文｜ 中冶天工集團(tuán)有限公司 李葉村

前言

工程項(xiàng)目的價(jià)值創(chuàng)造是通過優(yōu)化施工方案，降低采購(gòu)成本，提高工程施工效率等方面節(jié)約項(xiàng)目施工成本，在保證工程質(zhì)量、工期的前期下，完成預(yù)期收益，爭(zhēng)取超額收益，從而達(dá)成企業(yè)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)共贏的局面。對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，價(jià)值創(chuàng)造更多的體現(xiàn)在運(yùn)用資源或擁有的專業(yè)技能對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)及預(yù)算進(jìn)行策劃，并在過程進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)增值現(xiàn)金流入。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵執(zhí)行者，價(jià)值創(chuàng)造更多的體現(xiàn)在運(yùn)用各種管理控制方法，尤其是項(xiàng)目實(shí)施的過程中，讓項(xiàng)目策劃與實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)相同，偏差最小，并針對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)的偏差尋求最佳解決方案，從而為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航，防范經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要充分挖掘自身的潛力和經(jīng)驗(yàn)，積極參與項(xiàng)目實(shí)施管控，尋求控制成本、提高效率的方法，從而真正的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值創(chuàng)造。工作也迎來管理會(huì)計(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)人員也從過去的財(cái)務(wù)核算向業(yè)財(cái)融合、價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)工作從最初的手工記賬，到會(huì)計(jì)電算化，再到當(dāng)前的財(cái)務(wù)共享中心，會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的管理水平越來越高。財(cái)務(wù)共享中心將分布在各地的子公司、工程項(xiàng)目部等一系列事務(wù)性的財(cái)務(wù)工作通過信息化進(jìn)行高效快速的處理，統(tǒng)一核算，集中監(jiān)督，從而節(jié)約時(shí)間和精力，并達(dá)到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而解放更多財(cái)務(wù)人員。

財(cái)務(wù)人員從記賬、核算、報(bào)表的日常工作中解放出來之后，可以參與工程項(xiàng)目具體業(yè)務(wù)，通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的充分融合來創(chuàng)造價(jià)值，讓財(cái)務(wù)更多地參與業(yè)務(wù)實(shí)施過程，將管理職能前突與延伸，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要充分結(jié)合業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)管理要緊跟財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理工作要將工程項(xiàng)目全生命周期的實(shí)施與前期策劃充分結(jié)合，在項(xiàng)目實(shí)施的過程中起到監(jiān)督與控制作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理職能。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向

隨著信息化的高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用環(huán)境的不斷提高，財(cái)務(wù)管理的信息化應(yīng)用也不斷與時(shí)俱進(jìn)，不斷更迭。財(cái)會(huì)信息化的建設(shè)，加快了財(cái)務(wù)工作重心的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)

二、工程項(xiàng)目管理中存在的問題

2.1 責(zé)權(quán)利劃分不清晰

部分施工企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目管理中的責(zé)權(quán)利劃分不清晰，自身內(nèi)部出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)不明確、內(nèi)部控制力度不足、獎(jiǎng)懲不對(duì)等的情況，這直接導(dǎo)致工程項(xiàng)目可能脫離正常經(jīng)營(yíng)的軌道，背離項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)預(yù)期。為明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，落實(shí)相關(guān)責(zé)任主體，當(dāng)前許多公司推行項(xiàng)目模擬股份制，讓項(xiàng)目成為獨(dú)立運(yùn)營(yíng)主體，經(jīng)營(yíng)考核體現(xiàn)在全生命周期，最終經(jīng)營(yíng)成果與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)息息相關(guān)，以充分調(diào)動(dòng)員工積極性。模擬股份制的推行，不單純讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重視項(xiàng)目收益與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)讓參與風(fēng)險(xiǎn)抵押的合伙團(tuán)隊(duì)去創(chuàng)造收益，并實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督，防范與抵制項(xiàng)目實(shí)施過程中的利益流出。

2.2 財(cái)務(wù)管理意識(shí)未得到普及

雖然5G時(shí)代來臨，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到實(shí)踐應(yīng)用，BIM更是在施工企業(yè)大規(guī)模推廣，但是信息化高速發(fā)展的成果在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用未得到廣泛普及。目前我國(guó)部分施工企業(yè)依然使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法，或者說財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)更多的只是應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理人員，沒有全方位的推廣應(yīng)用，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法提供可靠的、直觀的數(shù)據(jù)支持，使得財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目策劃、決策中成為短板。從而可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目的履約策劃不充分，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不健全，加之合同管理意識(shí)的薄弱，加大了工程項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析的難度，造成了項(xiàng)目收益的不確定性。

2.3 資金運(yùn)營(yíng)策劃不全面

施工企業(yè)往往更注重生產(chǎn)、安全、項(xiàng)目工期等事務(wù)上，對(duì)于資金運(yùn)營(yíng)策劃不夠重視，尤其是對(duì)項(xiàng)目全生命周期的資金運(yùn)作考慮不夠充分。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，工程項(xiàng)目的付款條件越來越嚴(yán)苛，付款條件從先行支付預(yù)付款轉(zhuǎn)變?yōu)橹话丛逻M(jìn)度結(jié)算付款，再到節(jié)點(diǎn)支付，甚至是主體完工后付款等條件的演變，過程中的付款比例也一低再低，這導(dǎo)致施工企業(yè)墊資在所難免。因此，資金策劃的重要性尤為突出，不但要結(jié)合項(xiàng)目開工的先后順序，錯(cuò)峰施工的可能，同時(shí)要轉(zhuǎn)移資金壓力，分擔(dān)資金成本，讓項(xiàng)目參與者共同承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與收益。如資金運(yùn)營(yíng)方案在項(xiàng)目策劃中考慮的不充分，則會(huì)影響資金的墊付、回款計(jì)劃的執(zhí)行，造成應(yīng)急性資金支出較多，使得項(xiàng)目管理處于被動(dòng)，資金不能平滑的運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致間接成本加大，履約不強(qiáng)，并使企業(yè)信用受損，相關(guān)采購(gòu)成本、直接人工成本都會(huì)加大。

三、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的路徑分析

3.1 參與項(xiàng)目調(diào)研

當(dāng)前招投標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，參與投標(biāo)的同行業(yè)數(shù)量眾多，投標(biāo)利潤(rùn)率普遍偏低，并且部分項(xiàng)目屬于總價(jià)包干，使得風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。施工企業(yè)必須完善自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和成本控制系統(tǒng)，緊密結(jié)合市場(chǎng)開發(fā)業(yè)務(wù)，利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，讓施工企業(yè)有健全的自身免疫系統(tǒng)，并在入口端防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目調(diào)研側(cè)重于業(yè)主的履約能力及項(xiàng)目付款條件的分析。工程項(xiàng)目最基本保障是業(yè)主的正常履約，在當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)對(duì)建筑行業(yè)信貸全面收緊的情況下，業(yè)主的信貸體系也受到巨大影響，因此業(yè)主的資信評(píng)級(jí)，資金運(yùn)營(yíng)狀況成為風(fēng)險(xiǎn)分析的重要因素。針對(duì)地方政府平臺(tái)公司的建設(shè)項(xiàng)目，就需結(jié)合當(dāng)?shù)匾话阈载?cái)政收入水平，以及金融機(jī)構(gòu)對(duì)于項(xiàng)目的參與意愿來綜合評(píng)定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。而針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的投資建設(shè)項(xiàng)目，要充分結(jié)合項(xiàng)目付款方式與付款周期綜合分析業(yè)主的履約能力。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)需要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目付款周期較長(zhǎng)，并對(duì)存在以商業(yè)承兌匯票、以物抵債等付款條件的項(xiàng)目，需結(jié)合業(yè)主綜合信用情況、融資規(guī)模、業(yè)主涉訴、對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行綜合分析，隨著下一步國(guó)內(nèi)企業(yè)征信體系的全面放開，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要充分利用征信體系，結(jié)合業(yè)務(wù)需要做好項(xiàng)目的前期調(diào)研工作。

3.2 全面預(yù)算的監(jiān)督落實(shí)職能

全面預(yù)算是施工企業(yè)提高工程項(xiàng)目實(shí)施效率及成本控制的重要依據(jù)。通過全面預(yù)算的開展，能夠?qū)⒔ㄖこ填A(yù)算、成本預(yù)測(cè)、稅務(wù)策劃、資金策劃以及管理費(fèi)用、薪酬預(yù)測(cè)等多方面內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分、責(zé)任化，并且有效提升財(cái)務(wù)預(yù)算工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，并有利于督促落實(shí)公司職能部門對(duì)于項(xiàng)目的管控，同時(shí)也明確了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)總量控制、過程把控的原則。通過開展項(xiàng)目全生命周期的預(yù)算控制，可以讓工程項(xiàng)目的預(yù)算編制更準(zhǔn)確、更合理、更高效，同時(shí)將工程項(xiàng)目的責(zé)權(quán)利有效統(tǒng)一起來，項(xiàng)目的執(zhí)行過程將可視、可控、便于考核。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在全面預(yù)算管理當(dāng)中，應(yīng)加大全面預(yù)算控制力度，有效實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，并結(jié)合項(xiàng)目模擬法人制度，依據(jù)工程項(xiàng)目自主經(jīng)營(yíng)、資金自我平衡、團(tuán)隊(duì)共享盈虧的市場(chǎng)化原則進(jìn)行績(jī)效考核。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)比對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反饋項(xiàng)目履約中存在偏差，對(duì)于偏差原因進(jìn)行分析，并在后期實(shí)施過程及時(shí)解決，盡早回歸到原預(yù)算路徑。施工企業(yè)依據(jù)預(yù)算管理，才能保障經(jīng)濟(jì)效益，保持企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，在項(xiàng)目合同的擬定階段，及時(shí)與項(xiàng)目實(shí)施關(guān)鍵人員進(jìn)行溝通，對(duì)項(xiàng)目管理模式、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而合理籌劃增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來源以配比銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到將項(xiàng)目整體稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)。協(xié)調(diào)相關(guān)部門對(duì)具體的施工細(xì)節(jié)、參與方給予明確。對(duì)承包合同中的涉稅條款進(jìn)行分析，對(duì)是否符合稅法規(guī)定、是否最大化降低納稅成本等方面進(jìn)行整體分析把控。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)必須熟悉項(xiàng)目所在地的稅收相關(guān)政策，按期在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅，并充分了解項(xiàng)目所在地稅收政策，合理利用地區(qū)間稅收差異，降低企業(yè)稅負(fù)或資金占用成本，理順稅務(wù)管理流程，提高工作效率。對(duì)于供應(yīng)商的納稅信用等級(jí)進(jìn)行了解，并爭(zhēng)取選擇增值稅一般納稅人且規(guī)模較大、管理規(guī)模的供應(yīng)商。平時(shí)工作中做好發(fā)票的管理，規(guī)范及時(shí)完成進(jìn)項(xiàng)抵扣，以免發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 參與投融資項(xiàng)目

隨著國(guó)家對(duì)地方政府信貸規(guī)模的控制，以PPP為代表的投融資項(xiàng)目得到推廣，近些年，投融資項(xiàng)目得到近一步規(guī)范，施工企業(yè)參與投融資項(xiàng)目也十分常見。在PPP模式下，更需要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)參與PPP項(xiàng)目前期的跟蹤，與各相關(guān)部門積極配合，依據(jù)PPP項(xiàng)目的“兩評(píng)一案”進(jìn)行相關(guān)策劃，并結(jié)合招投標(biāo)文件和實(shí)施方案等資料，測(cè)算項(xiàng)目的整體稅負(fù)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流及內(nèi)部收益率，為項(xiàng)目投標(biāo)提供決策依據(jù)。更為重要的是要以SPV公司為融資主體，尋求金融機(jī)構(gòu)、合作方以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目融資落地，從而保證項(xiàng)目全生命周期的資金需求。

投融資項(xiàng)目順利開展的關(guān)鍵因素在于融資能否到位，投融資的模式及資本運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)起著至關(guān)重要的作用。因此，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要高度關(guān)注SPV公司的資本結(jié)構(gòu)，以及外部金融機(jī)構(gòu)對(duì)于資本運(yùn)營(yíng)的要求，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)需結(jié)合多方訴求，采用合理的投融資方法，助力融資落地，從而為企業(yè)創(chuàng)造效益。

結(jié)語

綜上所述，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)除要為管理決策者提供直觀的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告外，還需要在工程項(xiàng)目的整體運(yùn)營(yíng)中成為重要的管理者，這需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方面了解，將數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，才能夠大大提高決策效率，提升管理效果。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)是工程項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)營(yíng)的卡尺，隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，工程項(xiàng)目要完成預(yù)期利潤(rùn)，就必須依據(jù)項(xiàng)目策劃并結(jié)合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，綜合提升項(xiàng)目管理水平。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)作為鏈接總部項(xiàng)目管控平臺(tái)與項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵樞紐，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高管控能力，積極參與維持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)秩序，打造出完善的項(xiàng)目管控平臺(tái)，讓工程項(xiàng)目成為施工企業(yè)的造血機(jī)器，讓員工實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，從而讓企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)并走向高技術(shù)建設(shè)之路。