(黑龍江省節(jié)能監(jiān)測(cè)中心，哈爾濱 150001)

0 引 言

能源審計(jì)是審計(jì)工作在能源管理方面的延伸和滲透。是按照國(guó)家的能源法規(guī)、指令、標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)定的程序和方法對(duì)企業(yè)、地方或部門(mén)的能源生產(chǎn)、轉(zhuǎn)換和消費(fèi)進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督，以促進(jìn)節(jié)能、制止浪費(fèi)、不斷提高能源利用和經(jīng)濟(jì)效益。

1 審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容主要包括企業(yè)的能源和原輔材料的管理概況、計(jì)量及統(tǒng)計(jì)狀況，生產(chǎn)工藝流程，能源和原材料消耗指標(biāo)計(jì)算分析，主要耗能設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)效率，節(jié)能技改項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)分析等。具體分九個(gè)方面：

①企業(yè)的能源管理現(xiàn)狀；

②企業(yè)的用能概況、生產(chǎn)工藝和能源流程；

③企業(yè)的能源計(jì)量、監(jiān)(檢)測(cè)系統(tǒng)狀況；

④企業(yè)能源消費(fèi)指標(biāo)(單位產(chǎn)品能耗、產(chǎn)品、產(chǎn)值綜合能耗等指標(biāo))計(jì)算分析；

⑤主要用能設(shè)備或工藝系統(tǒng)的運(yùn)行效率和消耗指標(biāo)計(jì)算分析；

⑥企業(yè)能量平衡和物料平衡分析；

⑦能源成本指標(biāo)計(jì)算分析；

⑧節(jié)能量和節(jié)能潛力計(jì)算分析；

⑨節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目評(píng)價(jià)。

2 審計(jì)特點(diǎn)

企業(yè)能源審計(jì)是一種宏觀統(tǒng)計(jì)分析的方法。主要是以企業(yè)的三級(jí)能源計(jì)量為基礎(chǔ)，計(jì)算分析各種層次的能源指標(biāo)和節(jié)能量指標(biāo)。

企業(yè)能源審計(jì)與我國(guó)實(shí)行的企業(yè)能量平衡在目的和內(nèi)容上很相類似。但能源審計(jì)包括的內(nèi)容更為廣泛；它更加著重對(duì)工廠的管理、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)各方面進(jìn)行綜合考慮；除對(duì)設(shè)備進(jìn)行測(cè)試外，也對(duì)歷史統(tǒng)計(jì)資料和全面調(diào)查的作用給予足夠的重視；并不滿足于得到一些能源利用技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，更要求能提出具體的節(jié)能近期措施和遠(yuǎn)景節(jié)能技改方案。所以，能源審計(jì)比“能量平衡”更能準(zhǔn)確地反映這項(xiàng)工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，對(duì)于實(shí)現(xiàn)能源管理計(jì)劃、挖掘節(jié)能潛力、建立能量管理目標(biāo)和評(píng)定能源使用情況都是有效的手段。

3 審計(jì)類型

企業(yè)能源審計(jì)方法可以用于國(guó)家對(duì)企業(yè)用能管理與監(jiān)督，也可用于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行能源管理與監(jiān)督，只是重點(diǎn)不同。同時(shí)隨著審計(jì)工作的范圍、目標(biāo)、時(shí)間與對(duì)象的不同而有所差異。由淺入深分為三個(gè)層次。

3.1 初步能源審計(jì) (PEA)

初步能源審計(jì)對(duì)象比較簡(jiǎn)單，花費(fèi)時(shí)間較短，其主要工作有兩個(gè)方面：一是進(jìn)行能源管理的調(diào)查，二是能源數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析。通過(guò)對(duì)企業(yè)能源管理狀況調(diào)查，能源審計(jì)人員可以了解企業(yè)能源管理狀況、影響節(jié)能技術(shù)改造的原因與決策的機(jī)制。再做技術(shù)工藝的數(shù)據(jù)調(diào)查與分析，其中重點(diǎn)是主要耗能設(shè)備與系統(tǒng)，如鍋爐、工業(yè)窯爐、變電站或者是熱力系統(tǒng)等等。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不合理，還需使用少量的便攜式測(cè)試儀表進(jìn)行必要的能源測(cè)試，取得基本數(shù)據(jù)，做進(jìn)一步觀察與分析。這樣可以快速地診斷企業(yè)用能情況，初步能源審計(jì)工作可以找出明顯的節(jié)能方向，在短期內(nèi)就可以提高能源效率的簡(jiǎn)便措施。

3.2 重點(diǎn)(小型)能源審計(jì)

通過(guò)初步能源審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的某一方面或系統(tǒng)存在著明顯的能源浪費(fèi)現(xiàn)象，可以進(jìn)一步對(duì)該方面或系統(tǒng)進(jìn)行封閉的測(cè)試計(jì)算和審計(jì)分析，查找出具體的浪費(fèi)原因，提出具體的節(jié)能技改項(xiàng)目和措施，并對(duì)其進(jìn)行定量的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析。

3.3 詳細(xì)(最終)能源審計(jì)

在初步能源審計(jì)和重點(diǎn)能源審計(jì)之后，要對(duì)企業(yè)用能系統(tǒng)進(jìn)行更深入的分析與評(píng)審，做詳細(xì)能源審計(jì)。要全面采集企業(yè)用能的數(shù)據(jù)，必要時(shí)還要做一些能源檢測(cè)工作，補(bǔ)足一些重要數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)能量平衡分析，對(duì)重點(diǎn)耗能設(shè)備或系統(tǒng)進(jìn)行分析，尋找可以節(jié)能的機(jī)會(huì)，提出節(jié)能技術(shù)改造方案，對(duì)其方案要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)和環(huán)境效益評(píng)估。提出的節(jié)能技術(shù)改造方案分為無(wú)成本、低成本和重大投資項(xiàng)目等3種，還要討論投資風(fēng)險(xiǎn)和資金籌措等項(xiàng)工作。作后提出一個(gè)能源審計(jì)報(bào)告，其中包含可行的節(jié)能方案的建議。

4 審計(jì)范圍

企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，除了直接消耗燃料、動(dòng)力和耗能工質(zhì)等能源外，還必須消耗各種原材料和使用各種設(shè)備和廠房，原材料、設(shè)備和廠房也都需要能源才能生產(chǎn)出來(lái)，所以對(duì)他們的使用也是在間接消耗能源。因此，一個(gè)企業(yè)的能源消耗，即包括能源的直接消耗，也包括能源的間接消耗，我們把它稱之為全能耗(或資源)。為了全面評(píng)價(jià)分析能源利用效果和作大限度地查找節(jié)能潛力，能源審計(jì)包括能源和原材料的全能耗審計(jì)。

5 能源審計(jì)程序

5.1 制定方案

①審計(jì)期：一般以一個(gè)年度過(guò)基期，對(duì)比期可選1～3個(gè)年度。

②審計(jì)工作時(shí)間：根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容而定，一般 10～15天。

③審計(jì)工作內(nèi)容和范圍：根據(jù)政府部門(mén)的要求或企業(yè)的需要而定。

④要求配合的人員：一般需要企業(yè)主管負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)熟練的統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)各1人、熟悉設(shè)備的人員1名。

⑤要求提供的資料：企業(yè)各種能源管理制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，歷年能源、原材料消耗統(tǒng)計(jì)資料，各生產(chǎn)崗位、工序生產(chǎn)運(yùn)行記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，門(mén)衛(wèi)出入登記臺(tái)帳等。

⑥所要檢查的帳薄、帳表及有關(guān)原始憑證等。

⑦審計(jì)工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。

5.2 成立組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)

審計(jì)小組進(jìn)入企業(yè)后，召集企業(yè)主管及相關(guān)負(fù)責(zé)人及耗能部門(mén)的代表，參加能源審計(jì)工作動(dòng)員、培訓(xùn)，明確能源審計(jì)的目的、意義、內(nèi)容以及企業(yè)應(yīng)提供的資料和應(yīng)配合的人員職責(zé)，在依靠外界專家的基礎(chǔ)上，本企業(yè)人員的認(rèn)真參與是審計(jì)成功的關(guān)鍵。

5.3 數(shù)據(jù)的收集和整理

收集工廠的能源消耗、主要產(chǎn)品產(chǎn)量及價(jià)格等數(shù)據(jù)；它們?cè)谝荒陜?nèi)是否有周期性變化，會(huì)計(jì)年度的影響與銷售或生產(chǎn)負(fù)荷的依賴關(guān)系，歷史上最小和最大能耗比例。這些資料可通過(guò)查閱歷年統(tǒng)計(jì)報(bào)表和通過(guò)對(duì)工廠能源主管部門(mén)、生產(chǎn)管理部門(mén)、工程師和財(cái)會(huì)人員的調(diào)查訪問(wèn)取得。調(diào)查時(shí)可借助所制定的調(diào)查表。調(diào)查表格應(yīng)按審計(jì)性質(zhì)、行業(yè)和設(shè)備的情況而定，但需包括主要技術(shù)數(shù)據(jù)和能影能源消耗的變量因素，如氣象數(shù)據(jù)等，產(chǎn)量數(shù)據(jù)可了解能耗與產(chǎn)量的關(guān)系等。

在收集的資料中，一般應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

①工藝流程圖。

②不同能源品種的消耗、各部門(mén)消耗、主要設(shè)備能耗和總綜合能耗。

③物料平衡數(shù)據(jù)。

④能源、原材料總成本與價(jià)格。

⑤輔助生產(chǎn)系統(tǒng)(如冷卻水、壓縮空氣、蒸汽等)的耗能。

⑥各工序或車(chē)間及重點(diǎn)耗能設(shè)備的運(yùn)行記錄。

⑦能源管理系統(tǒng)，節(jié)能培訓(xùn)計(jì)劃等。

5.4 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)考察

審計(jì)人員分工負(fù)責(zé)對(duì)廠內(nèi)各種裝備進(jìn)行巡視考察，不但對(duì)主要生產(chǎn)流程予以注意，對(duì)照明、采暖通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、廠內(nèi)建筑物、設(shè)備的使用，管理方法及人員的節(jié)能意識(shí)都要有人負(fù)責(zé)審查。

為保證能源審計(jì)提供準(zhǔn)確的耗能系統(tǒng)或設(shè)備的轉(zhuǎn)換效率，能源測(cè)試是非常必要的。一般地，為了提高工作效率，根據(jù)初步能源審計(jì)確定的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查同步進(jìn)行。

審計(jì)人員應(yīng)分工負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種裝備和主要生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，要注意計(jì)量?jī)x表的配備、安裝的位置與工作狀態(tài)是否合理有效，以了解和掌握統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。召開(kāi)企業(yè)座談會(huì)聽(tīng)取了和了解企業(yè)的節(jié)能管理狀況及對(duì)節(jié)能工作的意見(jiàn)和建議，便于綜合分析和提出切實(shí)可行的節(jié)能措施。

5.5 所需檢查的賬目及其他事項(xiàng)

為了核查數(shù)據(jù)的可靠性，還應(yīng)同時(shí)調(diào)閱相應(yīng)的帳、表、卡和原始憑證等。(8個(gè)方面)

①財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)成本年報(bào)表、月報(bào)表、原材料、燃料、動(dòng)力帳等，電費(fèi)、水資源費(fèi)繳納憑證，購(gòu)入原煤發(fā)票憑證及產(chǎn)成品銷售憑證等。

②動(dòng)力車(chē)間抄表卡、記錄薄、各車(chē)間用電及各種能源的記錄薄等。

③生產(chǎn)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳和報(bào)表。

④進(jìn)廠物資過(guò)磅單、倉(cāng)庫(kù)物資實(shí)物帳、盤(pán)存表及有關(guān)產(chǎn)成品入庫(kù)帳等。

⑤節(jié)能部門(mén)的能源消費(fèi)臺(tái)帳。

⑥供應(yīng)部門(mén)購(gòu)進(jìn)各種能源、原材料的購(gòu)進(jìn)臺(tái)帳等。

⑦企管部門(mén)為各崗位下達(dá)的能源定額文件和考核結(jié)果。

⑧設(shè)備臺(tái)帳、設(shè)備維修記錄、計(jì)量?jī)x器儀表維修及校驗(yàn)記錄。

5.6 企業(yè)能源審計(jì)結(jié)果分析及編寫(xiě)報(bào)告

①數(shù)據(jù)的計(jì)算與分析

通過(guò)對(duì)企業(yè)各種能源、原材料消費(fèi)的數(shù)據(jù)計(jì)算與整理，結(jié)合國(guó)家有關(guān)節(jié)能的政策、法規(guī)、能源標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)內(nèi)外行業(yè)狀況和企業(yè)歷史水平、耗能系統(tǒng)和設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，進(jìn)行系統(tǒng)的計(jì)算分析、評(píng)價(jià)，查找存在的各種問(wèn)題和浪費(fèi)能源的原因，提出整改建議和改進(jìn)措施。

②對(duì)選定的節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析

經(jīng)過(guò)綜合計(jì)算分析，對(duì)提出的各種改進(jìn)措施和節(jié)能技改方案，估算投資費(fèi)用、節(jié)能潛力、投資回收期、成本效益比或壽命周期等。

③科學(xué)論證

對(duì)固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目(包括節(jié)能技改項(xiàng)目)要根據(jù)能源審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行科學(xué)論證(如“節(jié)能篇”)。

④編制企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告

企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，企業(yè)能源審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)盡快編寫(xiě)能源審計(jì)報(bào)告書(shū)。

⑤報(bào)告發(fā)布

能源審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)完畢，與企業(yè)負(fù)責(zé)人達(dá)成共識(shí)后，召開(kāi)企業(yè)能源審計(jì)結(jié)果發(fā)布會(huì)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)存在的問(wèn)題要引起重視和盡快整改；同時(shí)將審計(jì)報(bào)告提交給企業(yè)和政府節(jié)能主管部門(mén)。

⑥定期回訪

在審計(jì)工作完成后，要定期對(duì)被審計(jì)單位的節(jié)能措施整改落實(shí)情況和效果進(jìn)行回該調(diào)查，并將整改結(jié)果報(bào)告給政府節(jié)能主管部門(mén)。一方面可以對(duì)被審計(jì)企業(yè)的整改情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保能源審計(jì)成果；另一方面，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)能源審計(jì)部門(mén)同企業(yè)的聯(lián)系。