方 莉

一、引言

外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，對電力行業(yè)而言不容樂觀。受電價改革的影響，替代電能的能源滲透力在逐步擴大，使得電力公司統(tǒng)購統(tǒng)銷的經(jīng)營方式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，更是對公司的電力銷售造成了相當(dāng)大的負面影響，因此電力公司積極推進業(yè)務(wù)財務(wù)一體化發(fā)展，不斷提高總體協(xié)作能力，進而增強應(yīng)對市場變動及風(fēng)險的能力。業(yè)務(wù)財務(wù)一體化具有過程屬性、時效屬性、動態(tài)屬性以及流程屬性等特點，而實現(xiàn)電力公司戰(zhàn)略決策與運營管理順利開展的必經(jīng)途徑是加強營銷與財務(wù)的高度融合。但是當(dāng)前電力公司營銷部門與財務(wù)部門仍根據(jù)自身職能各自為政，部門壁壘難以打破，營銷與財務(wù)數(shù)據(jù)無法保持一致性且實現(xiàn)實時共享難度較大。

電力公司的營銷活動直接影響著公司的主營業(yè)務(wù)收入，進而對公司的現(xiàn)金流及利潤產(chǎn)生影響。如何增強營銷與財務(wù)間的良性互動，成為電力公司亟待解決的問題。本文基于電力公司營財流程關(guān)系及協(xié)作實現(xiàn)途徑，對國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作具體情況進行重點研究，從財務(wù)管理視角出發(fā)，提出優(yōu)化營財協(xié)作方式的建議，以期真正實現(xiàn)財務(wù)與營銷的高度融合。

二、電力公司營銷、財務(wù)流程的關(guān)系及協(xié)同運作實現(xiàn)途徑

營財協(xié)作是財務(wù)一體化理論在集團公司細分領(lǐng)域的應(yīng)用，將財務(wù)管控范疇拓展至營銷業(yè)務(wù)前端，在集團內(nèi)部實現(xiàn)營銷與財務(wù)數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)、全范圍集成共享和傳遞，進而為公司管理層科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。營財協(xié)作就是通過優(yōu)化營銷業(yè)務(wù)、財務(wù)核算以及財務(wù)管理流程規(guī)則，實現(xiàn)營銷管理業(yè)務(wù)與財務(wù)管理業(yè)務(wù)的協(xié)同共贏。通過加強營銷職能部門與財務(wù)職能部門的實時互動，實現(xiàn)資源數(shù)據(jù)共享，有助于提高會計信息質(zhì)量，為財務(wù)決策的制定奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，強化財務(wù)綜合分析能力，提升財務(wù)對營銷的管理控制水平，以營銷業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況為判斷基礎(chǔ)進行財務(wù)管理與控制，進而實現(xiàn)公司價值最大化。營財協(xié)作的最終目標(biāo)是在建立健全公司營財協(xié)作體系的基礎(chǔ)上，制定并實施規(guī)范性與一致性較強的財務(wù)核算規(guī)則與業(yè)務(wù)管理規(guī)則，優(yōu)化、固化公司財務(wù)信息系統(tǒng)與營銷信息系統(tǒng)，實現(xiàn)公司內(nèi)部營銷與財務(wù)間的業(yè)務(wù)合作與流程貫通。

要想達到營銷與財務(wù)協(xié)作的目標(biāo)，需滿足規(guī)則、流程以及主數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、長效運作等要求。具體而言，規(guī)則統(tǒng)一是指在已有的財務(wù)系統(tǒng)中明確并建立數(shù)據(jù)核對、財務(wù)集成及財務(wù)核算等規(guī)則，該規(guī)則要具備規(guī)范性與一致性，以更好地為營銷業(yè)務(wù)的開展提供財務(wù)層面的保障；流程統(tǒng)一是指建立一套相對有效且符合公司經(jīng)營特點的業(yè)務(wù)處理流程；主數(shù)據(jù)統(tǒng)一是指為了提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與傳輸?shù)臅r效性，建立具有規(guī)范性與一致性的主數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享。

電力公司開展?fàn)I財協(xié)作，符合依法經(jīng)營與依法理財?shù)囊螅ㄟ^推進業(yè)務(wù)融合與財務(wù)共享，打破原有信息壁壘，最終實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的高度統(tǒng)一與交互。供電公司營銷部門應(yīng)明確與電費相關(guān)的收入管理工作，基于現(xiàn)有會計制度統(tǒng)一應(yīng)收電費收入總賬與明細賬核算規(guī)則，進而最大程度地避免因經(jīng)營與管理不當(dāng)引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

營財協(xié)作的實現(xiàn)與公司業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。電力公司業(yè)務(wù)流程涉及財務(wù)管理流程、營銷業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)核算流程。其中，財務(wù)管理流程往往是基于公司戰(zhàn)略高度對公司資金運營情況進行總體把控，進而促進公司經(jīng)營效益的優(yōu)化。財務(wù)管理流程所涉及的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施的計劃（明確各部門績效目標(biāo)、實現(xiàn)步驟及預(yù)算）、管控（將各部門階段運營表現(xiàn)與預(yù)算期望值進行分析比較，進而提出應(yīng)對措施）、評價（密切關(guān)注各部門經(jīng)營狀況并及時修正營業(yè)計劃與目標(biāo)）等具體流程的優(yōu)化對于公司價值增值具有積極意義。營銷業(yè)務(wù)流程涉及商品出售、款項收回以及服務(wù)提供等環(huán)節(jié)，旨在為客戶提供有價值的服務(wù)或商品。財務(wù)核算流程依次經(jīng)過經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、憑證的填制與錄入，將信息存儲在相關(guān)介質(zhì)中，由系統(tǒng)自動形成分析報告，進而確定控制對策。由電力公司營銷、財務(wù)流程的關(guān)系可知，管理層依據(jù)財務(wù)核算流程要求收集營銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以此作為公司發(fā)展?fàn)顩r分析的基礎(chǔ)，從而推斷并制定相應(yīng)的財務(wù)決策。因此，要格外重視財務(wù)核算流程，財務(wù)人員所收集的數(shù)據(jù)信息將成為財務(wù)管理流程的決策依據(jù)，并最終影響會計信息質(zhì)量。

電力公司構(gòu)筑營銷與財務(wù)一體化是實現(xiàn)營財協(xié)作最重要的渠道，本文從橫向與縱向兩個維度進行分析：一是從橫向維度出發(fā)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程規(guī)則、配置以及權(quán)限，鏈接財務(wù)與營銷業(yè)務(wù)，打破部門間的業(yè)務(wù)壁壘，確保營銷業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息相匹配，實現(xiàn)財務(wù)管控模塊與營銷管理模塊（電力市場銷售、電價等）數(shù)據(jù)的動態(tài)傳遞與銜接，保證財務(wù)人員進行全面分析時信息的真實有效性。建立并實施財務(wù)實控系統(tǒng)，在營銷業(yè)務(wù)開展過程中引入財務(wù)實控系統(tǒng)，營銷人員與財務(wù)人員互相監(jiān)督各業(yè)務(wù)流程，利用事前預(yù)防最大程度地降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，共同促進營財協(xié)作。提高財務(wù)分析決策能力，結(jié)合先進的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與數(shù)據(jù)核算功能，為售電收入實時監(jiān)控、現(xiàn)金流與資本支出預(yù)算、電力市場分析預(yù)測等提供數(shù)據(jù)支持。二是從縱向維度出發(fā)，為實現(xiàn)會計核算工作標(biāo)準(zhǔn)的一致性，統(tǒng)一規(guī)范公司會計政策、財務(wù)信息編碼及會計科目等；優(yōu)化并完善市縣級營銷、財務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制會計信息質(zhì)量，避免業(yè)務(wù)信息重復(fù)錄入；財務(wù)與營銷業(yè)務(wù)流程內(nèi)嵌控制要點，公司總部與分公司、子公司實行統(tǒng)一資金管理與會計核算，進而達到業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程與實時監(jiān)控的密切融合。

實現(xiàn)營財協(xié)作還應(yīng)有基礎(chǔ)建設(shè)作為運行保障。加強對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，除正常的財務(wù)人員之外，將與會計事項、資金結(jié)算相關(guān)的營銷業(yè)務(wù)人員確定為準(zhǔn)會計人員，積極推進財務(wù)人員向營銷部門業(yè)務(wù)滲透，實行跨部門、跨專業(yè)的試崗與輪崗制度，強化營財一體化人才儲備；積極宣傳營財一體化優(yōu)勢，實施員工績效考評與獎懲措施，激發(fā)部門及員工間業(yè)務(wù)協(xié)作的參與熱情，強化員工對營財一體化的認知。

三、國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作案例

（一）國網(wǎng)江蘇省電力公司基本情況

國網(wǎng)江蘇省電力公司是國家電網(wǎng)公司的全資子公司。公司本部設(shè)有22 個部門，下屬129 家單位（涉及17 家市供電公司、15 家業(yè)務(wù)支撐單位與綜合單位、97家縣供電公司），管理1家代管縣供電公司，服務(wù)客戶4330 多萬人。多年來，該公司走出了一條創(chuàng)新發(fā)展之路，成為全國第一家“中國一流管理的省級電力公司”，同業(yè)對標(biāo)、綜合業(yè)績連續(xù)多年居國家電網(wǎng)公司前列。

（二）國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作現(xiàn)狀

1.營銷業(yè)務(wù)類別。用電報裝、電力供應(yīng)、停送電服務(wù)、電力需求側(cè)管理、用電檢查等是國網(wǎng)江蘇省電力公司提供的主要供電服務(wù)，公司的主營業(yè)務(wù)收入以電力供應(yīng)收入為主。具體而言，公司的業(yè)務(wù)及收入包括：辦理用電申請并取得供電工程貼費；更換增容設(shè)備（不增加設(shè)備數(shù)量）并取得供電工程貼費；辦理增容又增量服務(wù)并取得供電工程貼費；降低協(xié)議約定的用電容量，基于原計費方式收取電費；用戶可申請暫時停止通電次數(shù)（每年累計暫停時間有上限），按照容量收取相應(yīng)電費；對更換后的變壓器容量收取電費；用戶申請注銷原址用電戶并終止計費等。

2.電費抄核收管理。國網(wǎng)江蘇省電力公司營銷工作最關(guān)鍵的部分是電費的抄核收管理，即抄表、核算以及收費等工作，這是確保資金回籠與流通的重要流程。

電費抄核收管理主要是供電公司基于國家規(guī)定獲取市場交易價格、政府性基金以及輸配電費用，涉及三個環(huán)節(jié)：①抄表層面。抄表工作是對全部計費電能表開展電量的抄錄，并以此作為預(yù)測電力市場的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，同時也是確定供電部門售電量、線損率等績效指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)。②電費核算發(fā)行層面。為規(guī)避供電公司收取高價電費，需由國家物價行政主管機構(gòu)核準(zhǔn)電網(wǎng)經(jīng)營公司的方案，確定之后方可實施。核算管理員基于國家審核批準(zhǔn)的用電計量裝置與電價（統(tǒng)一定價原則）核算發(fā)行的電費，并將審核合格的電費單據(jù)、應(yīng)收電費發(fā)行表等傳遞給收費管理員。由收費管理員再次核對用電戶數(shù)與金額，填制收費單據(jù)并進行收費工作。收費工作結(jié)束后展開復(fù)核并填寫現(xiàn)金與報告整理票、收費日志，三項票據(jù)審核無誤后蓋托收章傳遞至銀行。銀行人員對收費單據(jù)進行復(fù)核的同時，收費管理員根據(jù)代號與銀行排列出具托收憑證，及時銷賬、填寫收費日志進行反饋并填寫總收費日志，核對應(yīng)收數(shù)、現(xiàn)金并填列銀行存款單，最后提交至銀行。③賬務(wù)處理層面。電力公司的營銷系統(tǒng)擁有用戶的應(yīng)收與實收電費的明細賬等數(shù)據(jù)信息，匯總公司財務(wù)、營銷業(yè)務(wù)與銀行反饋信息，進而計算應(yīng)收電費與實收電費。

綜上所述，國網(wǎng)江蘇省電力公司的營銷工作包括抄表、收費、數(shù)據(jù)核算與核對以及費用上繳全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，營銷部門是營銷工作開展的主導(dǎo)部門，而財務(wù)部門僅掌握銷售數(shù)據(jù)的合計數(shù)。

3.財務(wù)人員對營銷業(yè)務(wù)的全面分析。通常情況下，電力公司財務(wù)人員對營銷業(yè)務(wù)的綜合分析從事前、事中以及事后三方面展開。

針對事前計劃方面，國網(wǎng)江蘇省電力公司定期組織生產(chǎn)經(jīng)營計劃會議，主要是分析估計年度電力市場（本期供電公司售電收入、售電量，并基于此根據(jù)用電性質(zhì)核算城市地區(qū)用電占售電總量的比例及增長幅度）、預(yù)測下一年度售電結(jié)構(gòu)與售電量（結(jié)合歷史電量結(jié)構(gòu)變化、經(jīng)濟運作、行業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H用電量及擴報裝情況等）、核算中長期現(xiàn)金流量預(yù)算與資本性支出預(yù)算（以銷售為起點對基建工程、農(nóng)網(wǎng)工程、購置固定資產(chǎn)等做出預(yù)算）等。

針對事中控制方面，基于內(nèi)部控制準(zhǔn)則或目標(biāo)預(yù)算實現(xiàn)對供電公司的售電收入、客戶需求、資金、供電成本的實時控制。對售電收入的控制主要是在公司內(nèi)部建立財務(wù)稽查部門，并對抄表失敗、有超大值、分時電量與總電量存在偏差、超標(biāo)數(shù)據(jù)缺失等異常狀況以及電費流動性指標(biāo)（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等）進行重點關(guān)注；對客戶需求的控制主要是結(jié)合電價政策以及不同階段不同時期用戶的需求，利用電力調(diào)配實現(xiàn)節(jié)約能源供電成本的目標(biāo)；對資金的控制是利用“資金池”統(tǒng)籌運營模式，即設(shè)立銀財直聯(lián)通道，進而達到公司內(nèi)部電費當(dāng)日收集、當(dāng)日歸納的目的，實現(xiàn)資金日清日結(jié)；對供電成本的控制是通過分析供電成本的波動情況，以此確定公司的盈利水平。

針對事后分析方面，國網(wǎng)江蘇省電力公司通過借鑒國家電網(wǎng)所具有的同業(yè)對標(biāo)與公司資格人業(yè)績考核體系，構(gòu)建與公司實際狀況相符的人才考核系統(tǒng)，并將考核結(jié)果與獎金、薪酬直接掛鉤。重點分析經(jīng)濟指標(biāo)的計劃執(zhí)行狀況，并以此為依據(jù)了解供電公司的經(jīng)營運作與經(jīng)濟效益。對與同行企業(yè)間的差距以及與計劃目標(biāo)間的差異進行分析，結(jié)合財務(wù)控制手段實施相應(yīng)的對策。

（三）國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作中的問題

1.營財協(xié)作信息價值傳達不到位，影響員工對營財協(xié)作的認知。國網(wǎng)江蘇省電力公司雖建立并應(yīng)用了財務(wù)管控系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)，但工作指導(dǎo)思想仍為勞動分工，未從公司整體視角出發(fā)，財務(wù)部門與營銷部門獨立運作，加之職能部門協(xié)作意識、職工信息實時集成認知較為薄弱，導(dǎo)致公司在開展?fàn)I銷與財務(wù)一體化方面存在阻礙，營銷協(xié)同程度較低。具體有兩方面的原因：一是國網(wǎng)江蘇省電力公司未將營財協(xié)作觀念正確傳遞至各職能部門，導(dǎo)致職工未真正了解到兩大職能部門協(xié)作的重要性；二是職工所處的部門崗位決定了其關(guān)注的重點，如財務(wù)部門重點關(guān)注公司的資金流，營銷部門則重點關(guān)注業(yè)務(wù)信息。但公司管理者的視野更為廣闊，不拘泥于單一職能部門，因此從公司整體的高度出發(fā)，職能部門不僅應(yīng)做好所屬職能之事，還應(yīng)加強部門間的關(guān)聯(lián)協(xié)作，從而提高公司的經(jīng)營運作與經(jīng)濟效益。國網(wǎng)江蘇省電力公司針對營財協(xié)作流程未有明確的規(guī)范，若兩個職能部門發(fā)生關(guān)聯(lián)，就很有可能在職能部門利益驅(qū)動下，人為模糊信息傳遞時間與內(nèi)容，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息的真實有效性大大降低。這將在一定程度上加大國網(wǎng)江蘇省電力公司總部控制下分支經(jīng)營狀況的分析難度，阻礙集團整體的可持續(xù)性發(fā)展。

2.營財系統(tǒng)分布式環(huán)境致使其數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一性較差。國網(wǎng)江蘇省電力公司財務(wù)部門與營銷部門分別采用財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)，在當(dāng)前分布式信息環(huán)境下，因系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)質(zhì)量存在差異，使得對于同一業(yè)務(wù)會出現(xiàn)差異化的數(shù)據(jù)描述，進一步導(dǎo)致信息質(zhì)量受到影響。財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)兩大數(shù)據(jù)源具有分散性、異構(gòu)性以及自治性特點。

首先，分散性特點導(dǎo)致公司存在網(wǎng)絡(luò)傳輸安全性低、信息傳遞有時間差等問題。尤其是營銷部門業(yè)務(wù)結(jié)束后由財務(wù)部門填制會計憑證并錄入系統(tǒng)這一環(huán)節(jié)，如果財務(wù)流程審核發(fā)現(xiàn)營銷業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息存在問題，而營銷業(yè)務(wù)流程已進入下個月流程運行而無法調(diào)整前期的數(shù)據(jù)信息，就會使得營銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不具備真實有效性。并且國網(wǎng)江蘇省電力公司管轄各地級市的電網(wǎng)，城市跨度大，使得各地級市的營銷業(yè)務(wù)信息需要按照國家規(guī)定歷經(jīng)多級申請審批最終傳遞至總部財務(wù)部門，信息傳遞周期較長導(dǎo)致財務(wù)管理的準(zhǔn)確性與時效性大大降低，進而影響財務(wù)管理決策的制定。

其次，異構(gòu)性特點阻礙了營財數(shù)據(jù)的正常銜接應(yīng)用。財務(wù)管控系統(tǒng)以會計科目、資金流、物流為側(cè)重點，而營銷系統(tǒng)則更多地關(guān)注業(yè)務(wù)信息，包括消費電量、用電客戶的消費時間等。重要的營銷業(yè)務(wù)信息經(jīng)過系統(tǒng)的自動傳輸與過濾后，可能導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)無法全面把握營銷業(yè)務(wù)全流程及業(yè)務(wù)描述。

最后，自治性特點意味著兩大系統(tǒng)可自治地更改自身結(jié)構(gòu)與相關(guān)數(shù)據(jù)，在一定程度上制約了系統(tǒng)協(xié)同運作的實施。具體來看，財務(wù)部門為使業(yè)績考核達標(biāo)，將電費資金隨意確定為預(yù)收、應(yīng)收賬款會計科目，與會計信息質(zhì)量要求相背離。營銷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)針對同一業(yè)務(wù)存在不同的處理方式，直接導(dǎo)致營財數(shù)據(jù)內(nèi)容存在差異，進一步對欠費管理、資金對賬、信息集成造成負面影響。

3.營財部門缺少溝通，削弱了對應(yīng)收電費的控制力度。公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的降低在一定程度上加大了資金運作壓力，阻礙了營運資金流程的正常進行，同時也影響供了電力公司總體價值的實現(xiàn)。電力公司通常是“先消費，后付款”的交易形式，存在一定的回款風(fēng)險，再者竊電事件層出不窮、高額的壞賬準(zhǔn)備以及巨大的應(yīng)收賬款數(shù)量等無一不體現(xiàn)著公司在應(yīng)收電費管理方面處于弱勢地位。

國網(wǎng)江蘇省電力公司營銷與財務(wù)兩大職能部門在應(yīng)收賬款管理層面存在溝通機制不完善的問題。信息專屬性特點導(dǎo)致電力銷售的業(yè)務(wù)處理僅在營銷部門中展開，并由該部門掌握應(yīng)收賬款全部數(shù)據(jù)信息。而財務(wù)部門對各分戶的應(yīng)收賬款、銷售收入等信息一概不知，僅擁有應(yīng)收或預(yù)收賬款的合計數(shù)，進而導(dǎo)致公司決策部門無法利用真實完整的信息預(yù)測應(yīng)收賬款管理實施的效果。國網(wǎng)江蘇省電力公司財務(wù)部門僅對應(yīng)收賬款實施核算與分析，營銷部門則重點對應(yīng)收賬款進行管理，并且負責(zé)應(yīng)收賬款的催收與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄工作。兩大職能部門間缺少必要的溝通機制，信息溝通不順暢，也就無法基于用戶的實際情況制定計劃與方案，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率與效果大打折扣。

國網(wǎng)江蘇省電力公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制執(zhí)行力度較差。公司內(nèi)部缺乏相對有效的客戶信用體系，并且應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全，使得應(yīng)收電費實時監(jiān)控的實現(xiàn)具有較大難度。當(dāng)前電力公司所采用的應(yīng)收賬款管理手段較為簡單，通常為運用賬齡分析法分析判斷可收回金額與壞賬準(zhǔn)備，僅能夠衡量時間價值損失，并未從多個維度出發(fā)預(yù)測應(yīng)收賬款無法收回的緣由，因此無法制定有效的催收對策。缺少健全的征信體系與制度作為保障，即缺乏有效的事前控制，在一定程度上加大了公司應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險。

4.數(shù)據(jù)分析水平過低影響財務(wù)管控能力。電力公司開展數(shù)據(jù)分析工作對于了解公司經(jīng)營狀況、發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)劃未來發(fā)展方向等起著重要作用，強化地級市電力銷售量、銷售收入、供電量等項目數(shù)據(jù)的分析是財務(wù)部門的主要職能。在電力需求側(cè)管理層面，應(yīng)積極引領(lǐng)用戶用電量接近實時最大供電量，節(jié)約電力能源提供費用，實現(xiàn)最大財務(wù)收益；在售電市場層面，在分析全省售電量、波動趨勢以及對利潤造成的影響時，應(yīng)對各地級市用電量等相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析預(yù)測并制定相應(yīng)的改善措施。

國網(wǎng)江蘇省電力公司在實施數(shù)據(jù)分析工作中存在兩方面問題：一是數(shù)據(jù)分析對象不夠細化。江蘇省用電地級市超過17 個，而每個地區(qū)的供電量、需求量以及售電量均有差異。國網(wǎng)江蘇省電力公司通常是從整體市場高度出發(fā)，對各個地市差異的點分析趨向于從總體出發(fā)，缺少對更小單位的市場研究以及有針對性的優(yōu)化舉措。二是數(shù)據(jù)分析項目過于寬泛，通常電力公司財務(wù)部門與營銷部門會進行簡單合作，如整合電力銷售、居民電價狀況、大用戶直購等數(shù)據(jù)信息。受財務(wù)人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)水平的限制，其編制的會計報表較為單一化且無法深入分析營銷業(yè)務(wù)信息，數(shù)據(jù)增值能力難以被真正反映，對于公司從全方位視角分析經(jīng)營成果與財務(wù)狀況有一定的限制。

（2）課題申報過程時間較為緊張，科研人員主要精力放在課題目標(biāo)、研究方向及研究路徑的編寫上，對于經(jīng)費預(yù)算編制，則是“拍腦袋，湊湊數(shù)”。

（四）國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作問題解決方案

1.推廣營財協(xié)作理念，加強營財一體化。電力公司優(yōu)化營財協(xié)作，除了推進營財一體化，還需堅持事前計劃、事中控制以及事后分析相關(guān)理念，將原財務(wù)管理范疇擴展至營銷業(yè)務(wù)之前，確保會計信息及時有效，積極推進綜合財務(wù)分析工作，提高應(yīng)收電費的回收質(zhì)量[1]。加快公司適應(yīng)電力市場環(huán)境的步伐，全面推廣營財協(xié)作理念，利用營財互動共振，提升公司的社會經(jīng)濟效益。國網(wǎng)江蘇省電力公司推進營財一體化有助于營財流程規(guī)則優(yōu)化、應(yīng)收電費控制以及財務(wù)全面分析。

（1）在營財流程規(guī)則優(yōu)化層面。改進前，國網(wǎng)江蘇省電力公司的財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)獨立運作，缺乏相對具體的營財系統(tǒng)對接規(guī)范，呈粗放式管理模式，存在數(shù)據(jù)信息分散、錄入重復(fù)以及滯后等情況，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量整體不高。改進后，公司通過明確并統(tǒng)一省內(nèi)各地級市電力單位營財一體化的規(guī)則及流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入后可多次利用，節(jié)約人力、物力成本的同時提升系統(tǒng)運作效率；通過加強內(nèi)部控制，落實營財協(xié)同，促進財務(wù)稽核工作的正常進行，進而發(fā)揮營財協(xié)作的積極作用。

（2）在應(yīng)收電費控制層面。改進前，國網(wǎng)江蘇省電力公司資金管理存在盲區(qū)，電費流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，電費回收難度較大。改進后，其針對不同的用電客戶群體制定差異化用電標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地降低電費流失現(xiàn)象；制定有針對性的高效電費回收措施，疏通并拓寬資金通道，提高資金利用率。

（3）在財務(wù)全面分析層面。改進前，國網(wǎng)江蘇省電力公司的營銷數(shù)據(jù)分析粗略，財務(wù)控制水平較低。改進后，公司從事前、事中以及事后角度出發(fā)全方位優(yōu)化財務(wù)綜合分析工作，增強對營銷信息的細致化分析，針對營銷業(yè)務(wù)分析中存在的問題，充分運用財務(wù)手段予以改進及完善。

2.促使?fàn)I財數(shù)據(jù)同質(zhì)化，加快營財流程規(guī)則的統(tǒng)一。國網(wǎng)江蘇省電力公司的營銷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)是兩座信息孤島，推行營財一體化的過程中若沒有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程作為保障，將導(dǎo)致會計信息質(zhì)量參差不齊。電力公司應(yīng)基于自身財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢及特點，建立適合的營財一體化協(xié)同運作方式。

營財一體化整體業(yè)務(wù)流程

從整體業(yè)務(wù)流程出發(fā)（如圖所示），基于營銷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)分別負責(zé)明細與匯總核算原則，營銷系統(tǒng)負責(zé)賬務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與審核，包括預(yù)收沖抵、用戶與電價信息、退補電費、應(yīng)收及實收信息等業(yè)務(wù)及原始憑證數(shù)據(jù)。生成營銷記賬憑證與營銷匯總憑證并與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對，利用集成手段將其轉(zhuǎn)換為營銷系統(tǒng)總賬憑證并實施核算，重復(fù)進行數(shù)據(jù)核對確保對應(yīng)業(yè)務(wù)憑證上的會計科目、會計分錄相統(tǒng)一。在上述業(yè)務(wù)流程下構(gòu)建報表數(shù)據(jù)集成體系，采用明細集成方式編制財務(wù)個性化應(yīng)用報表，采用“表表集成”方式編制主要報表。

3.創(chuàng)建應(yīng)收電費管控系統(tǒng)。電費收入的征收與電力公司的正常運作和未來發(fā)展息息相關(guān)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，電力行業(yè)電費回收成為制約公司發(fā)展的一大難題，僅2017年一年中被拖欠的電費就占公司流動資產(chǎn)的27%。因此，公司應(yīng)積極落實電費資金歸集機制，制定并實施高效資金回收措施，以提升資金的利用效率。國網(wǎng)江蘇省電力公司的應(yīng)收賬款管理需衡量成本與收益，并且所完成的利潤增加額應(yīng)大于電力公司的成本費用。為實現(xiàn)科學(xué)管理應(yīng)收賬款，電力公司應(yīng)從用電戶差異化管理、增加電費繳納途徑兩方面進行優(yōu)化：

（1）用電戶差異化管理。搜集客戶的信用情況、繳費時間等信息作為用戶特征，利用共性特征及差異化特點編制應(yīng)收賬款管理方案。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建用戶特征識別指標(biāo)機制，以成本類（用戶的繳費情況）與價值類（用戶創(chuàng)造利潤的水平）兩種類型作為評價標(biāo)準(zhǔn)，將用戶劃分為低價值低風(fēng)險、低價值高風(fēng)險、高價值低風(fēng)險、高價值高風(fēng)險四種類型，基于不同的用戶類型分別實施不同的應(yīng)收賬款管理方案。

（2）增加電費繳納途徑。針對用電客戶的用電量確定電費繳納方式，如居民用戶選用坐收或購電制方式繳納電費，用電量中小的用戶選擇到戶收費或IC卡方式繳納電費，用電量大的用戶選擇銀行劃撥方式繳納電費。上述繳納方式較為單一，易受到各種因素的限制，因此可增加收費網(wǎng)點，創(chuàng)新移動收費方式，推行電話語音、短信方式催費，開通第三方支付平臺等途徑實現(xiàn)繳費。用戶可以根據(jù)自身實際情況選擇適合的繳費方式，方便繳費的同時，提高電力公司電費的回收效率。

4.增強財務(wù)對營銷業(yè)務(wù)全面分析的能力。

（1）對營銷業(yè)務(wù)的事前計劃。該階段主要針對的是電力市場與預(yù)算的分析，國網(wǎng)江蘇省電力公司之前對營銷業(yè)務(wù)的事前計劃是從公司整體視角出發(fā)，相關(guān)項目分析粗略，注重省內(nèi)地級市的市場及預(yù)算研究，通過分析各地級市不同的市場預(yù)測來編制差異化的中長期資本預(yù)算。據(jù)該公司2016年相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，南京市在工業(yè)用電、社會用電方面居全省第一，其中第二產(chǎn)業(yè)用電與居民用電是導(dǎo)致用電量不斷攀升的主要原因，工業(yè)用電量保持高幅增長勢頭。為保持用電地區(qū)能源平衡，在制定中長期預(yù)算時應(yīng)將第三產(chǎn)業(yè)、居民用電建設(shè)考慮在內(nèi)，并繼續(xù)加強對工業(yè)用電的投入力度。

（2）對營銷業(yè)務(wù)的事中控制。國網(wǎng)江蘇省電力公司的事中控制中職能部門獨立調(diào)控，部門協(xié)作方面涉及較少，在一定程度上限制了資源的優(yōu)化配置，影響了公司實施需求側(cè)管理的效果。因此，公司應(yīng)加強財務(wù)對用戶用電需求量的事中控制，在電力系統(tǒng)無過剩容量、過剩容量較多、容量短缺狀況下，分別做到避免電量成本大于供電成本、增加售電并避免電量成本小于售電電價成本、最大程度減少電量成本，方可提高電力公司的財務(wù)效益。

（3）對營銷業(yè)務(wù)的事后分析。線路損失電量（簡稱“線損”）對電力公司的總利潤影響巨大。通過相關(guān)數(shù)據(jù)計算得知，國網(wǎng)江蘇省電力公司2016年線損對總利潤的影響額為47.39億元，因此有效控制線損成為電力公司發(fā)展過程中必須要應(yīng)對的問題。造成線損的原因與傳統(tǒng)管理模式存在漏洞（僅考慮綜合線損，責(zé)任不清）以及竊電現(xiàn)象層出不窮密切相關(guān)。針對上述問題，國網(wǎng)江蘇省電力公司應(yīng)改變原有管理模式，并以臺區(qū)為基本單位，查明線損原因，降低電力公司的線損成本，采用安裝防竊電計量表箱、升級改造表箱鎖具等方式避免竊電現(xiàn)象頻繁發(fā)生。改進并完善線損指標(biāo)，有助于為國網(wǎng)江蘇省電力公司節(jié)約成本。

四、研究結(jié)論

營銷業(yè)務(wù)是電力公司經(jīng)營活動正常開展的關(guān)鍵，強化營財協(xié)作有助于掌握整個營銷業(yè)務(wù)流程，提升對營銷市場的財務(wù)控制水平[2]。國網(wǎng)江蘇省電力公司當(dāng)前存在職工欠缺協(xié)同運作意識，對營銷業(yè)務(wù)的財務(wù)控制能力未達到正常水平，營財一體化實施積極性整體不高等問題。本文以國網(wǎng)江蘇省電力公司為研究案例，對該公司營財協(xié)作現(xiàn)狀及問題展開分析，并提出了增強公司員工營財協(xié)作意識進而提高員工的積極性，構(gòu)建電費控制系統(tǒng)（通過拓寬電費資金繳納通道、設(shè)置用戶特征識別及差異化指標(biāo)等措施提高電費回收率），規(guī)范流程確保營財數(shù)據(jù)同質(zhì)化（明確統(tǒng)一操作流程，確保營銷部門與財務(wù)部門各司其職的同時，保證營財數(shù)據(jù)的真實有效性），強化財務(wù)對營銷業(yè)務(wù)的全面分析（從事前、事中以及事后角度出發(fā)實現(xiàn)財務(wù)對營銷業(yè)務(wù)的分析，并從這三個方面提出具體對策）等相關(guān)措施，以期促進國網(wǎng)江蘇省電力公司營財協(xié)作水平的提升。