◆姚冰霞/ 云夢縣審計局
春節(jié)剛過,天氣還有些寒冷,李宏就帶著審計組來到A單位,對該單位的財政財務(wù)收支情況進行審計。
李宏找了個地方坐下,打開筆記本電腦,迅速制定了一個《某項事業(yè)收入審計表》。表格內(nèi)容一共分為7個小細項,李宏一邊翻閱記賬憑證,一邊按表格內(nèi)容對收費票據(jù)進行采錄。
2017 年1 月的收入結(jié)果匯總出來后,他與被審計單位提供的《票據(jù)核銷登記表》匯總結(jié)果相核對,發(fā)現(xiàn)兩表收入金額相差900元。
李宏繼續(xù)對2017 年2 月的收入進行錄取核對,發(fā)現(xiàn)2 月份兩表的金額相差更大,審計表反映的收入為23.46萬元,被審計單位電子表反映的月收入為19.95萬元,比審計表反映的收入少了3.51萬元,而且對上月少繳的900元收入也沒有予以補繳、更正。
為何會出現(xiàn)這個結(jié)果?李宏很納悶。
他叫人找來出納,問原由。出納理直氣壯地說:“我向你們提供的《票據(jù)核銷登記表》,是縣財政局發(fā)的模板表,全縣所有的單位都在用這個表統(tǒng)計收入,表內(nèi)的內(nèi)容是固定的,不能更改,而且每次到財政局銷票時,還有專人逐筆核對收入,匯總結(jié)果絕對不會有錯?!?/p>
“要是錯了,全縣那么多單位都會出錯。”臨出門時,出納還不屑一顧,忿忿地補充了一句。
“難道是自己在錄取數(shù)據(jù)的過程中把金額錄錯了?”李宏眉心緊蹙,一只手撐著太陽穴,一只手拿著筆轉(zhuǎn)悠,陷入沉思……
此項收入金額大,涉及面廣,具體收費工作由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所負責。每天的收入,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所都以現(xiàn)金的方式交到出納手里,經(jīng)出納匯總后,再繳存到非稅收入專戶,每月繳庫百余萬元。
前幾天審前了解時的畫面,一幀幀像電影一樣在李宏的眼前播放……
“各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所的現(xiàn)金收入不直接繳存非稅收入專戶?大額現(xiàn)金由出納一人負責?”想到此,李宏確信,審計組經(jīng)反復(fù)研究,作出以此項收入為審計重點的審計方案是正確的。
為了查清原因,李宏將1 至2 月份的錄取數(shù)據(jù),與被審計單位提供的《票據(jù)核銷登記表》一筆一筆地進行復(fù)核勾對,結(jié)果卻出人意料。原來,他錄取的每筆數(shù)據(jù)與被審計單位《票據(jù)核銷登記表》上的金額完全相同。
這說明出納并沒有撒謊,自己錄的數(shù)據(jù)也是準確無誤的。那兩張表格的差額到底是怎樣形成的呢?
不服氣的李宏又對1至2月份憑證里的收費票據(jù)進行計算匯總,所得結(jié)果仍然與收入審計表的金額完全一致。那么,同樣是設(shè)置公式進行匯總的電子表格,怎么會得出兩個不同的結(jié)果呢?
李宏一邊加班加點對2017 年3月至2018年12月的收入逐月進行核實,一邊著手對該出納提供的《票據(jù)核銷登記表》設(shè)置的數(shù)值求和公式進行審查。
1至5列的求和結(jié)果相同,6至10列的求和結(jié)果相同,11 至19 列的求和結(jié)果相同。李宏不死心,繼續(xù)不厭其煩地一列一列核實。第20列、第21列,時間在一分一秒地流逝。在核查到第48列時,結(jié)果終于出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機。
“篡改電子表格計算公式,出納竟然是通過篡改第48 列的電子表格計算公式,讓第48列收入不參與求和匯總來作案,作案方式不僅隱秘而且新穎,這種情況在以往的審計中從未碰到?!崩詈暌慌暮竽X勺,表情復(fù)雜地從座位上站起來。
財政人員每月銷票時,雖然是逐筆將《票據(jù)核銷登記表》上的記錄與票據(jù)存根聯(lián)進行核對,但繳庫總金額卻是以A 單位電子表結(jié)果為準。會計做賬時,不是按發(fā)票記賬聯(lián)進行逐一計算、匯總,而是以繳庫金額為依據(jù)做收入。出納正是瞅準這一漏洞,從無意到有意,在第一次得手后,帶著僥幸心理,一次又一次通過同樣的方法,在2017年至2018年12月期間,少繳非稅收入22.03萬元,據(jù)為己有。
出納見自己的“高招”被審計人員識破,面紅耳赤,耷拉著腦袋一一承認。
一起涉嫌貪污公款案終于水落石出。該出納被審計移送至有關(guān)部門并受到應(yīng)有查處,李宏的心終于平靜下來了。