王興杰

摘 要：我國(guó)企業(yè)數(shù)量逐漸增多，這為經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展注入了強(qiáng)勁活力，企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展中面臨巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)與前提，不僅能夠協(xié)調(diào)各部門的工作，而且能夠通過有效的內(nèi)部控制措施降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，很多企業(yè)只顧眼前經(jīng)濟(jì)利益，忽視了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)力。本文將對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，探索強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)效益

在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的組織與處理當(dāng)中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的主要手段。在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，應(yīng)該以企業(yè)的規(guī)章制度與程序?yàn)榛A(chǔ)，確保各部門與人員之間在財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成明確而合理的財(cái)務(wù)關(guān)系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)工作，提升企業(yè)資金的使用效率，防止重大資金風(fēng)險(xiǎn)的存在。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇的趨勢(shì)下，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型也在增加，只有強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，才能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在的問題，比如重視程度不足和制度缺失等，應(yīng)該制定針對(duì)性預(yù)防與處理方案。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

1.重視程度不足

很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)其進(jìn)行有效控制與管理，導(dǎo)致在相關(guān)決策中缺少可靠依據(jù)，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。雖然有的企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性，但是未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致工作效率較低且風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足。企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，在一定程度上受到財(cái)務(wù)信息的影響，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視，必然導(dǎo)致企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力逐漸下降。

2.規(guī)章制度不完善

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制規(guī)章制度時(shí)，應(yīng)該以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，防止工作中出現(xiàn)違法違規(guī)行為。但是，很多企業(yè)的規(guī)章制度不夠完善，沒有從實(shí)際情況出發(fā)，導(dǎo)致在執(zhí)行中難以發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值與功能。這種狀況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理、投資和決策等陷入混亂，費(fèi)用管理和資金管理的規(guī)范性缺失。

3.信息傳遞效率低下

企業(yè)不同部門之間的交流與溝通，是提升財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。但是企業(yè)管理人員沒有明確財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作的差異性，財(cái)務(wù)信息的交流與傳遞面臨較多阻礙，導(dǎo)致其中的違法犯罪行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)被篡改等問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效率低下，存在大量的短期經(jīng)營(yíng)行為，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的策略

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

在確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方法時(shí)，企業(yè)應(yīng)該綜合考量自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域條件等。對(duì)于財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，合理控制企業(yè)的成本投入，并明確各崗位工作職責(zé)與授權(quán)管理，促進(jìn)內(nèi)部工作效率的提升。為了確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制措施得到落實(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為參考，確保制度制定與執(zhí)行的合理性。年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員制定，在此過程中參照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算制度滿足企業(yè)發(fā)展需求。在籌措資金時(shí)，就應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督各項(xiàng)制度與規(guī)定的執(zhí)行情況，提升資金的利用率。對(duì)于出納工作和會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督管理，保障資金運(yùn)作的規(guī)范性與合法性，防止財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

2.建立健全約束機(jī)制

首先，應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制能力進(jìn)行強(qiáng)化。以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為主要依據(jù)，制定合理的預(yù)算制度，使其滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理工作需求。建立高效的管理機(jī)制，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性與真實(shí)性。強(qiáng)化預(yù)算管理，保障定額標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)化。其此，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)控制進(jìn)行強(qiáng)化。為了有效控制企業(yè)資金，應(yīng)該減少資金歸集次數(shù)，與此同時(shí)加強(qiáng)資金的安全保障。規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，防止資金收付等環(huán)節(jié)出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。對(duì)結(jié)算程序的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，確保各崗位中的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范得到落實(shí)。在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)管理責(zé)任制，集中采購評(píng)審委員會(huì)的成立，能夠?qū)崿F(xiàn)采購方案的不斷優(yōu)化，有利于協(xié)同各部門的工作，增強(qiáng)信息與資源的共享，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作要求。最后，還要合理控制財(cái)務(wù)決策過程。在財(cái)務(wù)決策工作當(dāng)中，最關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容就是投資決策，為此應(yīng)該制定完善的投資責(zé)任制。項(xiàng)目責(zé)任小組在組建時(shí)應(yīng)該確立責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目的商談和實(shí)施等工作負(fù)責(zé)。對(duì)于企業(yè)的投資項(xiàng)目，應(yīng)該安排專業(yè)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，以便制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理方案。對(duì)于投資項(xiàng)目的審計(jì)，應(yīng)該由專業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)同完成，確?？己斯ぷ鞯囊?guī)范性。

3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為了能夠及時(shí)識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化，能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)防和控制的效率，防止意外因素對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的影響。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定過程中，應(yīng)該對(duì)彈性預(yù)算法、風(fēng)險(xiǎn)決策法和概率分析法等進(jìn)行綜合運(yùn)用，明確企業(yè)發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和形成因素，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)意外風(fēng)險(xiǎn)狀況的能力。風(fēng)險(xiǎn)基金與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，使財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人員更加直觀地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該以企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題并采取針對(duì)性解決措施。

4.促進(jìn)內(nèi)部控制信息的共享

在合理控制企業(yè)內(nèi)部信息資源時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行合理控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞與共享，達(dá)到增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效果的目的。首先，應(yīng)該確立完整的信息溝通與傳遞渠道。在當(dāng)前信息化時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，建立高效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，確保信息傳遞的及時(shí)性與覆蓋的全面性。ERP系統(tǒng)是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的常用系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該完善相應(yīng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，能夠集中管理相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，在提升工作效率的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中的問題。其次，應(yīng)該促進(jìn)信息系統(tǒng)控制制度的建立。內(nèi)部信息控制系統(tǒng)應(yīng)該將企業(yè)的重要活動(dòng)包含在內(nèi)，對(duì)企業(yè)的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)與利用。對(duì)于信息控制系統(tǒng)不斷優(yōu)化，促使其在企業(yè)決策當(dāng)中能夠提供更加豐富的信息資源。實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購活動(dòng)、人力資源分配、資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理等工作的規(guī)范化與系統(tǒng)化，為內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

5.建立健全監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理效率的關(guān)鍵，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中的價(jià)值，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，在公正與公平的環(huán)境中開展內(nèi)部控制管理工作。外部監(jiān)督也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該自覺接受國(guó)家和社會(huì)的監(jiān)督，防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中出現(xiàn)腐敗行為。在財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、制度監(jiān)督和外部監(jiān)督等工作中，應(yīng)該明確內(nèi)部監(jiān)督控制體系的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求，確保財(cái)務(wù)管理流程的公開化與透明化。在企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全范圍與全過程中，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定與要求，稽查企業(yè)重點(diǎn)崗位的工作情況，解決審計(jì)工作中的難點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制提供保障。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部制度的健全與完善是企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，主要存在重視程度不足、制度不完善、信息傳遞效率低下和監(jiān)控系統(tǒng)缺失等相關(guān)問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。為此，需要優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、建立健全約束機(jī)制與監(jiān)督體系、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并促進(jìn)內(nèi)部控制信息的共享，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平。

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