姜博

摘要：陜西省主產(chǎn)煤區(qū)屬典型的資源型經(jīng)濟(jì)，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風(fēng)險(xiǎn)較為集中。本文通過分析黃陵縣數(shù)據(jù)，得出在產(chǎn)煤區(qū)資源型經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭市場價(jià)格變動增加稅收的波動風(fēng)險(xiǎn)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，本文建議加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，提高稅收征管質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：煤炭價(jià)格 資源型經(jīng)濟(jì) 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續(xù)低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數(shù)據(jù)顯示，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價(jià)格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業(yè)所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收同比減收45.95億元。煤炭價(jià)格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經(jīng)濟(jì)單一結(jié)構(gòu)條件下，資源產(chǎn)業(yè)對稅收穩(wěn)定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產(chǎn)區(qū)之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關(guān)數(shù)據(jù)的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結(jié)構(gòu)分析

增值稅和企業(yè)所得稅是構(gòu)成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財(cái)政需要，保證公共財(cái)政平穩(wěn)安全，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項(xiàng)收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業(yè)所得稅算進(jìn)去，比重高達(dá)97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻(xiàn)程度。而在資源型單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)中，增值稅、企業(yè)所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業(yè)累計(jì)入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業(yè)入庫企業(yè)所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅收入構(gòu)成中看到，煤炭行業(yè)占“兩稅”收入比重均居第一位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過居第二位的電力行業(yè)所占比重。由此推理得出，煤炭行業(yè)對當(dāng)?shù)貒愂杖胧种匾?，解釋了國稅收入因煤炭市場的波動而受到影響?/p>

2013年，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及國家宏觀調(diào)控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩，進(jìn)口煤炭價(jià)格競爭，導(dǎo)致國內(nèi)煤炭價(jià)格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價(jià)339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價(jià)格下降壓縮企業(yè)利潤空間，造成企業(yè)所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價(jià)格與稅收的影響實(shí)證分析

單一的資源型經(jīng)濟(jì)使得煤炭對于地方財(cái)政稅收的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他行業(yè)，2013年，煤炭行業(yè)稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價(jià)格的持續(xù)下跌，使得銷售額下降，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的銷售收入和營業(yè)利潤減少，進(jìn)而影響增值稅、企業(yè)所得稅稅收，形成煤炭價(jià)格與稅收之間的傳遞效應(yīng)?？紤]到銷售額變動主要由價(jià)格主導(dǎo)，因此我們用銷售額與國稅收入進(jìn)行對比分析。

通過表格發(fā)現(xiàn)，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續(xù)攀升，并在2012年達(dá)到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當(dāng)，都經(jīng)歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據(jù)2008-2009年的數(shù)據(jù)對原煤銷售額及國稅收入進(jìn)行相關(guān)性分析，相關(guān)系數(shù)為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關(guān)。

三、政策建議

在積極培植稅源，實(shí)現(xiàn)稅源多元化的基礎(chǔ)上，挖潛增效，加強(qiáng)對非重點(diǎn)稅源的稅收征管工作：一是加強(qiáng)稅收分析預(yù)測，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行即時(shí)評估；二是完善重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對煤炭生產(chǎn)、煤化工、煤炭經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷、石油天然氣開采等行業(yè)稅收變動趨勢進(jìn)行監(jiān)控；三是強(qiáng)化非重點(diǎn)稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)日常管理，切實(shí)將非重點(diǎn)稅源作為新的稅收增長點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭勃.舟山市稅收構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析[N].浙江海洋學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，（12）.

[2]張成君.我國現(xiàn)行稅制對合理經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)制約性[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業(yè)論壇，2012，（4）endprint

摘要：陜西省主產(chǎn)煤區(qū)屬典型的資源型經(jīng)濟(jì)，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風(fēng)險(xiǎn)較為集中。本文通過分析黃陵縣數(shù)據(jù)，得出在產(chǎn)煤區(qū)資源型經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭市場價(jià)格變動增加稅收的波動風(fēng)險(xiǎn)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，本文建議加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，提高稅收征管質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：煤炭價(jià)格 資源型經(jīng)濟(jì) 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續(xù)低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數(shù)據(jù)顯示，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價(jià)格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業(yè)所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收同比減收45.95億元。煤炭價(jià)格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經(jīng)濟(jì)單一結(jié)構(gòu)條件下，資源產(chǎn)業(yè)對稅收穩(wěn)定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產(chǎn)區(qū)之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關(guān)數(shù)據(jù)的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結(jié)構(gòu)分析

增值稅和企業(yè)所得稅是構(gòu)成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財(cái)政需要，保證公共財(cái)政平穩(wěn)安全，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項(xiàng)收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業(yè)所得稅算進(jìn)去，比重高達(dá)97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻(xiàn)程度。而在資源型單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)中，增值稅、企業(yè)所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業(yè)累計(jì)入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業(yè)入庫企業(yè)所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅收入構(gòu)成中看到，煤炭行業(yè)占“兩稅”收入比重均居第一位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過居第二位的電力行業(yè)所占比重。由此推理得出，煤炭行業(yè)對當(dāng)?shù)貒愂杖胧种匾?，解釋了國稅收入因煤炭市場的波動而受到影響?/p>

2013年，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及國家宏觀調(diào)控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩，進(jìn)口煤炭價(jià)格競爭，導(dǎo)致國內(nèi)煤炭價(jià)格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價(jià)339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價(jià)格下降壓縮企業(yè)利潤空間，造成企業(yè)所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價(jià)格與稅收的影響實(shí)證分析

單一的資源型經(jīng)濟(jì)使得煤炭對于地方財(cái)政稅收的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他行業(yè)，2013年，煤炭行業(yè)稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價(jià)格的持續(xù)下跌，使得銷售額下降，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的銷售收入和營業(yè)利潤減少，進(jìn)而影響增值稅、企業(yè)所得稅稅收，形成煤炭價(jià)格與稅收之間的傳遞效應(yīng)?？紤]到銷售額變動主要由價(jià)格主導(dǎo)，因此我們用銷售額與國稅收入進(jìn)行對比分析。

通過表格發(fā)現(xiàn)，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續(xù)攀升，并在2012年達(dá)到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當(dāng)，都經(jīng)歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據(jù)2008-2009年的數(shù)據(jù)對原煤銷售額及國稅收入進(jìn)行相關(guān)性分析，相關(guān)系數(shù)為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關(guān)。

三、政策建議

在積極培植稅源，實(shí)現(xiàn)稅源多元化的基礎(chǔ)上，挖潛增效，加強(qiáng)對非重點(diǎn)稅源的稅收征管工作：一是加強(qiáng)稅收分析預(yù)測，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行即時(shí)評估；二是完善重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對煤炭生產(chǎn)、煤化工、煤炭經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷、石油天然氣開采等行業(yè)稅收變動趨勢進(jìn)行監(jiān)控；三是強(qiáng)化非重點(diǎn)稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)日常管理，切實(shí)將非重點(diǎn)稅源作為新的稅收增長點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭勃.舟山市稅收構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析[N].浙江海洋學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，（12）.

[2]張成君.我國現(xiàn)行稅制對合理經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)制約性[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業(yè)論壇，2012，（4）endprint

摘要：陜西省主產(chǎn)煤區(qū)屬典型的資源型經(jīng)濟(jì)，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風(fēng)險(xiǎn)較為集中。本文通過分析黃陵縣數(shù)據(jù)，得出在產(chǎn)煤區(qū)資源型經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭市場價(jià)格變動增加稅收的波動風(fēng)險(xiǎn)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，本文建議加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，提高稅收征管質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：煤炭價(jià)格 資源型經(jīng)濟(jì) 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續(xù)低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數(shù)據(jù)顯示，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價(jià)格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業(yè)所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收同比減收45.95億元。煤炭價(jià)格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經(jīng)濟(jì)單一結(jié)構(gòu)條件下，資源產(chǎn)業(yè)對稅收穩(wěn)定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產(chǎn)區(qū)之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關(guān)數(shù)據(jù)的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結(jié)構(gòu)分析

增值稅和企業(yè)所得稅是構(gòu)成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財(cái)政需要，保證公共財(cái)政平穩(wěn)安全，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項(xiàng)收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業(yè)所得稅算進(jìn)去，比重高達(dá)97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻(xiàn)程度。而在資源型單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)中，增值稅、企業(yè)所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業(yè)累計(jì)入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業(yè)入庫企業(yè)所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅收入構(gòu)成中看到，煤炭行業(yè)占“兩稅”收入比重均居第一位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過居第二位的電力行業(yè)所占比重。由此推理得出，煤炭行業(yè)對當(dāng)?shù)貒愂杖胧种匾忉屃藝愂杖胍蛎禾渴袌龅牟▌佣艿接绊憽?/p>

2013年，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及國家宏觀調(diào)控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩，進(jìn)口煤炭價(jià)格競爭，導(dǎo)致國內(nèi)煤炭價(jià)格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價(jià)339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價(jià)格下降壓縮企業(yè)利潤空間，造成企業(yè)所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價(jià)格與稅收的影響實(shí)證分析

單一的資源型經(jīng)濟(jì)使得煤炭對于地方財(cái)政稅收的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他行業(yè)，2013年，煤炭行業(yè)稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價(jià)格的持續(xù)下跌，使得銷售額下降，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的銷售收入和營業(yè)利潤減少，進(jìn)而影響增值稅、企業(yè)所得稅稅收，形成煤炭價(jià)格與稅收之間的傳遞效應(yīng)。考慮到銷售額變動主要由價(jià)格主導(dǎo)，因此我們用銷售額與國稅收入進(jìn)行對比分析。

通過表格發(fā)現(xiàn)，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續(xù)攀升，并在2012年達(dá)到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當(dāng)，都經(jīng)歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據(jù)2008-2009年的數(shù)據(jù)對原煤銷售額及國稅收入進(jìn)行相關(guān)性分析，相關(guān)系數(shù)為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關(guān)。

三、政策建議

在積極培植稅源，實(shí)現(xiàn)稅源多元化的基礎(chǔ)上，挖潛增效，加強(qiáng)對非重點(diǎn)稅源的稅收征管工作：一是加強(qiáng)稅收分析預(yù)測，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行即時(shí)評估；二是完善重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對煤炭生產(chǎn)、煤化工、煤炭經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷、石油天然氣開采等行業(yè)稅收變動趨勢進(jìn)行監(jiān)控；三是強(qiáng)化非重點(diǎn)稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)日常管理，切實(shí)將非重點(diǎn)稅源作為新的稅收增長點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭勃.舟山市稅收構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性分析[N].浙江海洋學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，（12）.

[2]張成君.我國現(xiàn)行稅制對合理經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的相關(guān)制約性[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業(yè)論壇，2012，（4）endprint