劉娜，馬榮 （中交一公局集團有限公司，北京 100024）

隨著國內(nèi)建設(shè)環(huán)境的發(fā)展變化，施工成本隨之大幅提升，市場競爭的日益激烈，企業(yè)信息化程度不斷提高，只有加強內(nèi)部控制，才能獲取更大的利潤。為了提升成本管理水平、提高對資金的調(diào)控能力和使用效率、最大限度發(fā)揮項目協(xié)同效率，采取集中結(jié)算是一項有效的舉措。

1 集中結(jié)算概念

集中結(jié)算是指項目所有經(jīng)濟合同的結(jié)算必須經(jīng)過上級單位、領(lǐng)導(dǎo)的審核和批復(fù)以后才能進行對外實施。包括工程分包合同（即勞務(wù)分包和專業(yè)分包）、物資采購、設(shè)備租賃、加工承攬、技術(shù)咨詢或服務(wù)（咨詢、試驗、檢測、測量）、征地拆遷等經(jīng)濟合同。

2 集中結(jié)算的意義

集中結(jié)算作為一種新型的管理模式，不是簡單地將資金納入集中結(jié)算，而是對資金計劃、使用、控制及獎罰等進行全過程集中管理，建立起以結(jié)算、審核為核心的結(jié)算體系。

建立集中結(jié)算的意義在于嚴(yán)格審批各類經(jīng)營合同結(jié)算和費用支出，加強內(nèi)部控制，提高項目盈利水平，主要體現(xiàn)在以下幾點：①合同經(jīng)項目審核、公司審核、批準(zhǔn)后才可簽訂，有效規(guī)范合同、完善合同管理，監(jiān)督和控制項目在合同實施過程中的管理水平，避免不受控制的隨意發(fā)生合同外的結(jié)算；②對合同的簽訂到結(jié)算整個流程進行一步步把關(guān)，鑒定合同簽訂、執(zhí)行的合法性，鑒定結(jié)算支付的合法性，從根本上對合同管理進行控制，降低結(jié)算人為的失誤和支付風(fēng)險，確保防范經(jīng)營風(fēng)險；③克服合同結(jié)算工程量超出合同工程量的弊端，提高項目的盈利水平。

公司通過實施集中結(jié)算管理，把公司內(nèi)各項目分散的資金集中起來，實行資金集約化管理，達到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)，有利于公司集中財力，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。同時把握項目經(jīng)營部門的動態(tài)，隨時掌握各項目的營運狀況，通過集中結(jié)算的變化尋求管理的重點、難點和要害，有利于公司決策層對各項目有進行有效調(diào)控。

3 集中結(jié)算的基本原則

集中結(jié)算是項目經(jīng)營部門的重要工作，涉及到項目的費用支出及盈利，這就要求結(jié)算人員遵循以下原則：

①廉潔奉公原則。結(jié)算工作人員在工作中，應(yīng)遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，避免收受賄賂、多結(jié)算或少結(jié)算的現(xiàn)象發(fā)生。

②多級審核原則。為了克服和避免集中結(jié)算流于形式，結(jié)算須經(jīng)多級審核，由項目各部門負責(zé)人審核會簽，項目領(lǐng)導(dǎo)審核，公司領(lǐng)導(dǎo)最終確認，確認有關(guān)手續(xù)資料的齊全有效、合法性。集中結(jié)算運用統(tǒng)一的核算方法對業(yè)務(wù)進行優(yōu)化處理，使集中結(jié)算工作更加規(guī)范化，保證結(jié)算信息的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性，從而提高結(jié)算信息的質(zhì)量。同時集中結(jié)算使結(jié)算管理的控制點前移，突出費用支出的事前預(yù)算控制，完善事后考核監(jiān)督，使公司管理層全過程跟蹤項目的經(jīng)營活動、合同結(jié)算信息、財務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行情況，可以合理評價項目的經(jīng)營成果，實現(xiàn)項目管理層與公司利益的統(tǒng)一。

③準(zhǔn)確高效原則。結(jié)算中的各項計算應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、合規(guī)，結(jié)算工作應(yīng)保持較高的工作效率，做到及時帳清。結(jié)算大多是與數(shù)字打交道，需要結(jié)算人員細心、認真和有耐心。

④嚴(yán)格程序原則。為了確保結(jié)算的真實、準(zhǔn)確、全面，各級審核按照合同管理權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算程序，結(jié)算的全過程應(yīng)有詳細、真實的記錄及完善的資料。結(jié)算完畢，出具一份結(jié)算會簽單，其中明確表明經(jīng)由哪些人審核確認。

⑤信息通達原則。項目部、結(jié)算中心和資金中心的各種數(shù)據(jù)一致，信息相互通達，高效對接。通過集中結(jié)算，提高信息傳遞速度，有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

4 集中結(jié)算的主要依據(jù)

結(jié)算的依據(jù)是雙方的合同，支付的依據(jù)是結(jié)算，要確?！盁o合同不結(jié)算，無結(jié)算不支付”，強化合同結(jié)算是項目主要成本構(gòu)成的理念，降低非合同成本的發(fā)生。

5 集中結(jié)算的主要類別及相關(guān)流程

項目集中結(jié)算主要分為以下幾類。

5.1 工程合同結(jié)算

工程結(jié)算執(zhí)行月度結(jié)算，要嚴(yán)格按結(jié)算程序辦理。按施工單位當(dāng)月完成的工程數(shù)量，由經(jīng)營部每月辦理一次中期計量結(jié)算。當(dāng)月實際完成工程量，由項目技術(shù)管理人員根據(jù)施工單位完成的工作量，核算、填寫“工程數(shù)量簽認單”并簽字。

項目經(jīng)營部收到工程數(shù)量簽認單后復(fù)核，并根據(jù)工程數(shù)量簽認單按照雙方合同約定單價計算“工程結(jié)算表”，簽發(fā)“工程量結(jié)算單”。經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人審核并會簽批注意見、項目班子成員復(fù)核、簽字、簽署意見，公司領(lǐng)導(dǎo)會簽、確認后，施工隊負責(zé)人簽字確認，財務(wù)部確認、付款。對于工程合同的結(jié)算，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。

5.2 機械合同結(jié)算

機械租賃合同簽訂后，設(shè)備進場，現(xiàn)場技術(shù)管理人員根據(jù)機械設(shè)備的運轉(zhuǎn)使用情況，填寫《機械運轉(zhuǎn)記錄》，并由機械操作人員和生產(chǎn)經(jīng)理雙方簽字確認。

根據(jù)合同簽訂日期，滿一月，經(jīng)營部根據(jù)《機械運轉(zhuǎn)記錄》確定當(dāng)月完成工作量，經(jīng)營部按照合同約定的結(jié)算方式計算當(dāng)月的租賃費用，填寫《機械租賃結(jié)算單》，交予各部門負責(zé)人審核、簽字。項目領(lǐng)導(dǎo)及公司領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核、會簽，租賃商簽字確認，財務(wù)部門確認、付款。

5.3 材料合同結(jié)算

項目材設(shè)部材料會計應(yīng)按照材料原始進貨單據(jù)，計算各類材料的結(jié)算數(shù)量，并開具“材料數(shù)量簽認單”，由材設(shè)部主管對其進行審核。審核過程中需對供應(yīng)商所供材料的數(shù)量和質(zhì)量進行對比、復(fù)核，如查看所結(jié)算批次的材料是否經(jīng)監(jiān)理、業(yè)主、項目試驗室或第三方有資質(zhì)檢驗機構(gòu)的驗證、檢測方是否出具檢測合格的報告等，不合格材料不予結(jié)算。

材設(shè)部根據(jù)收料單據(jù)底聯(lián)，同供應(yīng)商單據(jù)聯(lián)進行對賬（供應(yīng)商單據(jù)遺失不補）；對完票據(jù)后收回供應(yīng)商單據(jù)聯(lián)。價格發(fā)生變化的材料，根據(jù)補充合同或價格確認函，相對應(yīng)、分間段對進貨數(shù)量進行劃分。

材設(shè)部負責(zé)人根據(jù)“材料數(shù)量簽認單”及“收料單”復(fù)核數(shù)量及單價，審核無誤后，辦理“材料結(jié)算單”（最終結(jié)算時要根據(jù)進貨臺賬復(fù)核累計結(jié)算量）。項目工程部、實驗室、經(jīng)營部、財務(wù)部等相關(guān)部門負責(zé)人、項目領(lǐng)導(dǎo)對“材料結(jié)算單”進行審核簽認，批注涉及材料數(shù)量、材料質(zhì)量、材料單價、結(jié)算款項核算等意見。由材設(shè)部將“材料結(jié)算單”與該材料供應(yīng)商的“材料結(jié)算臺賬（分項）”一起上報公司結(jié)算中心。

公司結(jié)算中心對“材料結(jié)算單”進行審核確認，傳遞給資金中心，同時下傳到項目材設(shè)部。材料合同終止時需簽訂終止協(xié)議，并且在最后一期結(jié)算單上標(biāo)注“最終結(jié)算”字樣。

材料供應(yīng)商對“材料結(jié)算單”簽字或蓋章確認。材設(shè)部將公司批復(fù)并經(jīng)乙方簽認的“結(jié)算單”、“最終結(jié)算單”和終止協(xié)議轉(zhuǎn)到項目財務(wù)部。

5.4 其他合同結(jié)算

臨建、房屋租賃、臨時用地合同屬于其他合同。項目駐地、炸藥庫等臨時用房，便道、預(yù)制場、存梁區(qū)、棄土場等臨時用地，水電暖安裝、室內(nèi)裝飾、大批量廣告制作等臨時工程的建設(shè)，必須簽訂合同或協(xié)議，臨時工程完工驗收合格后及時結(jié)算。

項目綜合辦公室負責(zé)人按照臨建合同、房屋租賃合同、臨時用地協(xié)議，開具“結(jié)算簽認單”，由經(jīng)營部進行復(fù)核，工程部、經(jīng)營部、財務(wù)部、材設(shè)部負責(zé)人、項目領(lǐng)導(dǎo)審核并會簽，批注意見，經(jīng)營部上報公司結(jié)算中心審核。結(jié)算中心審核后經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽認后傳遞給公司資金管理中心，同時下傳到項目綜合部。

6 如何做好集中結(jié)算管理工作

6.1 重視業(yè)主制定的工程量計量規(guī)則

仔細研讀本項目的招標(biāo)文件專用本及范本、合同文本，必須熟悉和了解計量規(guī)則及相關(guān)政策和規(guī)定，特別是技術(shù)規(guī)范的內(nèi)容和本工程項目的基本情況，這是結(jié)算人員應(yīng)該具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。對各個分包隊伍進行結(jié)算時按照同業(yè)主計量的規(guī)則來處理，以減少核算成本時的雙方分歧。

6.2 工作要有主動性及預(yù)見性

由于在實際給分包隊伍結(jié)算過程中，可能面對不同文化層次的施工隊，對于他們完成的工程量計算的公式也各不相同，特別針對那些形狀詭異和隱蔽工程來說，必須要經(jīng)常去工地現(xiàn)場了解情況，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，例如基礎(chǔ)隱蔽工程的具體尺寸、施工人數(shù)、機械材料、耗材等，這樣可以對施工隊做好動態(tài)的成本監(jiān)控，預(yù)防隊伍今后同項目部出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象發(fā)生。

6.3 細讀分包勞務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)

研讀合同規(guī)定的各項扣款必須及時扣回，避免遺漏工程細目所包含的工作內(nèi)容并與招標(biāo)文件范本的專用、通用計量條款相對應(yīng)比較，如存在不一致的地方，應(yīng)在結(jié)算前與主管領(lǐng)導(dǎo)及合同管理人員溝通，及時處理，明確最終的結(jié)算。

6.4 熟悉施工圖紙及工藝流程，勤去工地現(xiàn)場了解情況

對于不按合同要求施工，現(xiàn)場與施工圖紙或合同存在不一致的地方，及時記錄，告知現(xiàn)場技術(shù)員、施工隊及主管領(lǐng)導(dǎo)，避免結(jié)算出現(xiàn)分歧。

6.5 做好分包合同管理工作

分包合同是結(jié)算的基礎(chǔ)，做好分包合同交底，尤其是對分包合同雙方的權(quán)利、義務(wù)、工程內(nèi)容作出詳細交底，留存交底記錄，使現(xiàn)場管理人員充分明確施工隊伍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，避免現(xiàn)場安排作業(yè)時，本應(yīng)施工隊伍承擔(dān)最后變成由項目部承擔(dān)。

6.6 做好結(jié)算臺賬登記工作，避免重復(fù)結(jié)算

堅持結(jié)算審批和結(jié)算編號制度相結(jié)合，使結(jié)算工作規(guī)范化、制度化、透明化；堅持每月同財務(wù)部門對賬，及時掌握施工隊的支付情況，將對于施工隊的支付管理情況處于可控狀態(tài)。

6.7 及時核算材料

每月要按時會同材料部門、財務(wù)部分一起進行現(xiàn)場材料的盤點，對于每個施工隊所有施工的材料要及時同結(jié)算材料數(shù)量和領(lǐng)用或者調(diào)撥數(shù)量進行對比，以便更好地對施工隊進行管理，防止材料損耗嚴(yán)重和倒賣材料的現(xiàn)象發(fā)生。

6.8 重視農(nóng)民工工資的發(fā)放

如今由于資金緊張，導(dǎo)致很多施工隊老板不能及時支付民工工資到位，為了保證廣大民工的工資能夠按時發(fā)放到位，在施工隊按月結(jié)算過程中必須要施工隊提前準(zhǔn)備好發(fā)放民工工資表和本月資金支出情況說明，待管理人員審核后方可全額支付結(jié)算款。同時，保證與其他各個部門之間的溝通，及時處理存在問題。

7 結(jié)束語

集中結(jié)算是一項有力的舉措，結(jié)算過程中必須要嚴(yán)格按照合同約定來執(zhí)行，同時，要嚴(yán)格審核每一個結(jié)算數(shù)據(jù)后才可辦理結(jié)算。只有通過集中結(jié)算，才可有效控制項目合同、項目成本，促進項目規(guī)范運作，提高項目的管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高項目的盈利水平。

集中結(jié)算管理是集團型企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展需要的舉措。集團企業(yè)推行集中結(jié)算管理，能有效降低企業(yè)風(fēng)險，增強企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而提升核心競爭力和企業(yè)價值，促進集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。