杜建鳳 郯城縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心

“內(nèi)部控制”顧名思義，就是以行政事業(yè)單位為一個(gè)目標(biāo)，通過(guò)制定相應(yīng)的規(guī)章制度、財(cái)政管理實(shí)施方案和執(zhí)行流程，從而將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之風(fēng)險(xiǎn)降到最低的一種措施。評(píng)判一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制是否合理的標(biāo)準(zhǔn)就在于，其能不能提升公共服務(wù)效率，保證資金的流通透明和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，是否能保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是合規(guī)進(jìn)行，沒(méi)有出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。就目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制分析來(lái)看，體制依然存在一定的弊端，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制改革，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)

行政事業(yè)單位的財(cái)管內(nèi)控工作主要存在問(wèn)題有以下幾點(diǎn)，其一，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作難以落實(shí)，權(quán)責(zé)不統(tǒng)一、模棱兩可的現(xiàn)象突出；其二，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制缺乏內(nèi)生動(dòng)力，體制的革新并不能滿足市場(chǎng)的步伐，甚至已經(jīng)落后于時(shí)代；其三，風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善。針對(duì)以上，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)有其必然性。

（一）完善內(nèi)控管理層次，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制制度的完善，是保證資金有效利用的關(guān)鍵，其指定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依照我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等開(kāi)展實(shí)施，將財(cái)政紀(jì)律的嚴(yán)明性落到實(shí)處。完善事業(yè)單位財(cái)政管理的內(nèi)控管理層次，搭建“三層獨(dú)立”的部門(mén)體系，建立監(jiān)督部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和監(jiān)控防線，三部門(mén)的工作是相互制約的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，避免出現(xiàn)個(gè)人處理事務(wù)全過(guò)程導(dǎo)致“貓膩”的存在。

（二）明確內(nèi)控體制責(zé)任，部門(mén)權(quán)責(zé)統(tǒng)一

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制改革，就是要實(shí)現(xiàn)部門(mén)的權(quán)責(zé)統(tǒng)一，在擁有一定的權(quán)力的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)賦予其相應(yīng)的義務(wù)。第一方面：責(zé)任制度。明確部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)的責(zé)任、單位監(jiān)督人員的責(zé)任、風(fēng)控部門(mén)人員的責(zé)任，職務(wù)和部門(mén)相對(duì)應(yīng)，更要將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。第二方面：權(quán)力制度。為了確保各個(gè)部門(mén)工作的正常開(kāi)展，部門(mén)有權(quán)向財(cái)務(wù)部門(mén)提出合理的資金請(qǐng)求，但是在申請(qǐng)資金審批的時(shí)候要寫(xiě)明資金流向，同時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)審批做好預(yù)算。

（三）完善內(nèi)部控制體系，提高資金效能

建立嚴(yán)明的資金管理制度，會(huì)計(jì)做好賬目的核對(duì)、審計(jì)和資金預(yù)算，做到賬目清晰、手續(xù)完備、賬目真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，并且根據(jù)會(huì)計(jì)電算化要求，每天核對(duì)賬目、按月匯報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。做好預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理和采購(gòu)的內(nèi)部控制工作，接受審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，做好財(cái)政公開(kāi)，確保資金的效能利用到最大化。嚴(yán)格劃清各個(gè)渠道資金的使用的支出性質(zhì)，并且對(duì)各類(lèi)資金的使用情況進(jìn)行定期考核。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制風(fēng)險(xiǎn)防范策略

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要就是沒(méi)有按照規(guī)定執(zhí)行的資金預(yù)算，主要表現(xiàn)在預(yù)算超支、預(yù)算沒(méi)有經(jīng)過(guò)申報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度明顯不合理等方面。對(duì)此，行政事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（一）權(quán)責(zé)統(tǒng)一，落實(shí)責(zé)任制度和監(jiān)督制度

風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根源還是權(quán)責(zé)劃分模糊，因此應(yīng)當(dāng)重視權(quán)責(zé)的對(duì)立統(tǒng)一，做到“兩個(gè)明確”：明確款項(xiàng)的審核責(zé)任人及其審批權(quán)限；明確會(huì)計(jì)的支出對(duì)賬和檢查責(zé)任。不真實(shí)和模棱兩可的單據(jù)堅(jiān)決不受理，手續(xù)不全的單據(jù)應(yīng)當(dāng)告知部門(mén)人員修改，符合規(guī)范后方可審批。監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)管力度，稽核員不定期檢查、抽查，出現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任到人。在出現(xiàn)大額款項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，由部門(mén)整理填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)表，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字審核提交財(cái)會(huì)部門(mén)，小于3萬(wàn)元（因各地情況差異，此處列舉的3萬(wàn)、10萬(wàn)不能作為硬性標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行調(diào)整）的報(bào)銷(xiāo)審批可以直接通過(guò)并由負(fù)責(zé)人核實(shí)，3萬(wàn)元以上、10萬(wàn)元以下應(yīng)當(dāng)由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，10萬(wàn)元以上的大額款項(xiàng)應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審核通過(guò)后才能交由財(cái)務(wù)處實(shí)施，在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候部門(mén)中由責(zé)任人承擔(dān)。

（二）建立完善的內(nèi)部財(cái)政管理制度并嚴(yán)格落實(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一個(gè)總體的財(cái)政管理制度，針對(duì)預(yù)算超支、無(wú)預(yù)算的情況，應(yīng)當(dāng)建立完善的支出實(shí)施細(xì)則。在工作中應(yīng)當(dāng)做到“三個(gè)明確”：明確支出的歸口管理；明確開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、單位和單據(jù)的報(bào)銷(xiāo)；明確財(cái)款的“申請(qǐng)--審核--審批--借款--報(bào)銷(xiāo)”全過(guò)程。重大的資金取用應(yīng)當(dāng)匯報(bào)上級(jí)，并由主管領(lǐng)導(dǎo)審批、單位負(fù)責(zé)人審定和上級(jí)主管部門(mén)審批后才能執(zhí)行計(jì)劃。會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理財(cái)政報(bào)表，按月匯報(bào)工作，會(huì)計(jì)年度結(jié)束后應(yīng)當(dāng)對(duì)上一年的會(huì)計(jì)資料整理立卷由檔案部門(mén)保管。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，要做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范，一定要強(qiáng)調(diào)紀(jì)律的嚴(yán)明和權(quán)責(zé)的統(tǒng)一，杜絕放縱違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。同時(shí)，加大人才投入和新技術(shù)的使用，貫徹落實(shí)科學(xué)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制，確保事業(yè)單位的財(cái)政流通透明、資金調(diào)配科學(xué)，無(wú)論是專(zhuān)門(mén)款項(xiàng)還是流動(dòng)資金，都讓其效能發(fā)揮到最大化。