●張學佳

新修訂《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》的出臺為加強內部審計工作提出了更高的要求，為新時代電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作提供了制度保障。拓展了內部審計的職責范圍、增強了內部審計的權威性、獨立性，明確了內部審計結果運用范圍。明確由單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導內部審計工作，為保障內部審計的獨立性，提供了強大的領導機制。詮釋了內部審計新定位，著眼于推動市場經(jīng)濟健康發(fā)展和建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，要求內部審計人員增強全局意識、責任意識、風險意識、效益意識，創(chuàng)新內部審計理念，拓展內部審計領域。

一、新時代加強內部審計工作的重要性和緊迫性

（一）加強內部審計，是新時代強化過程監(jiān)管的需要

黨中央、國務院歷來高度重視審計工作，尤其是黨的十八大以來，國家層面多次對加強審計工作作出重要部署。2014年10月，國務院印發(fā)《關于加強審計工作的意見》，意見要求進一步加強基層內部審計工作，加快推進基層治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為全面深化各領域綜合改革、全面推進依法治國、加快推進經(jīng)濟社會健康發(fā)展提供強有力的保障。

2018年1月12日，審計署簽署公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》?！兑?guī)定》的出臺實施，是貫徹落實黨中央國務院關于加強內部審計工作、充分發(fā)揮內部審計作用指示精神的重大舉措，對促進被審計單位規(guī)范內部管理、完善內部控制、防范風險和提質增效具有十分重要的意義。

（二）加強內部審計，是新時代依法治企的內在要求

電網(wǎng)企業(yè)作為中央企業(yè)，按照國資委要求，正在日益完善法人治理結構，全面推進依法治企。通過內部審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，揭示被審單位經(jīng)濟活動中存在的問題，提出整改意見和建議，是促進被審單位依法經(jīng)營的重要途徑。通過內部審計，揭示被審單位存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，剖析問題產(chǎn)生的原因，推動內控體系完善，促進企業(yè)管理水平提升。

（三）加強內部審計，是規(guī)范權力運行的需要

權力的運行需要監(jiān)督，不受監(jiān)督的權利必將走向腐敗。內部審計作為規(guī)范權力運行的有效監(jiān)督途徑，通過建立電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核機制，開展領導人任期經(jīng)濟責任審計等方式，充分發(fā)揮審計作為權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的功能，監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律情況，為電網(wǎng)企業(yè)依法經(jīng)營保駕護航，實現(xiàn)對權力運行的有效監(jiān)督，促進企業(yè)經(jīng)營水平不斷提升。

二、新時代電網(wǎng)企業(yè)內部審計面臨的困境和現(xiàn)狀

（一）審計領導機制不健全,尚未全面建立審計委員會機制

電網(wǎng)企業(yè)按照國有企業(yè)典型模式，設有獨立的內部審計部門，內部審計機構受分管的總經(jīng)理領導。部分省級電網(wǎng)公司總部層面設立了審計委員會，受單位黨委領導，審委會辦公室設在審計部，日常工作由審計部負責，領導公司內部審計工作，負責審定年度審計工作計劃、審議重大項目審計報告、負責對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的定性定量分析、負責研究、協(xié)調重大審計事項等。省級電網(wǎng)企業(yè)審計委員會自成立以來，尤其是對重大審計事項，形成了內部審計部門、審計委員會審議，黨委會審定的良好工作機制，運轉順暢，成效顯著，加強了電網(wǎng)企業(yè)黨委對審計工作的領導，構建了權威高效的審計監(jiān)督體系，保證了內部審計工作的獨立性和高效性。但在地市級、縣級層面仍然存在不足，部分地市級、縣級電網(wǎng)企業(yè)未成立審計委員會，部分成立了審計委員會或審計聯(lián)席會的地市級電網(wǎng)企業(yè)，未能完全有效運作，發(fā)揮成效不明顯，不利于審計工作的推動。

（二）審計重點不突出，重大政策跟蹤落實審計成效不顯著

長期以來，電網(wǎng)企業(yè)以經(jīng)濟責任審計為重點，圍繞電力營銷管理、工程管理、財務收支等內容開展工作，開展的審計項目主要有：領導干部經(jīng)濟責任審計、工程結算（決算）審計、投資效益審計、財務收支審計、專項審計調查等，制定有經(jīng)濟責任審計辦法和內部審計作業(yè)指導書，審計工作流程和程序已相對完善、規(guī)范，在提升企業(yè)依法經(jīng)營方面充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。但針對省級電網(wǎng)企業(yè)決策層部署的重大決策，跟蹤落實審計在深度、廣度上存在不足，圍繞中心、服務大局方面，審計發(fā)揮作用還不夠。

（三）審計成果運用不夠理想，經(jīng)濟責任審計評價體系未健全

在審計成果運用方面，由于省級電網(wǎng)對所屬單位的考核機制不完善、考核指揮棒作用不明顯，加之部分被審單位對審計工作的不重視等原因，導致仍然存在屢審屢犯、整改不徹底等情況。

在經(jīng)濟責任審計評價方面，經(jīng)濟責任審計作為電網(wǎng)企業(yè)的重點審計工作，對加強領導干部履職監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)管理、促進依法經(jīng)營等方面發(fā)揮了重要作用，同時也關系到領導干部的考核、提拔、任用。因此，建立健全科學合理、可量化、規(guī)范高效的評價體系至關重要。但目前，大部分電網(wǎng)企業(yè)尚未建立系統(tǒng)全面的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，對領導人員經(jīng)濟責任評價工作存在一定缺陷。

（四）審計工作方式方法創(chuàng)新不足，審計信息化相對滯后

在審計方式方法方面，目前電網(wǎng)企業(yè)已形成相對規(guī)范、完整的審計流程體系，制定審計作業(yè)指導書，建立了電力營銷審計、工程審計規(guī)范手冊，形成了典型審計項目案例庫，實現(xiàn)了“清單式”審計。但在信息化、大數(shù)據(jù)審計方面，部分審計人員習慣于固有方式，未能適應快速發(fā)展的信息化環(huán)境。大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)處理技術的升級，是對傳統(tǒng)抽樣審計的終結。當前，審計人員對新時代高速的數(shù)據(jù)處理技術等全新審計技術還不熟悉，還存在固守傳統(tǒng)審計模式的思想，利用云計算的數(shù)據(jù)處理能力亟需提高，對海量信息的比較、分析、處理等能力明顯不足，通過大數(shù)據(jù)挖掘審計疑點、揭示問題的能力亟需提升。

三、新時代電網(wǎng)企業(yè)加強內部審計工作的思路和對策

（一）健全審計委員會機制，加強審計工作領導

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》[審計署令第11號]的修訂出臺，表明國家對內部審計工作越來越重視。電網(wǎng)企業(yè)作為國有骨干企業(yè)，要加強黨對審計領域的領導，結合自身特點，建立起內部審計部門由單位黨委、董事會直接領導領導機制，提升審計工作獨立性，滿足國家監(jiān)管的需要。探索建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨委、董事會管理內部審計工作，強化對審計業(yè)務的指導和管理。

結合電網(wǎng)企業(yè)內部機構改革部署，推動建立地市級電網(wǎng)企業(yè)層面審計委員會，領導本單位審計工作，研究、協(xié)調解決本單位重大審計事項。以“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效”為原則，完善符合電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計作用。

（二）當好重大政策落實“督查員”，確保政令暢通

黨中央、國務院在治國理政過程中十分重視各項政策措施的落實情況。新時代，黨和國家對審計工作賦予了新使命，電網(wǎng)企業(yè)內部審計不僅要關常規(guī)審計項目，還要融入中心、關注企業(yè)重大決策部署是否落實到位。在精耕經(jīng)濟責任、工程審計的同時，要把推動公司重大決策貫徹落實作為政治責任、頭等大事來抓，以公司年度工作報告和各類重要會議紀要為重點，重點輸配電價改革、關注電網(wǎng)建設、安全生產(chǎn)、客戶服務等重大決策部署貫徹落實情況，嚴肅查處弄虛作假、隱瞞實情、上有政策、下有對策、有令不行、有禁不止，以及不作為、慢作為等履職不到位問題，推動政策落地、有效發(fā)揮作用，確保政令暢通、令行禁止。

在審計項目計劃方面，提前謀劃，突出重點，將公司決策層部署的重大決策納入年度審計工作計劃，合理安排審計力量，可以采取“多合一”的模式進行項目審計，即在開展經(jīng)濟責任審計的同時，同歩開展重大決策落實情況專項審計，實現(xiàn)不同審計項目進行同時進行，實現(xiàn)審計力量、時間、項目的有效統(tǒng)一。

在審計項目實施方面，要把推動公司重大決策貫徹落實作為政治責任、頭等大事來抓，以公司年度工作報告和各類重要會議紀要為重點，審計主要關注電網(wǎng)建設、安全生產(chǎn)、客戶服務等重大決策部署貫徹落實情況，嚴肅查處弄虛作假、隱瞞實情、上有政策、下有對策、有令不行、有禁不止，以及不作為、慢作為等履職不到位問題，推動政策落地、有效發(fā)揮作用。

（三）健全審計成果運用機制和經(jīng)濟責任審計評價體系

1.完善審計通報制度。對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，要通過會議、專題講座、內部網(wǎng)站等多種渠道進行通報，達到“審計一個，警示一片”的作用，促進解決審計屢審屢犯、屢犯屢審的問題，不斷培增強依法經(jīng)營意思，提升企業(yè)規(guī)范管理水平。

2.完善審計結果考核機制，實現(xiàn)監(jiān)督信息共享。將審計結果運用到黨風廉政建設考核內容，凡發(fā)現(xiàn)被審單位有重大違背財經(jīng)紀律問題的，一律視為單位黨風廉政建設不合格，追究黨政主要負責人的責任。加強內部審計結果運用，建立內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制、內部審計與其他內部監(jiān)督力量協(xié)作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等機制，充分發(fā)揮審計這一反腐敗利劍的功能，對重大線索核查、重大事項整改落實、問責追責實行共享，構建審計與監(jiān)察等內部監(jiān)督力量的聯(lián)動新格局。

3.建立健全經(jīng)濟責任審計評價體系。經(jīng)濟責任審計評價，指對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計結果開展的評價。只有科學、客觀的開展領導干部履行經(jīng)濟責任情況評價工作，才能促進審計結果運用，促進其依法治企，提高企業(yè)管理水平。電網(wǎng)企業(yè)應結合行業(yè)特點，研究建立健全經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)審計內容，審計結果評價指標體系至少應涵蓋：財務收支真實、合法、效益情況；電網(wǎng)工程項目管理情況；物資采購和管理情況；業(yè)擴報裝、電價電費等營銷管理方面；執(zhí)行中央八項規(guī)定方面；落實決策層重大決策部署情況；內控制度建設情況；審計決定執(zhí)行情況等內容。按照科學合理的原則，充分考慮被審單位業(yè)務類型，賦予各分項評價指標不同的分值和權數(shù)，按各指標內容實際情況評定得分，根據(jù)得分情況，經(jīng)審計委員會審議、黨委會審定，確定評價等級，量化經(jīng)濟責任審計結果評價指標，提升評價科學性和可操作性。

（四）加強人才培養(yǎng)，提升審計信息化水平

首先，樹立正確的價值觀。隨著依法治企的全面開展，國家和社會各界對內部審計的期望和要求不斷提高，審計人員只有加強學習，不斷強化黨性教育，才能真正做到以身作則，不負重托，對黨忠誠，清廉、依法、公正開展審計工作。

其次，加強業(yè)務知識更新。加強對審計技術、方法的研究，不斷提升審計職業(yè)判斷能力，培養(yǎng)嚴謹細致的工作作風，構建和諧團結的團隊關系，使審計人員具備“審的出來”、“說得清楚”、“寫的明白”的綜合能力。

再次，提升審計信息化技術水平。信息化環(huán)境的飛速發(fā)展，對內審人員綜合素養(yǎng)提出了更高要求。如何才能跟得上技術更新，必須加強對審計人員的培養(yǎng)，不斷豐富內審人員業(yè)務素質和知識結構，提高履職能力，只有這樣才能適應不斷變化的信息化環(huán)境。建立各專業(yè)專家為審計人員培訓授課的培訓平臺，系統(tǒng)性的完成覆蓋電網(wǎng)企業(yè)全生產(chǎn)鏈的各業(yè)務知識培訓，以業(yè)務板塊的信息系統(tǒng)為抓手，開展技術培訓，切實提升內審人員對業(yè)務數(shù)據(jù)的分析能力、對大量數(shù)據(jù)的處理能力，創(chuàng)新審計方式，提升信息化審計水平。

四、結語

電網(wǎng)企業(yè)作為技術密集型國家能源型企業(yè)，具有很強的行業(yè)特性，隨著國家電力體制改革的不斷推進和審計署對內部審計的指導不斷加強，電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務類型和內審模式也在不斷變化。因此，電網(wǎng)企業(yè)一定要具有較強的時代意識，緊扣時代脈搏，以國家監(jiān)管需要和對內部審計工作的要求為根本，不斷地優(yōu)化內部審計工作機制，加強審計監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，提高企業(yè)依法經(jīng)營水平，為早日建成國際一流電網(wǎng)企業(yè)貢獻審計力量。