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        消費(fèi)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)

        2019-01-27 13:30:28
        浙江經(jīng)濟(jì) 2019年21期
        關(guān)鍵詞:品目貴重消費(fèi)稅

        10月9日,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》,方案文字量不大,但提出了三項(xiàng)重要的改革舉措,一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定;二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制;三是后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方,其中消費(fèi)稅改革的相關(guān)內(nèi)容最受關(guān)注。

        自1994年分稅制改革后,中央和地方財(cái)政格局發(fā)生重大變化,由于實(shí)際運(yùn)行中多方因素影響,財(cái)權(quán)上移,事權(quán)下放,事權(quán)與財(cái)權(quán)不匹配的問題開始逐步凸顯,使得地方政府在優(yōu)化發(fā)展環(huán)境和提升政府服務(wù)方面的投入明顯不足,公共服務(wù)供給捉襟見肘。近年來,優(yōu)化中央與地方財(cái)政收入分配,健全地方稅體系改革的呼聲越來越大,此次消費(fèi)稅改革也正是在這樣的背景下推出。

        根據(jù)文件,此次消費(fèi)稅改革主要包括兩方面:一是征收環(huán)節(jié)后移,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收;二是改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù),由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。具體來看,此次改革可能將會(huì)產(chǎn)生如下幾點(diǎn)影響:

        一是消費(fèi)稅總額將會(huì)有所增加。商品完成全部生產(chǎn),從出廠開始,經(jīng)過各種流通環(huán)節(jié),最后到零售環(huán)節(jié),成本逐步增加,零售價(jià)格要高于出廠價(jià)格,因此,消費(fèi)稅稅基會(huì)有所提高。如果稅率和計(jì)稅方式不變,將征收環(huán)節(jié)后移會(huì)增加消費(fèi)稅稅額。當(dāng)然,消費(fèi)稅的主要目標(biāo)的調(diào)節(jié)收入分配,增加稅收并不是改革的主要目標(biāo)。

        二是地方財(cái)政收入將會(huì)有所增長(zhǎng)。消費(fèi)稅是我國(guó)四大稅種之一,從稅收收入總額來看,僅次于增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。2018年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅1.06萬億元,約占當(dāng)年稅收總額的7%,若加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,整體消費(fèi)稅的規(guī)模更大。改革之前,消費(fèi)稅是中央獨(dú)享稅種,此次增量部分劃撥地方,將有效增加地方稅收收入,緩解地方財(cái)政困難。同時(shí)地方政府也有動(dòng)力營(yíng)造更好的消費(fèi)環(huán)境,提高地方消費(fèi)增速。

        三是短期內(nèi)影響不會(huì)太大。文件明確“先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革,再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)”。我國(guó)目前對(duì)15大類相對(duì)高端的非必需消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,包括煙、成品油、小汽車、酒、貴重首飾珠寶、摩托車、高檔手表、高爾夫球和球具、游艇、高檔化妝品、木制一次性筷子、實(shí)木地板、鞭炮煙火、電池、涂料等。其中煙、油、車、酒四類商品,占我國(guó)消費(fèi)品比重90%以上,是消費(fèi)稅貢獻(xiàn)的主體力量,而此次改革先行試點(diǎn)的三個(gè)品類(高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等)整貢獻(xiàn)的消費(fèi)稅收入規(guī)模很小,其中貴重首飾、珠寶玉石本身就在零售環(huán)節(jié)征稅。因此,短期內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生太大影響。

        四是長(zhǎng)期看改革將遵循一個(gè)穩(wěn)步推進(jìn)的過程。文件明確“具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證,逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施”。由于下游批發(fā)零售商數(shù)目遠(yuǎn)多于生產(chǎn)廠商,將征收環(huán)節(jié)后移會(huì)增加納稅人戶數(shù)、提高稅收征繳成本,預(yù)計(jì)消費(fèi)稅改革會(huì)是一個(gè)穩(wěn)步推進(jìn)的漸進(jìn)過程,成熟一個(gè),推出一個(gè),逐步擴(kuò)大改革范圍。比如汽車,占消費(fèi)稅比重較高,且流通環(huán)節(jié)少,改革后征稅難度不大,同時(shí)地方政府可以利用新增的稅收改善基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境,以彌補(bǔ)汽車消費(fèi)環(huán)節(jié)帶來的外部性,這種方式要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于行政性的限行限購(gòu)。比如成品油,其經(jīng)營(yíng)資格有嚴(yán)格的審批制度,而且改革之前也是從量征收,稅基不發(fā)生變化,推進(jìn)的難度也不大,這些品類很可能成為下一部改革的重點(diǎn)。

        就地方政府來說,一方面要把握好消費(fèi)稅改革的機(jī)遇,加快完善促進(jìn)消費(fèi)的體制機(jī)制,加快實(shí)施促進(jìn)消費(fèi)政策,改善消費(fèi)環(huán)境,優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu),形成消費(fèi)增強(qiáng)的馬太效應(yīng),但同時(shí)也要警惕為激勵(lì)稅收增長(zhǎng),而形成的地方政府行為扭曲。另一方面要積極應(yīng)對(duì)改革后批發(fā)、零售渠道比較分散,征稅難度較大的狀況,加快推進(jìn)稅收規(guī)范。

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