務(wù)部門的情況，增強(qiáng)單位內(nèi)部其它部門的工作負(fù)擔(dān)，不利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，大部分審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員或會計(jì)人員崗位轉(zhuǎn)崗，實(shí)踐工作能力較差，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識，大大增強(qiáng)了人為因素造成風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有成效

在開展審計(jì)工作過程中，很多審計(jì)人員并未充分掌握審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)工作的可靠性與全面受到影響，甚至受錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果質(zhì)量嚴(yán)重受到影響。通常審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)以下漏洞：一是，審計(jì)人員未明確審計(jì)工作中的重點(diǎn)，缺少從整體角度對審計(jì)信息的總結(jié)與歸納，從而不經(jīng)意間流失了審計(jì)信息的價(jià)值;二是，審計(jì)工作完成后，缺少系統(tǒng)與規(guī)范的總結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)方法與審計(jì)手段上出現(xiàn)的問題未及時(shí)得到處理，從而無法使有價(jià)值的先進(jìn)審計(jì)方法更廣泛的應(yīng)用到審計(jì)工作中。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法較為落后

目前，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)人工審計(jì)方法，審計(jì)中的輔助工具也十分簡單，導(dǎo)致人工承擔(dān)大量的信息審閱、信息核實(shí)、信息比對等工作，極易導(dǎo)致問題的出現(xiàn)，根本不能滿足事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

二、提高內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位風(fēng)控中的作用

（一）確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效途徑，我國針對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)頒布了多項(xiàng)法律法規(guī)與行政條例，并組織建立獨(dú)立的審計(jì)部門，配置專業(yè)的審計(jì)人員，構(gòu)建全方位的審計(jì)制度，輔助事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，以便事業(yè)單位能夠結(jié)合其自身的實(shí)際需要與當(dāng)前社會的發(fā)展形勢構(gòu)建完善的審計(jì)體系，保障審計(jì)工作開展中有可靠的依據(jù)。此外，對于這項(xiàng)難度大、綜合性強(qiáng)的工作，必須保障審計(jì)人員具備專業(yè)的理論知識與從業(yè)技能，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理、審計(jì)工作、會計(jì)工作等從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟練掌握與正確解讀相關(guān)法律法規(guī);企業(yè)可以招聘或組織內(nèi)部中具備該素質(zhì)的工作人員組成一支專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建完善的責(zé)任制度，保障審計(jì)工作責(zé)任落實(shí)到每一位審計(jì)人員的肩上，推動(dòng)審計(jì)工作的有效落實(shí)，并配合績效考核工作強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識。同時(shí)，為了有效提升審計(jì)工作的獨(dú)立性，要重視高素質(zhì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，不斷展開審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力專業(yè)培訓(xùn)，傳遞先進(jìn)的審計(jì)知識、管理知識、金融知識、科技知識，信息技術(shù)等知識，強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，在開展審計(jì)工作過程中能夠自覺的將先進(jìn)的工作理念落實(shí)到工作中，從而提升審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)與能力，強(qiáng)化法律法規(guī)意識與安全意識，面對復(fù)雜的審計(jì)工作能夠精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法。

（二）重視成果轉(zhuǎn)化利用

完整的審計(jì)體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在完整體系的指導(dǎo)下才能科學(xué)的實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，提升審計(jì)人員對轉(zhuǎn)化成果的利用率，從而減少人為因素造成的審計(jì)工作誤差，這在很大程度上也能夠有效降低審計(jì)單位遭受風(fēng)險(xiǎn)的幾率。例如，通過問責(zé)制加強(qiáng)對審計(jì)人員工作行為的約束，提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，保障遇到問題能夠第一時(shí)間做出處理，體現(xiàn)出審計(jì)結(jié)構(gòu)的價(jià)值。此外，要從專業(yè)的角度加強(qiáng)審計(jì)結(jié)構(gòu)的分析，從審計(jì)中常規(guī)性與非常規(guī)性問題著手，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律與條件，從而制定可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，及時(shí)對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行處理;并總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)成果，提煉有效的審計(jì)工作方法在單位內(nèi)部推廣，結(jié)合事業(yè)單位的新需要，不斷進(jìn)行審計(jì)方法創(chuàng)新，給予在審計(jì)工作上有重大突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員應(yīng)有的表揚(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)單位內(nèi)部的工作活力，提升審計(jì)工作成果的運(yùn)用效率與運(yùn)用水平。

（三）探索更新內(nèi)部審計(jì)方法

現(xiàn)階段，信息技術(shù)作為社會發(fā)展先進(jìn)的生產(chǎn)力，其改變了傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式與社會發(fā)展模式，事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)識到信息技術(shù)的價(jià)值與先進(jìn)性，不斷在審計(jì)工作中引進(jìn)信息技術(shù)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)手段，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，也能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，減少錯(cuò)誤或誤差。例如，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，其具有信息搜集、信息整合、信息存儲等多項(xiàng)功能，十分適合應(yīng)用在大量財(cái)務(wù)信息處理的審計(jì)工作中，并且通過信息的整合能夠開發(fā)出信息背后的價(jià)值，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并為事業(yè)單位結(jié)構(gòu)改革、經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)新提供更全面的數(shù)據(jù)信息，從根本上實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位審計(jì)工作方法的變革。

三、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響與損失，應(yīng)重視事業(yè)單位內(nèi)部綜合能力的提升，利用內(nèi)部控制強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)識別能力與處理能力。因此，需要從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效果，及時(shí)排查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因子，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造可靠與安全的內(nèi)部環(huán)境。

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