房建林

摘要：隨著世界經(jīng)濟的全球化進程的加快，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，正確運用防風險措施來應對經(jīng)濟全球化的挑戰(zhàn)對我國房地產企業(yè)來說十分重要。那么我國的房地產企業(yè)如何正確運用防風險措施呢？這就要求我國的房地產企業(yè)完善自身的內部審計體系，建立完善的企業(yè)內部審計制度。文章以HY房地產企業(yè)（HY房地產企業(yè)為筆者曾任職的）為例探析了我國房地產企業(yè)內部審計建設的現(xiàn)狀，并提出了相關完善我國房地產企業(yè)內部審計體系建設的建議。

關鍵詞：內部審計；風險導向；房地產企業(yè)

一、HY 房地產企業(yè)風險導向內部審計的現(xiàn)狀

（一）HY房地產企業(yè)情況簡介

1. HY 房地產企業(yè)特點

HY房地產企業(yè)參與的經(jīng)濟活動涉及到土地、規(guī)劃、建設、銷售四個方面，房地產企業(yè)在參加這些方面的經(jīng)濟活動時，房地產企業(yè)面臨的問題是復雜多樣的，具有房地產企業(yè)的獨特性，首先，房地產企業(yè)需要面臨經(jīng)營對象的固定性問題，其次，要考慮房地產建設資金的密集性問題，最后，要考慮房地產銷售的服務性問題。

2. HY房企業(yè)基本情況

HY公司是在北京注冊，在上證A股上市，是一家國資房地產開發(fā)企業(yè)，在2008年金融危機爆發(fā)時，HY房地產企業(yè)面臨了很多的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)也讓HY房地產企業(yè)認識到企業(yè)內部審計體系存在的問題，也讓HY房地產企業(yè)認識到了建設企業(yè)內部審計制度的重要性，在度過2008年的經(jīng)濟危機后HY房地產公司不斷完善自身的內部審計體制的建設，并在2009年采用風險導向內部審計模式來優(yōu)化企業(yè)的內部審計體制，細化企業(yè)的審計流程，據(jù)筆者統(tǒng)計HY企業(yè)近7年的審計部門發(fā)展情況來看，HY企業(yè)的內部審計體制建設有了很大的提高，審計體制也得到了一定的完善。

3. 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)文化

當前我國大部分傳統(tǒng)的房企業(yè)都在向著商業(yè)化房地產企業(yè)轉型。主要體現(xiàn)在三個方面：第一、由以前的重資產模式向輕資產模式轉型；第二、由低租金模式向高租金模式轉型；第三、考核體系由重成本和收入模式向重企業(yè)文化發(fā)展模式轉變。

（二）HY 房地產企業(yè)的主要財務風險

當前我國房地產企業(yè)存在的財務風險主要有三個方面：第一、債務的償還風險；第二、資金周轉風險；第三、資本成本風險。這三個方面的財務風險使房地產企業(yè)無法忽視，需要企業(yè)采取一定的措施去規(guī)避它。

（三）HY 房地產企業(yè)面臨的主要非財務風險

房地產企業(yè)在實施每一個房地產項目時都可能會遇到這樣或者那樣的非財務風險，例如面臨的房地產施工和拆遷的問題，住房在銷售時客戶投訴的問題，這些問題都會使企業(yè)陷入這樣或者那樣的困境，受到不同程度的損失，為了減少房地產企業(yè)的損失，就需要企業(yè)在擁有高水平的企業(yè)內部審計體制為企業(yè)有效的規(guī)避房地產企業(yè)的非財務風險。

（四）HY 房地產企業(yè)組織結構存在的問題

HY 地產公司在企業(yè)組織結構上存在五個問題：第一、預算審核部門職責安排不合理；第二、沒有按照新增的業(yè)務設置相對應的崗位；第三、企業(yè)決策缺乏授權性；第四、企業(yè)的管控體系體現(xiàn)依賴性；第五、企業(yè)內部審計部門沒有實權。

二、HY企業(yè)風險導向內部審計的建議

（一）完善風險導向審計，開展系統(tǒng)的內部審計工作

1. 完善風險導向內部審計流程，實現(xiàn)企業(yè)價值增值

HY公司還不能夠熟練有效地運用風險導向內部審計，企業(yè)的內部審計流程需要逐步完善。在審計計劃階段上要做到合理規(guī)劃審計項目，合理分配企業(yè)資源，科學選擇審計方法；在審計的實施階段上要落實審計實施的各個流程，提前做好審計工作安排；在審計的報告階段上要做到具體問題具體分析，深刻剖析企業(yè)存在的問題并做好解決問題的方案；在審計的后續(xù)階段上反復確認審計結果，保證審計結果的真實性、有效性；在企業(yè)審計工作的宣傳上，展示企業(yè)的審計結果，突出企業(yè)的優(yōu)勢來實現(xiàn)企業(yè)價值的升值。

2. 風險管理模式按職能由審計部門專門管理

企業(yè)建立獨立審計部門來對風險導向進行管理，有利于企業(yè)有效規(guī)避企業(yè)風險，讓企業(yè)的風險導向內部審計工作更加的專業(yè)化，有利于房企業(yè)更專業(yè)的估計企業(yè)即將參與的經(jīng)濟活動的風險，有利于企業(yè)提前做好防風險的措施，提升企業(yè)應對財務風險的能力。

3. 明確風險管理防范措施

HY房地產公司的規(guī)模較大，參加的經(jīng)濟投資活動較多，需要承擔的投資風險也很多，為了降低HY房地產企業(yè)的投資風險就需要HY房地產企業(yè)更新自身的風險管理體系，對企業(yè)以前的較為保守的風險管理體系進行更新，借助一定的外部力量來降低自身的經(jīng)營風險，同時更新企業(yè)風險管理人員的風險管理思想，讓他們與時俱進，正確的為企業(yè)預估風險，提前做好防范企業(yè)財務風險的方案，有效的房地產企業(yè)規(guī)避財務風險，推動其在競爭激烈的市場環(huán)境下健康持續(xù)的發(fā)展下去。

4. 積極開拓與管理層的溝通渠道

HY公司內部審計部的創(chuàng)立是由公司的體制決定的，與管理層沒有過多的聯(lián)系，使審計部門的發(fā)展受到的關注度不夠，為了提升審計部門的效率和提升企業(yè)抗財務風險能力就需要建立企業(yè)內部審計部門與管理層的聯(lián)系，建立企業(yè)內部部門與管理者的溝通渠道以便企業(yè)構建高質量的企業(yè)內部風險導向內部審計，提升企業(yè)的競爭實力。

（二）建立內部審計量化體系，使全體員工共同參與審計

1. 樹立管理層的現(xiàn)代管理理念，強化全員風險意識

HY房地產企業(yè)作為一家大型國資房地產企業(yè)，在人員的選擇上HY企業(yè)的人才選拔制度存在一定的問題，在企業(yè)人員的招聘上企業(yè)的招聘制度不夠完善，以權謀私，靠關系走后門的現(xiàn)象依然存在，這就不利于提高企業(yè)的員工的整體素質，難以讓企業(yè)引進財務管理的專業(yè)人才，難以更新企業(yè)的財務風險管理里意識，難以更新企業(yè)管理層的管理理念，難以強化企業(yè)全體財務審計部門的財務風險管理里意識。為了更好地解決以上企業(yè)存在的問題，有效規(guī)避企業(yè)的財務風險，就要求企業(yè)完善自身的人才招聘制度，嚴厲打擊以權謀私的，靠關系走后門的行為，招聘專業(yè)水平較高，綜合能力較強的財務管理人才，同時更新企業(yè)管理層的管理思想，引起新的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，對企業(yè)的管理人員開展管理理念更新培訓，強化企業(yè)管理人員的管理能力，提升企業(yè)管理人員的綜合管理素質，以此來強化企業(yè)全體員工的工作效率，強化企業(yè)全體人員的風險意識，提升企業(yè)的整體實力，為企業(yè)打造一個高質量的員工團隊，我國房地產企業(yè)在瞬息萬變的社會主義市場環(huán)境下能有效地規(guī)避企業(yè)的財務風險，推動企業(yè)在經(jīng)濟全球化的條件下穩(wěn)定健康的發(fā)展經(jīng)營下去。

2. 建立風險評價量化體系，重新進行風險識別和評估

HY房地產公司將自身的風險管理體系分成了兩個部分，一部分是建設，另一部分是經(jīng)營。這樣的企業(yè)風險管理體系存在很多的漏洞無法有效的規(guī)避企業(yè)的財務風險。為了讓企業(yè)的財務風險被有效規(guī)避，需要企業(yè)完善自身的風險管理體系，建立有效的風險評價量化體系來對企業(yè)存在的各種財務風險進行有效識別和評估。風險評價量化體系建設包括對風險管理框架、風險管理體系、風險評價體系以及評價的實施四個方面的建設。

（1）風險管理框架。在HY企業(yè)的風險管理框架建設上，HY企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，將企業(yè)自身的風險管理目標，企業(yè)風險管理方法納入企業(yè)的風險管理框架之中，建立一個高質量的企業(yè)風險管理框架體系。

（2）風險管理體系。HY企業(yè)的風險管理體系的建設需要企業(yè)內部審計部門的努力，需要企業(yè)的審計部門認真的對企業(yè)的各項風險進行風險管理，做好規(guī)劃，明確企業(yè)的風險管理目標，強化企業(yè)的風險管理意識，再企業(yè)建立了風險管理框架的基礎上建立一套適合HY企業(yè)發(fā)展的企業(yè)風險管理體系，并利用它來對企業(yè)的財務風險進行有效的評估，提前為企業(yè)的財務風險做好防控方案。

（3）風險評價體系。HY企業(yè)在建立企業(yè)的風險管理體系后，及時建立企業(yè)的風險評價體系，建立一支專業(yè)的財務風險管理小組，利用企業(yè)的財務風險管理小組來對企業(yè)的風險進行專業(yè)化的評價，客觀分析企業(yè)存在的風險，對企業(yè)存在的風險進行科學評估，讓企業(yè)能夠提前預知自身存在的風險，提前做好企業(yè)風險防控措施，有效的降低企業(yè)的各項財務風險。

（4）評價實施體系。HY企業(yè)在建立了企業(yè)的風險評價體系以后還需要建立企業(yè)風險評價實施體系，讓企業(yè)的風險評價體系能夠得到落實，推動企業(yè)風險管理制度的落實，推動HY房地產企業(yè)風險導向內部審計制度進入成熟階段，讓HY房地產企業(yè)在經(jīng)濟全球化背景下能夠有效規(guī)避發(fā)展風險，贏得發(fā)展機遇。

參考文獻：

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[2]陳丹萍.我國內部審計管理現(xiàn)狀與對策[J].審計研究，2017（06）.

（作者單位：青島龍湖置業(yè)拓展有限公司）