西安熱工研究院有限公司 馬瑞子

資金是企業(yè)的“血液”，“血液循環(huán)”是否通暢，直接影響企業(yè)的生命安全。因此，健康、有效的資金管理，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。與此同時，資金預算管理作為企業(yè)資金管理的重要組成部分，是企業(yè)維護資金安全，發(fā)揮資金使用效益的保證。如果企業(yè)能夠提高資金預算管理的實用性和可操作性，將大大提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 資金預算管理概述

1.1 資金預算管理的定義

資金預算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略為指引，基于企業(yè)所處的宏觀與微觀環(huán)境，合理預測企業(yè)未來一段時期資金的供給和需求，并合理安排資金到企業(yè)投資運營的各個環(huán)節(jié)的管理活動。

1.2 資金預算管理的實際運行

資金預算管理分為編制、執(zhí)行及調(diào)整、監(jiān)督考核三部分：第一部分，資金預算編制；在編制時按照“以收定支、收支匹配”的原則，由企業(yè)各基層部門填報資金需求，主管資金預算部門協(xié)調(diào)匯總，選擇最低的資本成本，編制資金預算；第二部分，資金預算的執(zhí)行及調(diào)整；企業(yè)面對的是動態(tài)的外部和內(nèi)部環(huán)境，資金預算在執(zhí)行過程中，根據(jù)環(huán)境的變化，需要對資金預算進行調(diào)整或追加。當需要調(diào)整或追加時，由責任部門提出申請，相關部門進行審批；第三部分，資金預算的監(jiān)督考核；根據(jù)資金預算的執(zhí)行情況，對各部門進行分析和考核，并對相關責任人進行考評。

1.3 資金預算管理運行中存在的問題

雖然資金預算是提高資金使用效率的關鍵步驟，但是在實際運行中仍然存在一些問題，比如資金預算編制不夠科學導致頻繁的修改、追加預算，或者編制不夠重視導致資金預算的執(zhí)行率非常低。在很多企業(yè)經(jīng)營部門和生產(chǎn)部門人的眼中，預算是財務人員的事情，所以在填報預算數(shù)據(jù)時，不夠科學和嚴謹。尤其當預算的執(zhí)行情況與業(yè)務考評沒有直接掛鉤的情況下，預算更可能流于形式。

通過調(diào)查國內(nèi)某科技型企業(yè)，在實施資金預算管理后，存在預算執(zhí)行率低，甚至出現(xiàn)為了預算而預算的現(xiàn)象，并未發(fā)揮出預算提高資金使用效率的作用。具體問題有以下三點：(1)預算意識薄弱。在實施資金預算系統(tǒng)之前，在資金支付時為“見單即付”。在實施資金預算之后，不在預算范圍內(nèi)的不能支付，或者要經(jīng)過一系列的預算調(diào)整程序才能支付，在業(yè)務部門的人員看來，增加了他們的工作負擔，甚至將資金預算視為企業(yè)運行效率的“絆腳石”，對資金預算存在一定的抵觸心理。(2)資金預算執(zhí)行率偏低。預算執(zhí)行率的主要原因為預算編制不夠科學。在材料支付方面，生產(chǎn)經(jīng)營人員與財務人員之間信息交流不夠充分，或者生產(chǎn)人員在估計采購量時不夠準確，影響了預算執(zhí)行率。在稅款支付方面，稅款支付的預算主要由財務人員完成，由于財務人員無法全部掌握公司經(jīng)營與采購計劃，導致稅款估計不盡合理。(3)預算責任不夠明確。由于沒有建立起一套完整的預算責任評價體系，不能及時發(fā)現(xiàn)脫離預算的差異，從而不能發(fā)揮資金預算的控制職能。

2 加強資金預算管理的意義

加強資金預算，發(fā)揮出資金預算的作用，對企業(yè)有四個方面的意義。

首先，加強資金預算管理，提高企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)管理者運用資金預算管理可以全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，明確經(jīng)營目標，作出經(jīng)營決策，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

其次，加強資金預算管理，降低企業(yè)財務風險。資金預算管理可以使資金管理者提前發(fā)現(xiàn)資金的余缺，從而合理安排資金，大大降低了資金鏈斷裂的發(fā)生概率，降低了財務風險，保證了企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。

再次，加強資金預算管理，確保企業(yè)資金安全。資金預算完成后，以此作為資金支付的依據(jù)，從而降低資金支付的隨意性。當經(jīng)營部門提出付款申請時，財務部門將資金預算作為支付資金的依據(jù)，進行資金支付業(yè)務。當支付項目不符合資金預算時，先與申請部門進行溝通，確認是否可以延期支付或者不予支付。如果經(jīng)核實確實需要當期支付，則應由責任部門提出申請，相關部門進行審批。

最后，加強資金預算管理，提高資金使用效率。實行資金預算管理，可以提前揭示資金過?；蛴嗳?。當資金過剩時，資金管理部門可以提前將過剩的資金轉(zhuǎn)入投資等領域，避免資源浪費，提高企業(yè)的投資報酬率。當資金短缺時，資金管理部門可以提前對各種籌資渠道、籌資方式進行分析比較，權(quán)衡最優(yōu)資本成本，確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的籌資成本。同時，資金預算管理，可以使資金管理部門提前有針對性地壓縮應收賬款，控制存貨水平，優(yōu)化企業(yè)的營運資金管理，降低營運成本。

3 實施ERP信息系統(tǒng)，建立科學的資金預算管理系統(tǒng)

3.1 ERP信息系統(tǒng)的含義

ERP信息系統(tǒng)，是Enterprise Resource Planning的簡稱，即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，由美國Gartner Group公司于1990年提出，以供應鏈為基礎，集成了支持性價值鏈(財務、成本、人力資源、質(zhì)量分析)和決策性價值鏈(產(chǎn)品開發(fā)、市場定位、銷售預測和利潤分析等)，為企業(yè)管理提供了一個全面的解決方案。ERP能夠集成企業(yè)的所有資源，包括內(nèi)部資源和外部資源，為企業(yè)制造商品或提供服務提供最優(yōu)解決方案，最終達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

3.2 ERP信息系統(tǒng)的特點

(1)一體性：ERP系統(tǒng)由計劃、制造、庫存、項目管理、財務等業(yè)務子系統(tǒng)集合而成。業(yè)務流程的操作與管理與財務管理在一個系統(tǒng)中，使得財務管理模塊與各業(yè)務模塊對接，財務與業(yè)務之間形成緊密的聯(lián)系。

(2)及時性：在ERP信息系統(tǒng)中每一筆業(yè)務的發(fā)生都會及時反映在系統(tǒng)中，同時在各子系統(tǒng)中也會顯示，并實時產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)，保證了財務數(shù)據(jù)的真實性和及時性。

(3)數(shù)據(jù)共享性：ERP系統(tǒng)中業(yè)務活動的原始數(shù)據(jù)一次錄入系統(tǒng)后，可以實現(xiàn)實時共享在相應個各子模塊中，避免重復勞動。

(4)準確性：在ERP系統(tǒng)中企業(yè)的各項活動是按照設定的標準流程操作，不能隨意更改，保證了系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準確性。

(5)流程性：ERP使得各業(yè)務模塊緊緊按照業(yè)務發(fā)生的流程，及時產(chǎn)生相應的數(shù)據(jù)，并對業(yè)務活動及時作出調(diào)整和監(jiān)控。

3.3 ERP信息系統(tǒng)對資金預算系統(tǒng)的積極意義

3.3.1 ERP信息系統(tǒng)可以優(yōu)化企業(yè)資金預算體系

ERP信息系統(tǒng)搭建起企業(yè)資源平臺可以整合企業(yè)資源，對企業(yè)資金進行集中配置、集中監(jiān)控及信息共享，支持資金集中管理，匯集整個企業(yè)的財務資源，進行優(yōu)化，實現(xiàn)資金使用價值的最大化。

3.3.2 ERP信息系統(tǒng)可以提高資金預算管理的科學性

在ERP系統(tǒng)中，經(jīng)營部門與財務部門實現(xiàn)信息共享，可以提高資金預算填報的科學性，針對上文國內(nèi)某科技型企業(yè)的問題，可以有效提高在材料支付方面、稅款估計方面預算的科學性和準確性。

3.3.3 ERP信息系統(tǒng)可以明確預算責任

在ERP系統(tǒng)中，在業(yè)務發(fā)生時能夠及時、準確核算預算的執(zhí)行情況，在第一時間發(fā)現(xiàn)預算差異，及時進行校正和調(diào)整，發(fā)揮財務管理的控制職能。

3.3.4 ERP信息系統(tǒng)可以提高資金使用效率

ERP信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)企業(yè)各個部門信息、資源的一體化。在資金集中管理情況下，可以利用ERP系統(tǒng)合理配置資金。同時，利用系統(tǒng)實時生成的信息，及時分析資金預算執(zhí)行的情況和偏差，找到原因，對預算作出調(diào)整，保證資金安全，控制財務風險，增加了企業(yè)資金預算的靈活性，提高了貨幣資金的使用效率。

3.4 ERP信息系統(tǒng)與資金預算管理融合的注意事項

以上分析了應用ERP信息系統(tǒng)對于企業(yè)資金預算的積極意義，然而ERP信息系統(tǒng)畢竟起源于崇尚精細化管理的西方企業(yè)中，在我國企業(yè)中的應用廣度和深度有待提高，同時對我國企業(yè)的管理思維和流程也提出了挑戰(zhàn)。為進一步發(fā)揮ERP信息系統(tǒng)對我國企業(yè)資金預算管理的積極意義，避免“水土不服”的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)管理人員應注意以下幾點。

3.4.1 提高ERP信息系統(tǒng)的應用意識

ERP系統(tǒng)與資金預算管理融合的前提是企業(yè)管理層的支持。采用基于ERP信息系統(tǒng)的資金預算系統(tǒng)，不僅是采用一個企業(yè)管理的軟件，更是引入一種全新的管理觀念和管理思想。ERP系統(tǒng)的實施需要建立在標準化、規(guī)范化的業(yè)務流程基礎上，因此需要重新優(yōu)化業(yè)務流程，合并企業(yè)管理中不必要的環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務流程。

ERP系統(tǒng)與資金預算管理融合的保證是員工的積極參與。推行ERP系統(tǒng)后，企業(yè)應做好內(nèi)部宣傳和員工培訓，讓員工體會到ERP系統(tǒng)的便捷性、有效性，并熟練掌握ERP系統(tǒng)的操作技能，保證ERP系統(tǒng)在企業(yè)能夠?qū)崒嵲谠诘剡\行。

3.4.2 選擇與企業(yè)發(fā)展相適應的ERP軟件

ERP產(chǎn)品的選擇是企業(yè)實施ERP系統(tǒng)的基礎和關鍵，應當確保ERP系統(tǒng)產(chǎn)品與企業(yè)經(jīng)營實際，經(jīng)營目標相一致。因此，企業(yè)在選擇ERP系統(tǒng)軟件時，應充分考慮自身特點、人員素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、投資能力及籌資能力等，做好前期調(diào)研和準備工作，避免盲目求大求全、相互攀比。選擇已經(jīng)開發(fā)成熟的軟件，發(fā)揮ERP信息系統(tǒng)對于企業(yè)管理的積極作用，保證ERP軟件的可靠性、專業(yè)性，借鑒成功企業(yè)的經(jīng)驗，實現(xiàn)資金預算管理的進一步發(fā)展。

3.4.3 提高財務管理人員綜合素質(zhì)

ERP信息系統(tǒng)使得財務部門的工作范圍從單純的會計核算，拓展到相關的管理業(yè)務。財務機構(gòu)職能的轉(zhuǎn)變，要求企業(yè)應調(diào)整財務機構(gòu)的內(nèi)部設置，財務機構(gòu)中增加預算、稽核等分支機構(gòu)。同時財務人員應提高自身素質(zhì)，完成從賬房先生到財務分析師的角色轉(zhuǎn)變。財務人員需要深入了解企業(yè)業(yè)務流程、盈利方式、業(yè)務模塊等方面，提高預測、分析、控制、決策等方面的能力，使財務工作成為決策層實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有力工具。另外，財務人員應提高計算機的應用能力，以實現(xiàn)對ERP系統(tǒng)正確有效的操作。

4 結(jié)語

總之，加強資金預算管理，是實現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新，保證資金使用效率和安全的重要環(huán)節(jié)。實施ERP信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)建立起健全而科學的資金預算系統(tǒng)，與此同時，做好相關ERP信息系統(tǒng)與企業(yè)資金預算管理的融合工作，確保ERP信息系統(tǒng)對企業(yè)資金預算管理的積極作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。