張偉旗｜文

本文分析了企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)涵和特征、實施的必要性及存在問題，新形勢下企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)創(chuàng)新思路，探索財務(wù)精細(xì)化管理特別是成本管理新途徑，充分挖掘財務(wù)管理的潛在價值，引導(dǎo)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促使經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化，增強企業(yè)核心競爭力。

后金融危機時代背景下，全球化市場競爭日益激烈，企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重、附加值變低，產(chǎn)能過剩、市場價與出廠成本價“倒掛”、流通環(huán)節(jié)無序競爭、融資難、抗風(fēng)險能力低及市場情緒低迷等不利因素，迫使企業(yè)在“兩高兩低”即高產(chǎn)量、高庫存、低需求及低價格的重壓下進入微利或負(fù)利時代。而傳統(tǒng)粗放的資金管理模式主要體現(xiàn)在資金管理制度不健全、管控能力較薄弱、使用效率低下等。因而企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理必須以“精準(zhǔn)細(xì)嚴(yán)”為原則，由“細(xì)”入“微”，并與產(chǎn)供銷全過程相融合。

隨著5G 通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、AI人工智能、VR/AR、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，“企業(yè)+互聯(lián)網(wǎng)+金融”化成為趨勢，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險和不確定性陡增，特別是“一帶一路”倡議正處于“黃金時期”，中國與“一帶一路”沿線國家的經(jīng)濟往來合作將更加密切，中國企業(yè)在海外投資經(jīng)營風(fēng)險壓力山大。新形勢下，企業(yè)應(yīng)深度融合財務(wù)精細(xì)化管理與新一代信息技術(shù)，通過深入挖掘、對比、碰撞及多維分析，為中國企業(yè)構(gòu)筑起“智慧企業(yè)大腦”，成為中國企業(yè)走出國門、邁向全球化、快速擴張的堅強后盾。

財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)涵及特征

財務(wù)精細(xì)化管理是企業(yè)最核心的管理，它是以制度化規(guī)范管理為中心，以財務(wù)風(fēng)險控制為前提，以精細(xì)化操作、管理為基本特征，以追求企業(yè)利潤最大化為目的，在精細(xì)中拓展財務(wù)監(jiān)督管理服務(wù)職能，將財務(wù)管理的觸角延伸至企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，實現(xiàn)“精謀細(xì)劃、精打細(xì)算、精益求精、精雕細(xì)琢”等精細(xì)化管理理念。

以“實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變”為核心。在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變觀念，加快實現(xiàn)財務(wù)管理方式由“單一”會計控制向財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理控制轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)財務(wù)管理領(lǐng)域由靜態(tài)的“事后監(jiān)督型”向全過程、全方位、動態(tài)的“價值型”轉(zhuǎn)變，以提高財務(wù)管理質(zhì)量及管理效率。

以拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域為重點。企業(yè)要通過細(xì)化、分解及整合財務(wù)管理內(nèi)容，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平。企業(yè)應(yīng)實施“大財務(wù)”戰(zhàn)略，拓展財務(wù)管理領(lǐng)域，以財務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)，形成“計劃—決策—實施—控制—調(diào)整—優(yōu)化”的工作程序，使財務(wù)管理融入生產(chǎn)經(jīng)營管理，為企業(yè)增值服務(wù)，從而提高企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的靈活性和戰(zhàn)斗力。

以提高企業(yè)綜合效益為目標(biāo)。精細(xì)化財務(wù)管理目標(biāo)即通過不斷拓展財務(wù)工作的廣度和深度，充分挖掘生產(chǎn)經(jīng)營活動的潛在價值，追求財務(wù)活動的高附加值和企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，并提升企業(yè)總體管理水平。

以創(chuàng)建科學(xué)管控體系為平臺。這是企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理的前提和關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)以提升發(fā)展效益為中心，建立健全嚴(yán)格細(xì)分的、切實可行的各種內(nèi)部管控體系，提高科學(xué)管理手段，強化預(yù)算管控和財務(wù)對標(biāo)工作，進一步實現(xiàn)由人治向法治的過渡。

財務(wù)精細(xì)化管理的必要性及面臨的問題分析

1.財務(wù)精細(xì)化管理的必要性

長期以來，企業(yè)財務(wù)管理工作往往存在時滯性，工作效率低下。而企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理的能力和水平，將直接影響企業(yè)的整體決策及未來發(fā)展，它是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)外部激烈市場競爭的必然選擇，充分體現(xiàn)了“嚴(yán)細(xì)實全”的管理思想，也是企業(yè)做大做強做優(yōu)最核心的管理。它集流程式管理、人本管理及系統(tǒng)管理于一身，是提高企業(yè)合并財務(wù)報表質(zhì)量和工作效率的迫切需要，是流程導(dǎo)向管理的專業(yè)化提升，既可對數(shù)據(jù)實施精細(xì)化管理，從數(shù)據(jù)中體現(xiàn)財務(wù)管理成果，又是優(yōu)化財務(wù)管理、降低財務(wù)風(fēng)險、明確財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)，能為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供科學(xué)有效的管理依據(jù)，提升企業(yè)市場競爭力。

2.財務(wù)精細(xì)化管理面臨的問題分析

（1）市場競爭意識不強。隨著市場競爭的日益激烈，客戶需求已呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化、關(guān)聯(lián)化、國際化，產(chǎn)品生命周期縮短，企業(yè)需主動研究、開拓市場，但有的企業(yè)缺乏大市場、大營銷的理念，高層決策主觀性、隨意性、盲目性較大，員工思想觀念尚未從舊管理模式轉(zhuǎn)變到市場營銷模式上來。

（2）財務(wù)管理認(rèn)識誤區(qū)。一是將財務(wù)管理簡單化，認(rèn)為僅是財務(wù)部門的事，忽視其整體管理職能，重資金、輕核算，簡單地強調(diào)降本增效及支出，只注重管錢，形成生產(chǎn)經(jīng)營“兩張皮”，隱患極大；二是財務(wù)管理目標(biāo)簡單化，僅是追求賬面利潤最大化，而非企業(yè)價值最大化；三是誤將會計與財務(wù)相混同，使財務(wù)管理長期停滯于核算、算賬、統(tǒng)計及記賬等靜態(tài)事務(wù)上，忽視了其在企業(yè)管理中的核心地位，難以管控成本和創(chuàng)新；四是財務(wù)部門完全聽命于“老板”，忽視財務(wù)管理自身規(guī)律性與相對獨立性，企業(yè)盈利能力差，企業(yè)發(fā)展前途堪憂。

（3）財務(wù)管理手段略顯單調(diào)。目前，不少企業(yè)財務(wù)管理方式非主流、不科學(xué)，如預(yù)算編制缺乏合理性，無完善的預(yù)算管理、質(zhì)量管理和財務(wù)分析等系統(tǒng)，財務(wù)管理軟件發(fā)展滯后、信息化遲延，無法給予企業(yè)正確的決策和支持，融資困難；近年來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險呈逐年上升趨勢，財務(wù)監(jiān)管激勵機制不太完善，風(fēng)險管控機制不健全等。

（4）財務(wù)管理信息化進程緩慢。傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理體制、資金運作方式、財務(wù)分析方法和監(jiān)管手段等弊端較多，且以事后核算管理為主，未能實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線辦公、電子支付、電子貨幣等手段，無法真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化和財務(wù)信息資源共享，存在財務(wù)信息失真、財務(wù)管理失控等嚴(yán)重不足，致使財務(wù)預(yù)測、計劃、決策等各環(huán)節(jié)耗時相對較長，難以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要，分散的財務(wù)管理模式對電子商務(wù)的發(fā)展也極為不利，無法為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。

財務(wù)精細(xì)化管理的思路及有效途徑

1.創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理理念

“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，傳統(tǒng)財務(wù)管理理念已不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，財務(wù)人員要依據(jù)財務(wù)精細(xì)化管理理念，轉(zhuǎn)變管理思想，細(xì)化管理目標(biāo)，拓寬管理領(lǐng)域，深化管理職能，在全面核算中由服務(wù)監(jiān)督型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型；新形勢下，要求財務(wù)人員要運用現(xiàn)代信息技術(shù)，更多地參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)測、決策、分析、控制等提供服務(wù)；財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變自身角色，要由傳統(tǒng)的記錄、總結(jié)轉(zhuǎn)變至分析和控制上，實現(xiàn)財務(wù)管理模式由記賬核算型向經(jīng)營管理型的轉(zhuǎn)變，更好地規(guī)劃、預(yù)期及把握未來，從而促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2.夯實企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理基礎(chǔ)

財務(wù)精細(xì)化管理基礎(chǔ)工作是提升企業(yè)財務(wù)管理水平和發(fā)展的重要基石。（1）推進全面預(yù)算管理。規(guī)范預(yù)算管理行為，落實預(yù)算管理責(zé)任，提高預(yù)算編報質(zhì)量，提高全面預(yù)算的精準(zhǔn)性，保證全面預(yù)算管理的科學(xué)化、規(guī)范化、程序化。（2）完善管理制度。制定《企業(yè)財務(wù)管理責(zé)任制度》。細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，責(zé)任落實到人，避免發(fā)生重大財務(wù)事故。（3）嚴(yán)格執(zhí)行計劃。應(yīng)強化財務(wù)精細(xì)化管理執(zhí)行的監(jiān)控力，每季度檢查、評估、通報各單位執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，落實整改措施。（4）強化財務(wù)分析。每季應(yīng)詳細(xì)分析本單位財務(wù)精細(xì)化管理執(zhí)行情況，保證第一環(huán)節(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加強橫縱向分析，從中找出財務(wù)管理規(guī)律，為財務(wù)決策和中心工作的開展提供數(shù)據(jù)支持。（5）引入監(jiān)督考核機制。制定財務(wù)精細(xì)化管理考核辦法，合理設(shè)計考核指標(biāo)體系，嚴(yán)格考核程序，明確獎懲措施。（6）加強精細(xì)化管理培訓(xùn)。強化全員道德修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)，使員工明確精細(xì)化管理目標(biāo)，熟悉精細(xì)化管理內(nèi)容。

3.創(chuàng)建企業(yè)全面預(yù)算管理機制

新形勢下，企業(yè)要引導(dǎo)全員樹立“成本即收入”“成本即企業(yè)生命線”的觀念，以成本、資金管理為中心，深化生產(chǎn)、設(shè)備、成本“三位一體”成本管理模式，在精細(xì)化管理模式下，創(chuàng)建產(chǎn)供銷全過程的成本預(yù)算體系、全面預(yù)算管理考核機制、績效指標(biāo)考核體系及激勵機制，以強化全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力為抓手，將預(yù)算指標(biāo)分解、管控、考核、分析、整改及責(zé)任全過程落實至班組、機臺；優(yōu)化生產(chǎn)組織和人力資源配置，采用一人多崗、操檢合一等方式兼崗并崗，實行大部室、大班組、大工種等，盤活存量資源增效益；融入對標(biāo)管理，抓好生產(chǎn)關(guān)鍵指標(biāo)攻關(guān)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營提質(zhì)增效。

應(yīng)保證全面預(yù)算管理的科學(xué)化、規(guī)范化及程序化。精細(xì)化管理細(xì)節(jié)流程過于規(guī)范繁瑣冗長，執(zhí)行難易耗費精力、成本過大，反而會挫傷員工積極性，導(dǎo)致企業(yè)運營效率低，精細(xì)化管理前景堪憂，必須審核分級編制的預(yù)算程序，改進全面預(yù)算方法，通過精細(xì)過程管控、考核前伸、嚴(yán)格獎懲，真正實現(xiàn)指標(biāo)全覆蓋、責(zé)任全落實，才能打造全員、全過程、全方位降本增效的新格局。

4.創(chuàng)建全面的企業(yè)財務(wù)分析體系

財務(wù)精細(xì)化管理要求財務(wù)分析要“以經(jīng)營的觀點看財務(wù)，以財務(wù)的觀點看經(jīng)營”，企業(yè)要深化運營實質(zhì)，提供精確財務(wù)信息來促進生產(chǎn)經(jīng)營工作，以財務(wù)視角對已實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流等進行財務(wù)分析，客觀真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。企業(yè)應(yīng)及時跟蹤重大財務(wù)變動和重點業(yè)務(wù)，定期或不定期出具財務(wù)狀況和成本費用分析、業(yè)務(wù)收入及利潤構(gòu)成分析等報告。精細(xì)化財務(wù)分析，有利于透過數(shù)字看經(jīng)營實質(zhì)，展示經(jīng)營成效，揭示潛在問題，提出整改方向，明確發(fā)展目標(biāo)，能對未來經(jīng)營管理提供有效財務(wù)支撐。

5.創(chuàng)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度

受全球金融危機的影響，我國多數(shù)企業(yè)屢遭重創(chuàng)，主要表現(xiàn)在銷售收入下降、庫存嚴(yán)重積壓、盈利空間小、資金鏈繃緊斷裂，企業(yè)陷入生存、發(fā)展的困境等。企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的主因是：（1）財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略“背道而馳”。財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)作為推動劑為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，倘若相違背，既對企業(yè)戰(zhàn)略無益，又會產(chǎn)生難以預(yù)測的不良后果；（2）財務(wù)內(nèi)控體系不完善。有風(fēng)險卻無相應(yīng)的內(nèi)控制度，會令風(fēng)險更加“肆無忌憚”，一些企業(yè)嚴(yán)重缺乏責(zé)任追究制度，難以有效地約束和控制財務(wù)風(fēng)險；（3）內(nèi)部財務(wù)管理混亂。有的企業(yè)雖然規(guī)模健全、體系完善，但資金管理及使用、利益分配等往往權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混淆，資金流失嚴(yán)重，使用效率低下，且在原材料準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。

新形勢下，企業(yè)必須構(gòu)建科學(xué)合理、可操作性強的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提高全員風(fēng)險管理意識，強化會計審計稽核，加大賬務(wù)監(jiān)督力度，設(shè)置多道安保防線，使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求滲透至企業(yè)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)任何部門崗位，不留任何“盲區(qū)”“盲點”“盲人”；創(chuàng)建多元化的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，包括創(chuàng)建數(shù)據(jù)分析模型、定性和定量指標(biāo)分析相結(jié)合及確定臨界值測度等；建立、健全風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng)，包括健全風(fēng)險監(jiān)督機制、設(shè)立預(yù)警子系統(tǒng)和多道內(nèi)部控制預(yù)警防線等。

6.創(chuàng)建企業(yè)財務(wù)管理信息化平臺

近年來，以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化為特征的信息化浪潮席卷全球，徹底改變了企業(yè)生存環(huán)境，顛覆了傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，使傳統(tǒng)財務(wù)管理模式向以集權(quán)為特征的信息化財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變成為可能，使企業(yè)管理核心即財務(wù)管理面臨嚴(yán)峻考驗。而先進信息技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)實施精細(xì)化管理的首要條件。

企業(yè)要順應(yīng)新形勢，大力推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，梳理、重組企業(yè)流程，明確信息的傳輸路徑、收集分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實施全過程的動態(tài)監(jiān)控與分析。企業(yè)有必要升級現(xiàn)有財務(wù)管理軟件，如引進用友、金蝶及ORACLE等先進財務(wù)軟件，使生成或輸出財務(wù)月報表的科目內(nèi)容符合企業(yè)自身實際需要，籍以提高財務(wù)信息的及時性、可靠性、準(zhǔn)確性及相關(guān)性；先進、成熟的預(yù)算管理軟件，可在零基預(yù)算法前提下，監(jiān)控預(yù)算編制、執(zhí)行及審核等過程，預(yù)算管理效率高；企業(yè)財務(wù)信息精細(xì)化，可有效地整合財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營等信息，拓寬信息涵蓋面，通過創(chuàng)建企業(yè)信息綜合分析數(shù)據(jù)庫，將更多精力投入財務(wù)數(shù)據(jù)分析中，支持企業(yè)財務(wù)管理的計劃、組織、控制、分析、預(yù)測及決策等各環(huán)節(jié)，做好成本預(yù)算管理等準(zhǔn)備工作。

7.創(chuàng)建企業(yè)高素質(zhì)的財會團隊

隨著我國經(jīng)濟快速市場化和國際化，財務(wù)管理精細(xì)化對財會人才的要求也越來越高。國家應(yīng)鼓勵各大高校為企業(yè)重點培養(yǎng)具備專業(yè)素質(zhì)的財會人員；企業(yè)應(yīng)逐步完善財務(wù)管理體系，新增系統(tǒng)管理、項目成本核算、財務(wù)分析、檔案管理等崗位，加強核算、控制、分析精細(xì)化；應(yīng)實施崗位資格制度，合理配置人力資源，做到因職配人，人盡其才；要重點考核擬招聘財會人員分析、處理實際問題的能力，確保選拔出高素質(zhì)人員；應(yīng)定期舉辦財務(wù)管理精細(xì)化培訓(xùn)，全方位打造高素質(zhì)、過硬的財會團隊；企業(yè)財會人員務(wù)必增強大局觀念，增強憂患意識，強化創(chuàng)新意識和服務(wù)意識，不斷提升財務(wù)精細(xì)化管理水平，從而增強凝聚力和戰(zhàn)斗力。

結(jié)語

財務(wù)精細(xì)化管理是企業(yè)提高核心競爭力和實現(xiàn)綜合效益最大化的重要手段，是企業(yè)未來生存和發(fā)展的關(guān)鍵。新形勢下，企業(yè)財務(wù)管理呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化，財務(wù)人員應(yīng)創(chuàng)新思路，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目標(biāo)，充分利用企業(yè)財務(wù)管理信息化平臺，完善財務(wù)內(nèi)部管控機制，構(gòu)建全面預(yù)算管理、財務(wù)分析體系，實現(xiàn)從事后核算向事前預(yù)算、事中管控、事后監(jiān)督的全過程財務(wù)管理轉(zhuǎn)變，有效規(guī)避風(fēng)險，達到財務(wù)會計管理“零死角”目的，從而提高企業(yè)整體運營效率。

(作者單位：江西銅業(yè)集團銅材有限公司)