●陶斌煥

基層供電公司的各項費用主要指的是日常開支等各項變動費用，以及相應的資本性費用（本文的基層供電公司主要指地市供電局下屬各鎮(zhèn)區(qū)供電公司等實施預算的供電部門）。通過制定預算項目成本定額標準和構(gòu)建預算管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)基層供電公司精細化管理，將大大提高企業(yè)的管理水平，提高各級管理人員的素質(zhì)，增強人員的責任感、使命感，促進企業(yè)資源的有效利用及合理分配，大大節(jié)省人力、物力、時間的消耗，增強企業(yè)核心競爭力。

一、基層供電公司預算管理存在問題及改進思路

（一）存在問題

1.基層供電公司往往沒有考慮企業(yè)整體利益。作為基層的供電企業(yè)，為了贏得更好的經(jīng)營環(huán)境，往往只是考慮自身利益，打起自己的“小算盤”，十分注重“爭奪”成本資源。鎮(zhèn)區(qū)間供電所資產(chǎn)、人員、電量差異巨大，如何實現(xiàn)有限資源配置最優(yōu)，成本綜合效益最高，體現(xiàn)合理、公平、公正的原則，成為管理層頭疼的問題。

2.預算編制方法比較粗放，編制顆粒度不夠精細化，沒有一套適合基層供電公司進行供電成本預算編制的標準?；鶎庸╇姽镜念A算編制主要是財務人員，有相當一部分參與部門管理人員關(guān)注力度不夠，預算編制缺乏深度，更多的是依據(jù)經(jīng)驗判斷和歷史數(shù)據(jù)進行編制，編制方法不科學，項目投資不合理，浪費嚴重，預算管理效益不高，無法適應外部環(huán)境的變化，無法形成核心的競爭力。

3.預算編制人員素質(zhì)參差不齊，責權(quán)利不清晰，預算分析工作薄弱，為應付考核人為調(diào)節(jié)預算的事情屢有發(fā)生。

4.預算管理手段落后，效率低下。預算的編制主要是依據(jù)Excel表進行編制，預算編制時間長，數(shù)據(jù)準確率低，預算的編制、審核、分配、下達都要通過人工傳遞的方式去完成，無法實現(xiàn)與合同、會計、物流、資金、資產(chǎn)數(shù)據(jù)的實時關(guān)聯(lián)和對接，信息的反饋往往滯后，沒有辦法為管理層提供一個能夠快速、科學輔助決策的平臺。

5.預算控制不到位，預算管理流于形式。粗放的、手工的預算管理模式，使預算管理無法實現(xiàn)與合同、會計核算、資金計劃、資產(chǎn)、物流數(shù)據(jù)的實時關(guān)聯(lián)和對接，預算控制更多的是事后控制，造成了內(nèi)部控制措施延后，不均衡開支問題突出，預算的編制只能是固定預算、年度預算，無法做到滾動編制，細化到月度預算，也無法充分發(fā)揮預算管理在精細化成本上的作用，不能對企業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營風險進行預控，大大降低企業(yè)的核心競爭力。因此，實現(xiàn)預算管理的信息化是實現(xiàn)預算編制、管理精細化的必由之路。

（二）預算編制精細化改進思路

預算管理的精細化是一項不斷完善、持續(xù)改進的過程。針對供電企業(yè)的實際情況，基層供電公司的預算管理精細化大體包含兩項主要內(nèi)容：一是成本費用的標準化，確定每一項成本費用的合理數(shù)值，建立資本性預算目標分解模型，建立資產(chǎn)配置標準化，這些都是實現(xiàn)預算編制精細化的必要條件；二是構(gòu)建成本精細化管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)預算編制的自動化，實現(xiàn)與物資管理、合同管理、資產(chǎn)管理、資金管理、會計核算數(shù)據(jù)的有效鏈接，能對企業(yè)經(jīng)營指標情況進行科學評價。

成本費用具體標準的確定，可以對預算項目的驅(qū)動因素采用回歸的方法進行相關(guān)性測試，建立各成本費用和資本性目標項目的具體參數(shù)。要把成本精細化納入預算管理信息化系統(tǒng)，充分發(fā)揮精細化管理在成本控制和提升管理水平上的巨大作用，不斷完善預算管理制度，對存在問題通過制度來規(guī)范。加強對業(yè)務流程的梳理，明確各級管理人員職責，以人為本，充分調(diào)動各級管理人員預算管理的積極性，強化預算管理考核，建立考核標準，通過系統(tǒng)固化各級人員的責權(quán)利，實現(xiàn)預算管理的科學化，避免出現(xiàn)人為隨意干預的局面，提升預防經(jīng)營風險的能力。

二、基層供電公司精細化預算編制的實施

（一）經(jīng)營性預算項目編制及分配模型

經(jīng)營性預算項目編制及分配的模型分成四個步驟實施：

1.制定各項費用的成本定額。

2.目標項目驅(qū)動因素的選取

以辦公費預算項目為例，辦公費屬于不可避免的約束性固定費用，對于該類費用應以前期費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期有關(guān)影響費用因素的變動情況編制預算?；鶎庸╇姽巨k公費主要由電話費、水費、電費及辦公用品的開支構(gòu)成，經(jīng)測算，電話費費用的開支與公司的人數(shù)、電話設備的數(shù)量有關(guān)，公司的人數(shù)與電話設備的數(shù)量構(gòu)成了電話費預算的驅(qū)動因素；水費與公司的人數(shù)有關(guān)，公司人數(shù)構(gòu)成了水費預算的驅(qū)動因素；電費與辦公場所的面積、辦公設備的數(shù)量有關(guān)，辦公場所的面積、辦公設備的數(shù)量構(gòu)成了電費預算的驅(qū)動因素；辦公用品的開支與公司的人數(shù)有關(guān)，公司人數(shù)構(gòu)成了辦公用品的驅(qū)動因素。其他項目的驅(qū)動因素也以類似方法逐一進行測算、確定。

3.目標項目驅(qū)動因素相關(guān)性分析

成本項目的驅(qū)動因素確立以后，根據(jù)項目驅(qū)動因素的歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建截面多元線性回歸模型，利用最小二乘法確定線性關(guān)系。仍以上述的辦公費為例，對辦公費預算主要開支內(nèi)容電話費、水費、電費及辦公用品開支的構(gòu)成驅(qū)動因素進行相關(guān)性測試。

4.預算編制模型的調(diào)整及修正

通過對基層供電經(jīng)營性預算編制模型進行研究探討，并將預算編制模型實際運用于各供電局進行經(jīng)營性預算的編制，可以取得比較好的效果，基本實現(xiàn)資源的有效配置，初步實現(xiàn)了費用性預算編制精細化，體現(xiàn)出較為合理、公正的分配原則。

（二）資本性預算項目編制方法

1.電網(wǎng)的修理、改造、新建項目

以經(jīng)濟效益為重、社會效益優(yōu)先是供電企業(yè)最重要的組成內(nèi)容。電網(wǎng)資本性的投資條件必須滿足確保電網(wǎng)安全運行、為經(jīng)濟發(fā)展提供電力保障這一基本要求。

通過對目標項目選取參數(shù)，開展相關(guān)性分析，從效益、風險、安全的維度對電網(wǎng)投資項目進行調(diào)整，建立電網(wǎng)資本性支出模型，計算確定預算期電網(wǎng)修理、改造、新建項目的資本性支出，與上述提到的費用性項目模型建立的原理相似。電網(wǎng)資本性預算編制計算計劃出來后，預算編制部門對項目進行緊迫性、安全評價、財務評價等方面進行項目的優(yōu)選評價，實現(xiàn)對電網(wǎng)項目的預算編制計劃做到社會經(jīng)濟效益最優(yōu)。

2.安全生產(chǎn)工具

基層供電公司安全生產(chǎn)工具資本性預算內(nèi)容主要包括車輛購置、辦公設備購置和作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)安全工器具購置。

車輛購置分為車輛重置和新購兩項。車輛的重置，根據(jù)各鎮(zhèn)區(qū)供電所現(xiàn)有車輛的使用和折舊情況，統(tǒng)計確定正常報廢的車輛明細單，進行車輛購置預算編制。新購車輛，應制定統(tǒng)一的車輛配置標準，列出車輛購置清單，包括車輛購置的數(shù)量、型號規(guī)格，編制新購車輛預算。

辦公設備購置分為資產(chǎn)重置和新增設備兩項。資產(chǎn)重置，按照固定資產(chǎn)的正常使用折舊情況，確定預算期正常報廢的辦公設備，并相應提出購置需求。新增設備，則應制定符合實際的辦公設備配置標準。各供電局提出辦公設備新增計劃，并列出新增辦公設備明細單，包括名稱、數(shù)量、規(guī)格型號，初步預測新增辦公設備購置支出。

作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)安全工器具購置，分為資產(chǎn)重置和新增設備兩項。資產(chǎn)重置，按照固定資產(chǎn)的正常使用折舊情況，確定預算期正常報廢的生產(chǎn)安全工器具，并相應提出購置需求。新增設備，應制定符合企業(yè)實際的生產(chǎn)安全配置標準。由各供電局提出生產(chǎn)安全工器具新增計劃，并列出明細單，包括名稱、數(shù)量、規(guī)格型號，初步預測新增生產(chǎn)安全工器具購置支出。

為做到資源的有效利用，實現(xiàn)資產(chǎn)使用可靠性、使用效益、使用壽命和全生命周期成本的綜合最優(yōu)，作為資本性預算編制歸口管理部門，制定符合供電局及基層供電公司各類別的配置標準是實現(xiàn)資本性預算編制精細化、標準化、優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高管理效率和經(jīng)濟效益的有效途徑。

三、基層供電公司預算精細化的措施及手段

（一）預算管理組織架構(gòu)的設置

要實施預算精細化管理，就必須建立完善的預算管理組織機構(gòu)。精細化的預算管理必須有專門的機構(gòu)進行，這就要求企業(yè)在實施精細化管理的過程中，要建立獨立的預算管理機構(gòu)或成立專門的預算管理小組，這有利于保證各項管理指標能與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀保持一致。

（二）預算管理制度的建立與完善

隨著信息技術(shù)的不斷進步和發(fā)展，通過信息手段實現(xiàn)對內(nèi)部控制機制的建設，企業(yè)管理經(jīng)營指標體系、制度的建設，可以有效預控、防范企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)管理層提供科學評價輔助系統(tǒng)，是預算精細化管理發(fā)展的重要內(nèi)涵。創(chuàng)建企業(yè)預算標準化編制制度、預算管理行為制度及預算考核指標制度是制度建設的重要發(fā)展方向，可檢驗預算管理活動是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)可持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。預算指標考核制度建設是制度建設的重頭戲，也是預算管理活動的最后環(huán)節(jié)，是對預算管理水平的評價。企業(yè)應該建立完善的評價考核機制，制定各預算管理崗位和預算項目的考核指標，對各員工的工作根據(jù)指標作出正確的評價，并通過考核和激勵機制提高員工的積極性。通過對預算執(zhí)行情況進行分析，找出差異，并進行深入分析，合理配置資源，提高各種資源的利用效率，達到優(yōu)化企業(yè)資源配置的效果，從而保證企業(yè)的整體發(fā)展，不斷提高企業(yè)的預算精細化管理水平。

（三）預算管理的信息化管理

1.須做好整體規(guī)劃、遵循必要的原則

預算管理信息化建設，不是單純的信息技術(shù)的創(chuàng)新和應用，而是必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，而企業(yè)作為營利組織，盈利就是根本目標。在當今市場競爭越來越激烈的社會，消費需求日趨成熟，業(yè)務越來越復雜，企業(yè)生存和發(fā)展越來越依賴現(xiàn)代信息技術(shù)來提高競爭能力，提高生產(chǎn)效率，因此，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和盈利能力去制定規(guī)劃和方案，以及信息化的投入及規(guī)模。預算管理信息化是一個持續(xù)改進、不斷完善的過程，必須以整體規(guī)劃、分步實施、持續(xù)改進的原則進行。信息化的發(fā)展應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，迎合企業(yè)未來的發(fā)展，提升企業(yè)的核心競爭力。實施預算管理信息化建設的內(nèi)容需進行全面系統(tǒng)的規(guī)劃，保證有組織、合理化、有秩序地進行，降低信息化建設失敗的風險，結(jié)合企業(yè)的實際情況，逐步建立適合企業(yè)發(fā)展需求的信息系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)為企業(yè)提供了及時、準確的信息，有利于企業(yè)提高工作效率，獲得競爭優(yōu)勢。信息化建設除需信息技術(shù)外，也需要專業(yè)的人員，所以企業(yè)需要開展人員的信息化知識培訓，使其掌握相關(guān)的信息技術(shù)知識，培養(yǎng)信息技術(shù)骨干精英。企業(yè)在花費大量的資金和時間去更新信息技術(shù)的同時，應在內(nèi)部尋找有潛質(zhì)的員工，對其進行專業(yè)培訓，結(jié)合企業(yè)的實際情況及需求，按崗位要求打造實用性人才，提高員工的技能和素質(zhì)，發(fā)揮信息化的優(yōu)勢。此外，要將信息技術(shù)和系統(tǒng)與企業(yè)的業(yè)務有機結(jié)合起來，加強技術(shù)人員與業(yè)務人員的溝通，使信息化專業(yè)人員對業(yè)務有所了解，保證開發(fā)項目滿足企業(yè)發(fā)展的需求，充分發(fā)揮信息化技術(shù)在實際工作中的應用。同時，業(yè)務人員需熟悉信息化操作，讓信息化技術(shù)在工作中應用自如。

2.基層供電公司預算信息化實施重點

企業(yè)信息化是企業(yè)增強市場競爭力的法寶。現(xiàn)今，計算機技術(shù)的發(fā)展應用到了社會生活的各個方面，與通信技術(shù)的發(fā)展緊密結(jié)合，實現(xiàn)了資源的共享，與管理思想緊密結(jié)合，促進了生產(chǎn)力的提高，大大降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，改變了企業(yè)的管理模式。

①必須實現(xiàn)財務對經(jīng)營業(yè)務的控制。通過建立統(tǒng)一的計算機平臺，建立起一套以財務管理為核心，財務與產(chǎn)、供、銷、存等業(yè)務信息高度集成和共享的管理系統(tǒng)。在專項業(yè)務處理過程中，系統(tǒng)自動將業(yè)務數(shù)據(jù)傳遞進核算系統(tǒng)，完成財務核算，使企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)一次錄入，共享使用，實現(xiàn)業(yè)務處理、業(yè)務監(jiān)控、財務核算和財務監(jiān)控的協(xié)同運作，形成財務、業(yè)務一體化的管理體系，真正實現(xiàn)財務對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全面控制。

②必須實現(xiàn)對成本的精細化管理。傳統(tǒng)的成本管理只重視生產(chǎn)中費用的增減變動，追求成本的減少，而預算的精細化管理，則嚴謹?shù)毓芸亓顺杀?，使企業(yè)實現(xiàn)成本的精細化管理，更好地為企業(yè)資金運營服務，增加企業(yè)的整體利益。預算的信息化建設為成本精細化管理提供了有效的技術(shù)支持，特別是全面預算管理，將所有經(jīng)濟活動都納入預算，將所有預算收支都延伸到項目，將所有預算項目都細化到月度，建立起以效率和效益配置生產(chǎn)要素的運營機制。合理分配有限資源，借助信息系統(tǒng)，可將過去的固定預算發(fā)展成為滾動預算，建立起合理的預算體系。通過分解經(jīng)營目標，規(guī)范管理過程，為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有效保證。

四、結(jié)語

針對目前基層供電公司普遍存在預算編制粗放的情況，面對即將到來的供電行業(yè)放開導致的市場競爭，必須探索一條更精細化預算之路，以增強企業(yè)核心競爭力?；鶎痈黜椯M用都有其相關(guān)的成本動因，測算成本動因與預算費用之間的相關(guān)性，可以提供精準的費用預算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算，加上現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)輔助，相關(guān)機構(gòu)的支持，可以為將來基層供電公司提供一個更為精細和精準的預算數(shù)據(jù)，并最終推動供電行業(yè)不斷向前發(fā)展。