雷莉媛 江西省南昌市進賢縣園林綠化管理所

引言：2012年中共中央政治局出臺的八項規(guī)定在客觀層面上規(guī)定了行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以規(guī)章制度來規(guī)范單位的會議、出訪等管理過程。2014年財政部印發(fā)的《內(nèi)控規(guī)范》為我國行政事業(yè)單位提供了規(guī)范依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制建設(shè)工作上升到一個新的階段。但實際工作中的內(nèi)部控制也存在著一些不可忽視的問題，因此相關(guān)事業(yè)單位需要加強對內(nèi)部控制工作的規(guī)整，提升管理工作的質(zhì)量和效率。

一、內(nèi)部控制工作的概述

內(nèi)部控制工作是指單位以規(guī)范制度、制定措施、內(nèi)控軟件為主來控制目標(biāo)，并對單位的經(jīng)濟活動以及經(jīng)營風(fēng)險進行管理。行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的主要目的就是在合理利用資源的基礎(chǔ)上提升單位的經(jīng)營效率，完善單位的管理模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展，需要結(jié)合以下幾個要素：第一，內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的前提；第二，風(fēng)險評估是指對可能影響單位經(jīng)濟效益的事物進行分析評估，并制訂相應(yīng)對策；第三，控制活動是指結(jié)合風(fēng)險評估，采取一定的措施將風(fēng)險控制在單位的承受范圍之內(nèi)；第四，內(nèi)部監(jiān)督是指對單位內(nèi)部控制的實施和管理情況進行實施檢驗和監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有利于加強單位固定資產(chǎn)的經(jīng)營管理

固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位的運行根基，如何將固定資產(chǎn)的效益最大程度發(fā)揮出來是各事業(yè)單位關(guān)注的重點，而在固定資產(chǎn)經(jīng)營管理活動中內(nèi)部管理就起著關(guān)鍵的作用。行政事業(yè)單位可以應(yīng)用內(nèi)部控制來對單位員工的職責(zé)進行明確劃分，并制定相應(yīng)的規(guī)章制度確保各個員工積極工作，各司其職，同時加強了對財務(wù)工作人員的監(jiān)督和控制，保證他們在工作時嚴(yán)格遵守單位的要求和標(biāo)準(zhǔn)，防止出現(xiàn)做假賬、記錄不清等問題對單位造成不必要影響和損害情況。除此以外，內(nèi)部控制工作還會對單位經(jīng)營范疇和經(jīng)營活動進行規(guī)范與管理，保障其合法性，并提升固定資產(chǎn)的價值和意義。內(nèi)部控制不僅在固定資產(chǎn)方面實現(xiàn)了全面化、綜合化、系統(tǒng)化的管理，避免了固定資產(chǎn)經(jīng)營管理會出現(xiàn)的漏洞，而且為單位內(nèi)部經(jīng)濟穩(wěn)定運行提供了保障，實現(xiàn)行政事業(yè)單位各項工作的高效進行，進一步促進單位的長遠發(fā)展。

（二）有利于提升單位的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的有效方式之一，其管理模式中最為主要的就是控制，內(nèi)部控制基本原理在全面預(yù)算工作過程中得到了系統(tǒng)性的貫徹。內(nèi)部控制工作是以管理機制的形式體現(xiàn)出來的，與全面預(yù)算在工作職能上相輔相成、互相完善，在一定程度上也提升了全面預(yù)算工作的執(zhí)行力。全面預(yù)算在進行企業(yè)管理活動時也存在著許多風(fēng)險，因此全面預(yù)算也是內(nèi)部控制工作的首要管理對象。例如，預(yù)算編制環(huán)節(jié)會出現(xiàn)部門配合度導(dǎo)致預(yù)算編制以及預(yù)算數(shù)據(jù)與實際相差甚大的問題；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)會出現(xiàn)監(jiān)督力度不足導(dǎo)致沒有達到執(zhí)行目的和職責(zé)的問題；預(yù)算考核環(huán)節(jié)會出現(xiàn)不嚴(yán)密、不科學(xué)等問題，導(dǎo)致管理工作流于形式。在內(nèi)部管理工作高效實施下全面預(yù)算管理也發(fā)揮了最大的最用，一方面增強了財務(wù)工作的水平和質(zhì)量，另一方面促進單位內(nèi)部的管理工作實現(xiàn)創(chuàng)新式改革，進一步實現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)。

三、加強內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位應(yīng)用的有效措施

（一）完善規(guī)章制度，提升工作質(zhì)量

“無規(guī)矩不成方圓”，規(guī)章制度對提升行政事業(yè)單位的管理工作效率有著重要作用，在實際工作中相關(guān)工作人員要從以下兩點做起：第一，對單位原有的內(nèi)部控制工作進行深入研究，及時發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷并提出建設(shè)性的一件指導(dǎo)改正；第二，相關(guān)工作人員要保證內(nèi)部控制工作的有效性、綜合性和連貫性，并在一定的時間內(nèi)對經(jīng)濟信息進行及時反饋。除此以外，還可以以提升工作人員的綜合水平為基礎(chǔ)，對員工進行整體性的培訓(xùn)，并制定相應(yīng)的激勵與懲罰制度，在壓力與動力的共同促使下，保障每一位員工能夠在完成工作任務(wù)的前提下繼續(xù)完善自己的本職工作。

（二）發(fā)展創(chuàng)新精神，營造內(nèi)部文化氛圍

創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識是一個單位能夠長久發(fā)展的前提，因此要采用一定的方法發(fā)展企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新精神，營造單位的內(nèi)部文化氛圍。首先，單位可以通過宣傳的方式來進一步轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制工作人員的傳統(tǒng)思想，使他們能夠站在發(fā)展的角度面對并處理工作中的問題。其次，加強營造內(nèi)部文化氛圍，使工作人員以積極向上的態(tài)度開展內(nèi)部控制工作，進一步提升工作效率和質(zhì)量。在每一個項目進行過程中，應(yīng)當(dāng)采取競爭式的工作方式，營造積極向上的工作氛圍，從員工中挑選一位優(yōu)秀者作為項目“領(lǐng)導(dǎo)者”，使其能夠提出創(chuàng)新性、建設(shè)性的意見對項目過程進行優(yōu)化和管理，并達到預(yù)期的效果。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位中的地位舉足輕重，相關(guān)工作人員要明確內(nèi)部控制工作的重要性，并從完善規(guī)章制度、提升工作質(zhì)量，發(fā)展創(chuàng)新精神、營造內(nèi)部文化氛圍等方面做起加強內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位有效應(yīng)用，進一步促進單位的長遠發(fā)展。