彭鵬

摘要：在國民經(jīng)濟中，制造業(yè)一直都占有相當大的比重和相當重大的地位，大眾也逐漸對制造業(yè)企業(yè)發(fā)展狀況保持著相當大的關注力度。我們國家的制造業(yè)企業(yè)由于市場經(jīng)濟的高速化發(fā)展和前進，而飽受著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，這使企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)不敗之地，就必須對自身的管理模式進行轉(zhuǎn)變以及提升內(nèi)控能力。

關鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；完善；思考

制造業(yè)企業(yè)要想使自身擁有更強的市場競爭力，適應時代和經(jīng)濟的發(fā)展以及前進的形式，就必須從企業(yè)內(nèi)部控制的完善方面入手。本篇文章主要從現(xiàn)存幾大問題和相應解決措施方面進行制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制完善的思考，從而促進制造業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、現(xiàn)存幾大問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠濃厚

我國國民經(jīng)濟中，占有比重相當大的企業(yè)就是制造業(yè)，加之由于這一類型的企業(yè)通常來說規(guī)模大、人員眾多，經(jīng)營風險大，因而從管理上來說，相較于其他類型行業(yè)中的企業(yè)，有著較高的難度，因而相對也就有著較高的內(nèi)部控制上的一些標準要求。但是，一般來說這一類企業(yè)都經(jīng)過了一個比較長的發(fā)展時間，因而在企業(yè)的管理上存在與經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)的問題，一些管理層的領導不夠了解財務和內(nèi)部控制這兩個方面的知識，特別是對一方面的知識知之甚少，沒有較強的在企業(yè)管理力度的提升上引用并應用內(nèi)部控制這一方面的意識，不夠重視內(nèi)部控制體系建設方面的工作。與此同時，只有全員參與才能很好的完成體系建設這一項工作，但是現(xiàn)實卻是絕大多數(shù)企業(yè)中的工作人員并沒有形成一個正確的內(nèi)部控制認識，參與的積極性不足，也沒有較高的維護意識，因而也難以從內(nèi)部控制相關的規(guī)范，對自身的行為進行嚴格的控制。這些都是使我們國家這一類企業(yè)的內(nèi)部控制體系難以得到完善的主要原因，哪怕體系已經(jīng)建成，但是也難以有效實施于企業(yè)的實際管理中[1]。

（二）風險評估機制不夠完善

企業(yè)在經(jīng)營中遇到的市場、利率、政策以及技術等方面的一些來自內(nèi)部或者外部的風險，都會嚴重影響制造業(yè)企業(yè)的運行。有效識別與預防風險是內(nèi)部控制體系多重職能中最重要的一個。但是有一部分企業(yè)中的管理層級并沒有充分認識到面臨的來自各個方面的風險，也沒有形成風險管理這一意識，相應的也就沒有形成風險評估機制和風險決策機制這兩大機制，進而也就沒有考量企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的來自外部或內(nèi)部的風險，而開展與之相對應的內(nèi)部控制制度的制定工作，因而也就沒有采取較強的針對性措施對高風險領域與重要事項進行控制。此時企業(yè)所制定的經(jīng)營決策沒有穩(wěn)定基礎作為支撐，即事先沒有做好風險評估工作，最終使其難以最大化內(nèi)部控制體系的作用。

（三）信息化管理不夠健全

企業(yè)隨著信息技術和網(wǎng)絡的不斷發(fā)展和進步，獲取了較之以往更為先進而可

續(xù)的企業(yè)管理方面的理念與方法，但是不在少數(shù)的企業(yè)管理層級的領導并沒有對信息化建設和內(nèi)部控制這方面的聯(lián)系以及前者對后者的影響有一個深入而充分的認識，造成對信息化管理的重視不夠與投入不多，使企業(yè)在收集、傳遞以及整合管理信息上的能力不足，企業(yè)難以及時、快速的對企業(yè)實際運行情況有一個全方位的了解，因而也就難以對企業(yè)所面臨的各類風險進行準確的識別，更別提內(nèi)部控制的有效實施了[3]。

（四）內(nèi)部審計職能不夠強化

眾多組成內(nèi)部控制體系的部分中就包括內(nèi)部審計這一部分，其眾多組成部分

中所具有的監(jiān)督這一職能影響著前者作用的發(fā)揮。當前，很多企業(yè)中并未設有這一機構，一些企業(yè)中設有這一機構，但是卻沒有給予足夠的重視，或者這一部門的獨立性不足，致使其職能的發(fā)揮受到限制，進而對內(nèi)部控制效果的發(fā)揮造成一定影響，也難以將存在于企業(yè)實際運行中的隱患與漏洞查找出來并予以相應的解決。

二、相應解決措施

（一）進行內(nèi)部控制環(huán)境的完善工作

內(nèi)部控制意識太過落后、跟不上經(jīng)濟發(fā)展步伐以及不夠重視內(nèi)部控制體系是當前我們國家制造業(yè)這一領域的企業(yè)所存在的一個共性問題，因而進行內(nèi)部控制環(huán)境完善的第一大目標任務就是轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部觀念。其一，要想最大化內(nèi)部控制的效用，有一個至關重要的基礎就是企業(yè)管理層級領導的重視，只有企業(yè)中的上層對在企業(yè)發(fā)展和前進中起著重要作用的內(nèi)部控制有一個深入而充分的認識，才能在企業(yè)內(nèi)部中形成濃厚的重視內(nèi)部控制和了解內(nèi)部控制作用的意識和氛圍，最終推動內(nèi)部控制體系得以順利樹立的同時，促進企業(yè)管理意識的大幅度提升。其二，還應提升培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制意識的力度，進而使企業(yè)在進行建設內(nèi)部控制的全過程中都可見每一位企業(yè)工作人員積極參與的身影，使其在對內(nèi)部控制有深入而充分了解的同時，嚴格遵照與內(nèi)部控制相關的制度所要求的開展日常的工作以及處理業(yè)務。

（二）進行風險評估體系的建立工作

對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的各類風險影響因素進行有效的評估是評價一個內(nèi)部控制體系有效性的標準，只有切實評估出相關影響因素，才能提前做好風險規(guī)避和化解這兩方面的準備工作。特別是近些年以來，制造業(yè)企業(yè)在運行中所面臨的風險性的增加，具體有市場、利率、政策以及技術等方面的一些來自內(nèi)部或者外部的風險。針對風險程度持續(xù)性上升的狀況，企業(yè)應該從各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風險控制點出發(fā)，據(jù)此進行風險預警系統(tǒng)的建立健全工作，對企業(yè)面臨的可能來臨的運行上的危機進行識別。與此同時，對關鍵的控制點進行確定，針對這些已經(jīng)確定下來的關鍵控制點，進行行之有效的內(nèi)部控制措施的制定工作，經(jīng)防范措施的預先制定和采用，達成企業(yè)風險規(guī)避和損失降低的目標，促進企業(yè)內(nèi)部控制效果與效率的雙提升[1]。

（三）進行信息化管理的健全工作

信息化管理健全工作的最終目的就是為了能夠提升企業(yè)信息化溝通交流的水平。具體是企業(yè)通過信息化建設力度的大幅度提升這一舉措，信息交流平臺的建成就是一個最重要的信息化建設成果，這有助于對源自企業(yè)內(nèi)部和外部的和企業(yè)實際生產(chǎn)和經(jīng)營過程有關的重要信息數(shù)據(jù)進行準確的識別和全面的收集，內(nèi)部控制運行的有效性離不開這一提供強大信息支持的后盾。與此同時，企業(yè)還應該給與內(nèi)部控制有關的工作人員及時傳遞已經(jīng)獲取的重要信息，這有利于提升企業(yè)內(nèi)部各個部門間交流和使用信息的力度，進而各個有關部門可以及時采取強有力的控制措施處理突發(fā)狀況，進而促進內(nèi)部控制效率和效果的雙提升。

（四）進行內(nèi)部審計職能的強化工作

要想最大化提高內(nèi)部控制體系的效用，就必須采用強化企業(yè)內(nèi)部審計工作力度和完善內(nèi)部監(jiān)督工作的手段。只有著手進行監(jiān)督機制的建立，才能使其與內(nèi)部控制相關的制度在執(zhí)行的時候得到有力的保障。因而，當前首要的工作就是進行內(nèi)部控制自我評估體系的建立或內(nèi)部審計機構的設置。企業(yè)中管理層級的領導應對內(nèi)部審計工作的重要性有一個深入而充分的認識和理解，對相關人員隊伍的建設工作給予充分的重視，使這一部門的權威性與獨立性更高。最高領導層是這一機構直接負責的層級，企業(yè)應該切實發(fā)揮這一部門在監(jiān)督和評價企業(yè)每一個管理層級的財務和管理這兩方面活動的效用，進而將存在于企業(yè)實際生產(chǎn)和經(jīng)營上的隱患與漏洞及時查找出來，改正執(zhí)行內(nèi)部控制制度和問題出現(xiàn)中最為薄弱的一環(huán)，進而使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性達到有力的保障[4]。

三、結束語

本篇文章首先研究了內(nèi)部控制環(huán)境不夠濃厚、風險評估機制不夠完善、信息化管理不夠健全、內(nèi)部審計職能不夠強化這些現(xiàn)存問題，最后提出了進行內(nèi)部控制環(huán)境的完善工作、進行風險評估體系的建立工作、進行信息化管理的健全工作、進行內(nèi)部審計職能的強化工作這四個相應的解決措施，以期提供一些可供借鑒的建議，促進制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善，最終達成企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的最終目標。

參考文獻：

[1]余雅俊. 關于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 財會學習， 2017（18）：239-240.

[2]覃雪梅. 關于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考[J]. 財經(jīng)界：學術版， 2016（9）：59-59.

[3]王偉， 黃江林. 關于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的思考[J]. 財會學習， 2017（23）：236-237.

[4]顧春南. 關于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的實踐思考[J]. 新經(jīng)濟， 2016（27）：103-104.