成和祥，孫 剛

（中國廣核新能源控股有限公司，北京 100000）

0 引言

自1986 年我國第一個風電場投入運營以來，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，我國的風力發(fā)電裝機容量早已躍居世界第一位；特別是《可再生能源法》實施以來，中國的風電產(chǎn)業(yè)和風電市場更是進入了蓬勃發(fā)展的階段。現(xiàn)階段中國風電行業(yè)仍處于“跑馬圈地”階段，風電企業(yè)必須在現(xiàn)有高速膨脹的發(fā)展期，既保證企業(yè)的快速擴張，又要開拓出一條企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的道路。

風力發(fā)電作為一個新興產(chǎn)業(yè)，探索適合風電行業(yè)特點的科學(xué)高效的管理模式已成為國內(nèi)風電企業(yè)面臨的重要課題。風電行業(yè)“既集中又分散”的特點，將企業(yè)從下到上劃分為風電場、區(qū)域公司和集團總部三級的多級多項目點的管理模式，使得每層管理各有側(cè)重，將職能、權(quán)限有機劃分，使得從上到下的管理能夠有機的聯(lián)系起來，加強集團的控制能力，運營能力。

風力發(fā)電財務(wù)管理具有其獨有的特點，包括前期投資大、上網(wǎng)電價受政策影響嚴重、運維成本支出比較固定（主要是人力成本和維修成本）、成本支出與資產(chǎn)關(guān)聯(lián)性強等，因此風力發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理需要探索出一套適合自己的新模式。隨著互聯(lián)網(wǎng)+、工業(yè)智能化等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，信息化技術(shù)手段運用在風電行業(yè)的財務(wù)管理上必將產(chǎn)生巨大的優(yōu)良效果。

1 集中財務(wù)核算模式

財務(wù)的標準化管理是搭建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)、實現(xiàn)財務(wù)全方位管理的基礎(chǔ)。將信息要素標準化后，一方面能夠便于收集、整理數(shù)據(jù)，進行橫向和縱向的比較，另一方面更有利于企業(yè)對資源的有效利用和針對整體風險的控制。財務(wù)標準化包括規(guī)范的財務(wù)組織架構(gòu)、統(tǒng)一的會計科目設(shè)置、統(tǒng)一的科目核算要求、統(tǒng)一的會計合并口徑、統(tǒng)一的客戶供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護流程和標準、統(tǒng)一的固定資產(chǎn)分類管理標準、統(tǒng)一的預(yù)算管理標準等。因此，集中的財務(wù)核算和管理體系應(yīng)首先實現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、標準化，然后才可借助信息技術(shù)和系統(tǒng)提供的功能，實現(xiàn)跨公司、跨地區(qū)、跨風場的財務(wù)數(shù)據(jù)分析、財務(wù)狀況監(jiān)督，和對關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。

以某央企新能源公司為例詳細介紹。該公司財務(wù)核算功能包括總賬會計、應(yīng)收賬款會計、應(yīng)付賬款會計、固定資產(chǎn)會計。在會計核算管理上建立了整個公司統(tǒng)一的核算原則和標準，實現(xiàn)所有區(qū)域公司、項目公司核算賬套的集中部署，建立內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的實時對賬機制，實現(xiàn)公司報表的自動抵銷合并；在下屬分公司建立核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的集成與協(xié)作，實現(xiàn)會計核算的自動化、集成化，提高會計效率。

（1）通過總賬會計模塊實現(xiàn)公司代碼、會計科目、財務(wù)輔助核算碼、會計期間等主數(shù)據(jù)的集中和分級管理；通過手工會計憑證、與業(yè)務(wù)模塊集成會計憑證、跨公司代碼會計憑證細化管理，從而實現(xiàn)會計科目總賬、會計科目明細賬的多組織級次管理查詢；

（2）通過應(yīng)付賬款模塊實現(xiàn)公司集團內(nèi)、集團外供應(yīng)商主數(shù)據(jù)和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的管理；與物資模塊無縫集成，自動生成應(yīng)付賬款憑證，進行手工清賬或自動清賬管理；

（3）通過應(yīng)收賬款模塊實現(xiàn)公司集團內(nèi)、集團外客戶主數(shù)據(jù)和應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的管理；

（4）通過資產(chǎn)模塊實現(xiàn)公司固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤的卡片賬管理和折舊攤銷管理。同時在資產(chǎn)管理上推行資產(chǎn)全壽命周期管理、將資產(chǎn)管理延伸到項目建設(shè)和設(shè)備運維階段，加強了資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作的力度，提高固定資產(chǎn)精益化管理水平；建立項目成本到資產(chǎn)的價值關(guān)聯(lián)，形成資產(chǎn)設(shè)備360°信息以及全生命周期成本的全方位展現(xiàn)。

1.1 成本管理

成本管理包括成本中心會計、利潤中心會計、項目會計、內(nèi)部訂單會計。通過構(gòu)建公司管理會計體系，實現(xiàn)各公司部門的成本費用歸集、分配分攤，實現(xiàn)了發(fā)電設(shè)備、變電站設(shè)備的修理費、物料費等專項費用管理，實現(xiàn)了工程項目、檢修項目、研發(fā)項目等的費用歸集、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等功能。

（1）成本中心會計，成本中心是費用收集與考核的成本對象，將成本中心與風電行業(yè)的組織架構(gòu)進行對應(yīng)，設(shè)計出公司的標準成本中心層次；基本原則是成本中心與部門相對應(yīng)。

政府需要加大農(nóng)村金融支持力度，制定各種稅收優(yōu)惠政策，豐富農(nóng)村金融服務(wù)主體，加大涉農(nóng)資金投放力度，發(fā)展農(nóng)村普惠金融，加大對發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域的信貸支持，培育農(nóng)村金融市場等［9］。

（2）利潤中心會計，利潤中心會計主要用于核算公司內(nèi)部單位利潤的。對于公司來說，可以將項目公司下面的具體風電項目設(shè)置成利潤中心，單獨編制每個風電項目的利潤表和資產(chǎn)負債表。

（3）項目會計，與工程部門使用的項目系統(tǒng)緊密集成，滿足工程項目、檢修項目、開發(fā)項目等按照WBS、網(wǎng)絡(luò)進行明細層級核算，實現(xiàn)成本費用歸集、月末結(jié)轉(zhuǎn)在建工程、項目完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)等功能。

（4）內(nèi)部訂單會計，內(nèi)部訂單是一個成本、費用的中間收集器，在公司可以通過內(nèi)部訂單會計滿足財務(wù)專用項目的成本歸集、月末分配分攤以及專用項目的預(yù)算管理。

1.2 預(yù)算管理

公司總部建立“一級決策、各級管理、各級監(jiān)督、層層落實”的預(yù)算體系，加強目標預(yù)控，增強總部在預(yù)算管理中的主導(dǎo)能力；在下屬分公司實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃的有機融合；加強分析與考核，明確了各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責和協(xié)同，加強預(yù)算目標對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和控制。公司的預(yù)算管理通過基金管理和項目預(yù)算兩個模塊實現(xiàn)。

（1）組織層級預(yù)算管理，通過基金管理模塊實現(xiàn)公司各個成本中心的成本費用預(yù)算管理。預(yù)算中使用的基金中心與成本中心保持一一對應(yīng)，預(yù)算承諾項目與成本費用類科目進行一對多的匹配。在費用申請、采購訂單、采購收貨、財務(wù)過賬等多環(huán)節(jié)對部門預(yù)算進行事先控制。

（2）項目層級預(yù)算管理，系統(tǒng)支持按照項目的WBS 層級編制項目預(yù)算、歸集實際發(fā)生成本、項目預(yù)算分析，在項目的采購申請、采購訂單、采購收貨以及項目的財務(wù)手工過賬等環(huán)節(jié)進行項目預(yù)算控制。

1.3 資金管理

資金管理作為集團的重要管控手段，以安全性為基礎(chǔ)，逐步向流動性和盈利性發(fā)展。資金管理堅持“收支分離、收入足額上劃、日常支出分批下?lián)?、特殊支出個案審批”的原則，以強化資金預(yù)算，加大資金集中管理力度，通過信息手段提高資金收付的效率與降低差錯率。

將集團內(nèi)的工作計劃、投資計劃相聯(lián)系，制定考慮合同、采購等資金需求的綜合資金計劃，并通過賬目科目和資金代碼的聯(lián)系，來實時統(tǒng)計各賬戶實際資金需求和余額，保證企業(yè)的資金運用能夠在合理、合法的預(yù)算范圍列支。在資金管理上建立全面集中的公司資金池，及時預(yù)測公司投資對資金的長中短期需求，建立基于工程采購、物資采購計劃和進度的資金需求預(yù)測，采取業(yè)務(wù)控制和財務(wù)控制相結(jié)合的方式，有序、規(guī)范控制資金支付。

2 基于ERP 系統(tǒng)高度集成的財務(wù)管理體系

ERP 系統(tǒng)通過財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，加強財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和透明度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)跨業(yè)務(wù)、跨部門的流動，減少上報與校對環(huán)節(jié)，迅速提高匯總和結(jié)算、結(jié)賬的效率，同時也為決策提供了實時動態(tài)的數(shù)據(jù)。

基于風電企業(yè)全生命周期管理的理念，以財務(wù)管理為核心，同時關(guān)注與上下游業(yè)務(wù)的銜接，通過設(shè)備與運行管理中的維修物資領(lǐng)用、退用管理、維修結(jié)算管理，維修項目管理中的項目概算、預(yù)算及成本管理，項目采購及物資管理，項目執(zhí)行管理，項目結(jié)算管理，維修物資管理中的備件、設(shè)備采購計劃管理，備件、設(shè)備到貨驗收管理，備件、設(shè)備收發(fā)貨管理、發(fā)票校驗管理，備件、設(shè)備盤點管理來實現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生同時自動產(chǎn)生財務(wù)憑證，在采購申請、采購訂單、采購入庫、檢修領(lǐng)用的時候系統(tǒng)自動校驗部門預(yù)算或項目預(yù)算，在維修工單結(jié)算時，根據(jù)結(jié)算要求自動結(jié)算產(chǎn)生財務(wù)憑證，從而將財務(wù)管理與物資管理、設(shè)備管理、檢修管理、資產(chǎn)管理等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行集成，充分發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)中應(yīng)有的管理職能。

搭建公司統(tǒng)一的財務(wù)管理基礎(chǔ)信息化平臺，實現(xiàn)集團總部、區(qū)域公司、項目公司之間財務(wù)管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，既能滿足單一法人的獨立核算體系需求，又能支持公司的多層級、多維度復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)體系核算要求，具有完善的集成財務(wù)管理體系、通暢的報表匯總和合并體系。通過財務(wù)管理信息化平臺實現(xiàn)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)財務(wù)管理的價值。從根本上來說，就是能夠釋放財務(wù)人員在交易處理層的工作，使之更有效的投入到與決策支持相關(guān)的工作中。利用集團統(tǒng)一的ERP 系統(tǒng)平臺，能夠固化各類財務(wù)交易處理流程。通過自動化的數(shù)據(jù)合并和匯總，為控制和出具報告提供及時、準確的信息，財務(wù)人員能夠更便捷地挖掘到與財務(wù)分析數(shù)據(jù)緊密相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)信息。在財務(wù)分析上形成了專業(yè)化的經(jīng)營分析體系，加強了財務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的聯(lián)合；在對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，逐步形成了預(yù)測模擬的智能決策，建立多維度的精細化項目成本分析體系，建立項目全生命周期價值評價和分析，增強了對資本型建設(shè)項目的前期、后期的經(jīng)濟評價。

3 信息化財務(wù)管理的優(yōu)勢分析

公司的財務(wù)管理信息化，通過使用信息化手段來固化公司和集團財務(wù)核算制度、全面預(yù)算制度、資金管理制度、內(nèi)部審計體制、管理報告和財務(wù)分析體系，并實現(xiàn)與運營業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，從而幫助風電行業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理運營的變革，提升公司整體財務(wù)管理水平。具體來講，實現(xiàn)了如下管理目標。

（1）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)、規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)和業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，提高財務(wù)和業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和水平；

（2）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一、標準的會計核算體系，實現(xiàn)集團財務(wù)會計信息的時效性、可靠性、完整性，以及各企業(yè)財務(wù)會計信息的可比性；

（3）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)信息的共享與合并，并基于系統(tǒng)分析和報告模型，實現(xiàn)集團層面及時、準確、可靠的外部報表和內(nèi)部管理報表，提高企業(yè)快速的分析決策能力；

（4）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)集成信息系統(tǒng)，達到加強資金的集中管理，改善現(xiàn)有資金預(yù)算、監(jiān)控、籌撥款流程，從而準確地預(yù)測資金需求，充分發(fā)揮資金集中管理的效益；

（5）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)信息與生產(chǎn)運營信息的集成，并結(jié)合預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的流程，通過成本核算體系的建立，實現(xiàn)以成本中心、利潤中心、項目管理為主導(dǎo)的成本受益監(jiān)控模型，實現(xiàn)責任會計體系，從而達到對預(yù)算執(zhí)行情況的及時反饋；

（6）通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)變革企業(yè)內(nèi)部審計體系，按照相關(guān)制度和法規(guī)進行財務(wù)信息的披露，實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的風險。

4 結(jié)論和展望

財務(wù)管理作為風電企業(yè)管理的重要組成部分，其管理的質(zhì)量和效率對企業(yè)的長遠發(fā)展有著極大的影響。風力發(fā)電行業(yè)的財務(wù)管理是伴隨著企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展處于動態(tài)調(diào)整的過程，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展與成熟以及現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理的全面實施，信息化財務(wù)管理將能夠促進全方位、全過程的風電企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)，同時持續(xù)推動企業(yè)健康穩(wěn)定得發(fā)展。