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        PPP項目財務(wù)管理與會計核算問題探討

        2019-01-28 08:09:26孔令臣天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
        消費(fèi)導(dǎo)刊 2019年47期
        關(guān)鍵詞:融資財務(wù)管理建設(shè)

        孔令臣 天元建設(shè)集團(tuán)有限公司

        引言:PPP模式,是指公共部門與私人組織建立的以公司形式進(jìn)行合作的模式,主要是為了解決政府部門在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中融資或者建設(shè)管理效率低下等問題,從而實(shí)現(xiàn)多方共贏。

        一、PPP模式的特點(diǎn)

        (一)合作雙方通過合同來規(guī)定雙方的權(quán)力以及義務(wù)。社會資本通過與政府簽訂協(xié)議設(shè)立項目公司的途徑進(jìn)入到公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中來,這樣可以提高公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)及服務(wù)水平。但政府的預(yù)期目標(biāo)是公眾利益,社會資本的預(yù)期目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最大化,通過簽訂協(xié)議來規(guī)范雙方的權(quán)益以及義務(wù)能更好的保證雙方的預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

        (二)通過優(yōu)勢互補(bǔ)可以達(dá)到共贏的目的。政府在PPP模式中可以發(fā)揮自身優(yōu)勢,包括政策優(yōu)勢,資源優(yōu)勢等;社會資本可以發(fā)揮經(jīng)營優(yōu)勢、資金管理優(yōu)勢以及技術(shù)優(yōu)勢等,做到政府與企業(yè)的優(yōu)勢互補(bǔ),進(jìn)而提高公共基礎(chǔ)設(shè)施及配套服務(wù)的質(zhì)量及效率,從而實(shí)現(xiàn)公眾利益的最大化,實(shí)現(xiàn)多方共贏。

        (三)PPP模式的合作周期較長導(dǎo)致雙方關(guān)系比較復(fù)雜。在公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)及運(yùn)營階段,始終都是社會資本與政府合作的關(guān)系。在項目的實(shí)施階段,都會發(fā)生與政府各個部門接洽的問題,在拍地階段對接的國土資源部門,貫穿始終的稅收部門,建設(shè)階段的城市建設(shè)部門等都會有交集。在項目的實(shí)施過程中,還會碰到與金融部門、承包商、合作單位等因素影響,總之在項目的建設(shè)及運(yùn)營過程中所面臨的關(guān)系及問題是非常復(fù)雜和多樣的。所以PPP模式的財務(wù)管理工作就顯得尤為重要。

        二、PPP公司財務(wù)管理存在的不足

        (一)融資管理方面的不足。PPP項目公司財務(wù)管理方面的不足,比較突出的就是資金管理及運(yùn)作問題,資金無法及時到位造成了PPP項目公司的發(fā)展受阻。PPP公司的項目特點(diǎn)是規(guī)模大,建設(shè)周期長,在項目建設(shè)及運(yùn)營的過程中會占用大量資金。但現(xiàn)有階段很多PPP公司缺乏財務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)及認(rèn)識,對金融機(jī)構(gòu)及融資工具了解也不夠深厚,導(dǎo)致融資資金無法按照計劃到位或者無法按照需求規(guī)模到位,導(dǎo)致阻礙PPP公司的項目建設(shè)進(jìn)程,甚至有可能造成PPP公司的資金鏈的斷裂,嚴(yán)重威脅到PPP公司的信譽(yù)。再有,如果PPP公司沒有合理的融資計劃,對融資規(guī)模,融資時點(diǎn)以及融資成本缺乏認(rèn)識,也會照成PPP公司的財務(wù)風(fēng)險,造成難以挽回的后果。

        (二)財務(wù)管理制度還不夠完善。PPP模式進(jìn)入我國的時間較短,許多管理問題還在摸索階段,在PPP公司的發(fā)展進(jìn)程中還需要不斷的總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出適合PPP公司的財務(wù)管理制度。例如,對公司內(nèi)部資源的分配以及風(fēng)險的防范,都需要財務(wù)管理制度的支持。

        (三)預(yù)算管理制度不夠完善以及成本的控制不夠全面。在PPP項目公司財務(wù)預(yù)算的過程中,財務(wù)管理人員及管理者對某些項目的成本缺乏研究及深入分析,對項目的建設(shè)周期以及項目的成本預(yù)估的不夠充分,使得實(shí)際的支出與預(yù)算相差較大,導(dǎo)致預(yù)算無法給實(shí)際的財務(wù)管理工作做指導(dǎo)。還有就是預(yù)算不到位造成投資節(jié)奏缺乏把控。在項目初建期,投入過多資金,沒有與項目的回款及融資相匹配,導(dǎo)致項目后期缺乏資金,致使工程進(jìn)展緩慢甚至停工。

        三、PPP項目財務(wù)管理與會計核算方式的研究

        (一)PPP項目與會計核算。會計的職能主要包括兩個方面,一方面表現(xiàn)為反映職能;另一方面表現(xiàn)為管理職能。就會計的反映職能而言,會計工作可以為相關(guān)人員提供第一手資料,通過第一手資料可以準(zhǔn)確、全面的反映出PPP項目的具體情況;就會計的管理職能而言,其主要表現(xiàn)在可以為項目決策者提供相關(guān)會計信息,進(jìn)而使財務(wù)管理工作可以具備更加精準(zhǔn)、可靠的信息依據(jù),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理對經(jīng)營單位的管理職能。PPP項目產(chǎn)權(quán)價值流動具有一定的靈活性,這使得PPP項目能夠起到一定的實(shí)時跟蹤作用,進(jìn)而能夠?qū)Ω鞣酵顿Y者的產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行分析,使PPP項目所涉及到的政府、投資方、公共集體以及債權(quán)人等能夠得到相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù),并可以依次為依據(jù)對PPP項目的運(yùn)行狀況進(jìn)行判斷。

        (二)規(guī)范項目公司財務(wù)核算及業(yè)務(wù)處理,建立可行的財務(wù)制度。建立適合項目公司實(shí)際業(yè)務(wù)的財務(wù)制度,能規(guī)范項目公司的業(yè)務(wù)處理的流程,讓財務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)時有制度可依,從而提高財務(wù)人員的工作效率,使得財務(wù)管理在項目公司中的管理作用得到進(jìn)一步加強(qiáng),可以做到:(1)加強(qiáng)憑證的管理,并注意相關(guān)數(shù)據(jù)的收集,為會計核算工作做好前期準(zhǔn)備工作。(2)加強(qiáng)財務(wù)管理手段的創(chuàng)新,充分利用信息化技術(shù)等手段,并建立完善的流程審核制度,來保證數(shù)據(jù)的安全可靠,從而保證核算工作的順利進(jìn)行。(3)改變財務(wù)報表的匯報節(jié)奏及形式,傳統(tǒng)的財務(wù)報表及匯報時間不一定能滿足現(xiàn)有項目公司的管理需要,通過改變報表的形式及匯報節(jié)奏來提高財務(wù)管理的質(zhì)量。

        (三)項目公司要注重引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)認(rèn)才。(1)PPP項目公司引進(jìn)我國的時間不長,關(guān)于PPP項目的制度及理念還需要相關(guān)人員不斷的學(xué)習(xí)。項目公司可以定期組織相關(guān)培訓(xùn),加強(qiáng)學(xué)習(xí)及討論,在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平。(2)項目公司也要不斷引進(jìn)優(yōu)秀人才,提高財務(wù)管理隊伍的綜合素質(zhì),從而加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范及業(yè)務(wù)的處理能力。

        結(jié)語:PPP模式逐漸在我國得到了認(rèn)可,并不斷地被應(yīng)用到大型的社會基礎(chǔ)建設(shè)項目中,隨著項目公司業(yè)務(wù)的逐漸開展,項目公司財務(wù)管理方面的一些不足及問題將不斷的暴露,將阻礙項目公司的發(fā)展進(jìn)程,需要項目公司管理層不斷地發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)管理方面的問題及時加以分析解決,不斷完善財務(wù)管理模式,提高財務(wù)管理效率,促進(jìn)項目公司不斷發(fā)展。

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