(中國(guó)人民銀行民樂(lè)縣支行 甘肅 張掖 734500)

一、影子銀行與金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)狀分析

所謂影子銀行，通常地說(shuō)就是銀行的影子，它具有銀行的信用功能和信貸擴(kuò)張功能，而又不受正規(guī)金融監(jiān)管機(jī)制的管控和約束，資金流向隱蔽。在我國(guó)，很多金融機(jī)構(gòu)主要瞄準(zhǔn)大型企業(yè)，銀行以小微企業(yè)貸款監(jiān)管成本高、風(fēng)險(xiǎn)大而不愿放貸，小微企業(yè)則通過(guò)影子銀行獲得資金，在這種情況下，影子銀行迅速補(bǔ)位。尤其在2010年以后，銀行信貸規(guī)模擴(kuò)張速度得以控制，金融市場(chǎng)各類理財(cái)產(chǎn)品紛紛涌現(xiàn)，大量資金通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品、信托等渠道流入實(shí)體經(jīng)濟(jì)。根據(jù)穆迪最新數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)影子銀行系統(tǒng)在2009年時(shí)的規(guī)模才3萬(wàn)億(相當(dāng)于GDP的8.9%)，規(guī)模并不大。自2010年以來(lái)，影子銀行在中國(guó)呈野蠻式發(fā)展，從2010年的5.5萬(wàn)億(相當(dāng)于GDP的13.8%)到2013年的16.9萬(wàn)億元人民幣(相當(dāng)于GDP的36%)再到2018年的61.3萬(wàn)億(相當(dāng)于GDP的68%)，接近中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的70%，發(fā)展很快，總體規(guī)模迅速擴(kuò)大。整體呈現(xiàn)商業(yè)銀行主導(dǎo)、杠桿率低、民間借貸突出等特點(diǎn)。目前，我國(guó)影子銀行主要包括銀信合作、委托貸款、互聯(lián)網(wǎng)金融貸款、金融租賃公司、擔(dān)保公司、小額貸款公司、民間借貸、地下錢莊等機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。

2008年美國(guó)次貸金融危機(jī)以及我國(guó)前幾年金融市場(chǎng)亂象引發(fā)的資金脫實(shí)向虛和空轉(zhuǎn)套利等亂象，都閃現(xiàn)著影子銀行的身影。從我國(guó)當(dāng)前金融運(yùn)行現(xiàn)狀看，影子銀行雖然對(duì)金融緊縮政策、利率限制等導(dǎo)致銀行信用中介功能下降起到了一定積極有效的功效，讓更多有融資需要的企業(yè)或個(gè)人獲得了融資滿足，在一定程度上化解了資金供需矛盾，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、正規(guī)金融機(jī)構(gòu)及民間金融組織帶來(lái)了豐厚的回報(bào)，但從更全面、更深層次看，影子銀行在我國(guó)依然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)信息對(duì)于政府監(jiān)管來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，它對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合法性有一個(gè)直觀的反映。但是由于影子銀行不受正規(guī)金融監(jiān)管機(jī)制的管控和約束，資金流向隱蔽的特征，使得對(duì)影子銀行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在短板。一方面存在憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表造假，篡改會(huì)計(jì)信息，虛增或隱瞞貸款規(guī)模等問(wèn)題。另一方面政府對(duì)影子銀行的監(jiān)管存在權(quán)責(zé)劃分不清，監(jiān)管主體不明了，監(jiān)管內(nèi)容不明確等問(wèn)題，使得影子銀行會(huì)計(jì)信息造假，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題不斷涌現(xiàn)。

二、影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管難點(diǎn)探究

(一)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制不完善

從政府層面來(lái)看，我國(guó)目前為止沒(méi)有對(duì)影子銀行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管明確其具體范圍，對(duì)影子銀行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管內(nèi)容是什么？誰(shuí)對(duì)影子銀行會(huì)計(jì)信息負(fù)主要監(jiān)管責(zé)任？影子銀行會(huì)計(jì)信息失真失真主要依據(jù)哪些法律法規(guī)進(jìn)行處罰？這些問(wèn)題對(duì)于政府來(lái)說(shuō)確實(shí)是值得深入探討和解決的問(wèn)題，否則任由影子銀行業(yè)務(wù)盲目擴(kuò)展，會(huì)加劇不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，沖擊正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)傳遞，會(huì)嚴(yán)重影響政府宏觀調(diào)控的準(zhǔn)確性和金融監(jiān)管的有效性。

從影子銀行企業(yè)來(lái)看，內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)管體系，甚至存在惡意規(guī)避監(jiān)管行為。經(jīng)營(yíng)者漠視監(jiān)管制度，對(duì)會(huì)計(jì)信息自由操控。會(huì)計(jì)從業(yè)者業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)信息缺乏敏感性和專業(yè)性，企業(yè)制度不健全、措施不完善等原因都會(huì)導(dǎo)致影子銀行缺乏對(duì)自身的監(jiān)管。

(二)會(huì)計(jì)信息披露不完整

一是由于影子銀行不同于傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)了一些新型的特殊業(yè)務(wù)，采取傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息披露格式會(huì)導(dǎo)致一些應(yīng)該披露的重要會(huì)計(jì)信息無(wú)法顯示。二是影子銀行業(yè)務(wù)規(guī)模大、增速快、流向隱蔽的特征導(dǎo)致影子銀行會(huì)計(jì)信息披露存在滯后性，不能在事中及時(shí)監(jiān)督。三是影子銀行存在經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容操縱的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能完整準(zhǔn)確顯示。

(三)主體監(jiān)管責(zé)任不明確

影子銀行有著復(fù)雜多樣的特點(diǎn)，雖然我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管制度已經(jīng)成熟完善，以人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)為主體的監(jiān)管責(zé)任劃分也比較明確，但是對(duì)于影子銀行而言，仍然面臨著無(wú)明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的狀態(tài)，更不用說(shuō)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管。同時(shí)由于對(duì)于影子銀行的定義仍然不明確，這就導(dǎo)致針對(duì)影子銀行的監(jiān)管立法難以實(shí)施。從業(yè)務(wù)監(jiān)管來(lái)看，影子銀行與正規(guī)銀行業(yè)務(wù)多少存在著關(guān)聯(lián)，什么業(yè)務(wù)由誰(shuí)監(jiān)管，從哪個(gè)環(huán)節(jié)開始監(jiān)管都對(duì)主體監(jiān)管責(zé)任的劃分提出了實(shí)際要求。

三、對(duì)于加強(qiáng)影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的對(duì)策建議。

(一)建立完善的監(jiān)管機(jī)制

一是政府要明確影子銀行的定義，針對(duì)明確的定義制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制。二是完善立法，在法律層面規(guī)范影子銀行會(huì)計(jì)信息披露行為。三是建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，制定合適的會(huì)計(jì)制度，并且保證會(huì)計(jì)制度有效實(shí)施，明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任義務(wù)，杜絕經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操縱。四是提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。歸根結(jié)底，關(guān)鍵還是在于明確影子銀行定義和具體范圍，進(jìn)而才能建立完善的監(jiān)管機(jī)制。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露

一是更新會(huì)計(jì)信息披露格式，對(duì)于特殊業(yè)務(wù)提出具有針對(duì)性的披露格式。二是監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露監(jiān)管，削弱其滯后性特征，使得影子銀行業(yè)務(wù)信息更加真實(shí)有效，有助于市場(chǎng)做出更加合理的反應(yīng)。三是加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊操作會(huì)計(jì)信息的違法行為。

(三)明確主體監(jiān)管責(zé)任

對(duì)于資本流動(dòng)性而言，要明確相應(yīng)的資本流動(dòng)性監(jiān)測(cè)主體責(zé)任，提高影子銀行會(huì)計(jì)信息披露的透明度。對(duì)于具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而言，要建立防火墻，杜絕風(fēng)險(xiǎn)在不同行業(yè)不同領(lǐng)域擴(kuò)散。對(duì)于融資渠道而言，要切實(shí)加強(qiáng)小貸公司、擔(dān)保公司、典當(dāng)公司的管理，將杠桿控制在一個(gè)合理的區(qū)間，嚴(yán)厲打擊違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。對(duì)于金融統(tǒng)計(jì)而言，要將影子銀行納入到金融信息統(tǒng)計(jì)當(dāng)中去，及時(shí)掌握影子銀行規(guī)模發(fā)展變化。