摘要：2012年黨的十八大以來，對新形勢下的黨風廉政建設和反腐敗斗爭提出了新要求，作出了新部署。中央相繼出臺一系列嚴格財經紀律的規(guī)章制度，對中央預算單位的會計財務工作提出新的要求，會計財務工作面臨著重大革新，一些新凸現(xiàn)出來問題迫切需要我們重視和解決。因此，要從思想和行動上高度重視，進一步加強會計財務管理，規(guī)范會計財務行為，建立健全風險防控機制，適應新形勢的需要。本文結合中國人民銀行分支機構會計財務工作實際，進行初步的探索和研究。

關鍵詞：新形勢;財務管理;防范風險

一、新形勢下基層央行會計財務風險防控的必要性

（一）中央銀行的職能需要

中央銀行通過運用多種貨幣政策工具實現(xiàn)貨幣政策目標，履行央行職能時其業(yè)務活動綜合反映在資產負債表和損益表中（簡稱為“兩表”），對國家經濟現(xiàn)狀進行分析和制定宏觀政策的重要依據，真實、準確反映貨幣政策信息是央行加強“兩表”管理的基本要求。央行在履行調控、管理、服務職能時，資產負債業(yè)務面臨多種風險，通過加強央行資產負債管理，提高會計信息質量，使央行的財務風險敞口處于可控狀態(tài)，更好地服務于中央銀行的政策目標。

（二）新形勢下的新要求

黨的十九大以來，隨著一系列嚴格財經紀律政策出臺，對財務預算管理的科學化、規(guī)范化和精細化要求越來越高?！吨袊嗣胥y行系統(tǒng)會計財務轉型規(guī)劃》提出會計財務工作由核算型向管理型轉變，強化預算管理，建立“矩陣式”財務管理模式，充分發(fā)揮預算對業(yè)務工作的引領促進和決策支撐作用，為基層央行履職提供最優(yōu)質的服務和最可靠的財力保障。

（三）“大會計”管理職能需要

根據《中國人民銀行會計基本制度》，基層央行會計財務部門履行“大會計”管理職責。由于會計業(yè)務條塊分割清晰，在業(yè)務上接受上級行管理檢查輔導和行政上接受本行領導與管理，業(yè)務隸屬上的縱向集中和行政隸屬上橫向并列，導致會計財務部門在履行“大會計”管理職能時難有作為;但一旦“大會計”業(yè)務部門因業(yè)務差錯或案件追責時，卻因會計財務部門是單位會計主管部門而受到問責。

二、 基層央行會計財務管理中面臨的問題

黨中央、國務院相繼出臺了“八項規(guī)定”、厲行節(jié)約反對浪費等一系列政策措施，制定了嚴肅財經紀律的會計財務配套管理制度。新制度、新規(guī)定的不斷出臺，對財務管理監(jiān)督的要求日益嚴格，特別是巡視審計工作的開展、財經制度的日益完善，對財務工作監(jiān)督的深度、廣度、高度前所未有，對查處的財務違規(guī)問題懲處很嚴，追責成為常態(tài)。在這種新形勢下，基層央行在財務管理面臨一些問題，具體表現(xiàn)在：

（一）思想認識偏差，存在道德風險

一是會計財務人員不注重加強專業(yè)學習，會計理論水平、業(yè)務水平、操作能力僅能適應自身崗位需要，面對不斷變化的新形勢和新情況就不能適應。特別是縣支行財務管理人員，政治敏感性不強，知識更新、責任意識、履職能力跟不上新形勢的步伐，履職做事依舊停留在原來的慣性思維中，自作聰明，在執(zhí)行“八項規(guī)定”精神時依舊我行我素，有令不行、有禁不止。二是一些財務管理人員年齡老化、滿足于現(xiàn)狀，加上財務人員培訓機會不多、管理方面投入不足，財務人員對新業(yè)務、新知識學習主動性不強，工作惰性散漫，責任性不強。同時會計財務人員群體在工作中受到來自單位內外部的一些價值觀影響，對工作內容和成效萌生心理偏差，造成工作馬虎，敷衍了事現(xiàn)象。三是會計財務工作人員如果法律意識淡薄，面對近距離的金錢誘惑，為了謀取私利思想松懈的話，可能做出違反規(guī)定、觸犯法律的事情。同時，一線會計財務工作相較其他內部科室，發(fā)生差錯和問題的概率較大，會計財務人員普遍感到責任重大。尤其是在操作崗位缺少自豪感和榮譽感，內心容易產生不平衡的心態(tài)，從而埋下道德思想風險禍根。

（二）預算編制不科學，風險意識淡薄

目前，中國人民銀行分支機構編制三年滾動預算，基本采取傳統(tǒng)基數增長法編制，預算編制不能夠完全體現(xiàn)業(yè)務特點，預算申報與預算批復之間差距較大，預算執(zhí)行與預算申報之間的差距導致預算不能充分反映產出與效益。需求具有動態(tài)性、市場性和不確定性，而預算計劃性強、彈性不足，在預算資金安排時很難做到結構準確合理，經費預算與實際需求之間不匹配，違規(guī)調賬、超預算支付、調劑指標彌補缺口現(xiàn)象時有發(fā)生，引起財務預算失衡。另一方面，預算編制的前瞻性不強，使預算批復與日常的工作脫節(jié)，大大地削弱預算的約束制約力度。由于預算執(zhí)行過程中需要根據業(yè)務實際需求調節(jié)，導致串科目列支的現(xiàn)象發(fā)生。最終費用指標下達較遲，導致出現(xiàn)突擊用錢的情況這種情況下，費用支出流程存在風險，很多部門的項目支出手續(xù)不齊全。在核算管理方面，公務卡結算制度執(zhí)行不到位、項目支出采用個人代開發(fā)票結算等現(xiàn)象也還常見，財務憑證的真實性、列支的規(guī)范性無法審核，費用支出之后到費用報銷時，財務部門審核要求補全手續(xù)，但由于時間滯后極易造成會計原始憑證的不完整。

（三）監(jiān)督檢查不到位，化解風險打折扣

內設審計、紀委部門由于依賴業(yè)務部門自查，基本只開展專項審計或巡視，審計范圍、檢查內容不全面等原因，存在檢查避重就輕、法律法規(guī)理解片面等情況。部分基層行認為財務屬于內部管理工作，不影響對外履職，沒有將財務檢查納入大監(jiān)督的范圍。內設審計、紀委部門往往根據專項審計、檢查內容開展檢查，只局限于簡單、表面業(yè)務進行檢查，時間精力花費在繁重的表面事務上，對要害風險點的檢查不夠到位，使監(jiān)督與內控制度得不到深入體現(xiàn)，風險隱患發(fā)現(xiàn)不了。由于檢查監(jiān)督機制不全，監(jiān)督的廣度、深度、力度不夠，無法發(fā)現(xiàn)或不愿觸及深層次問題與可能存在的風險隱患?；鶎友胄袝嬝攧詹块T對財務監(jiān)督的重要性認識站位不高，會計專項檢查存在避重就輕的思想，其監(jiān)督的觸角維度不夠，難以對財務管理的真實性、規(guī)范性、準確性開展嚴格的監(jiān)督檢查，財務內控管理執(zhí)行不力，造成財務監(jiān)督缺位風險。

（四）制度體系不完善，風險防范不到位

近幾年人民銀行一直在抓內控制度建設，但從實際工作中來看，一是當前《中國人民銀行財務制度》和《預算法》等法律法規(guī)和財務制度相對落后于新形勢對財務預算管理和業(yè)務發(fā)展的需要，財務內控制度還不夠完善，財務制度的滯后、缺失、沖突等問題的依然存在，二是現(xiàn)有的會計基本制度、業(yè)務管理辦法、操作規(guī)程等比較零散，時間跨大較大且不完成，缺少一套系統(tǒng)的、完整的且時效性強的會計制度體系。特別是中央八項規(guī)定精神、“三公經費”管理等配套制度規(guī)定出臺后，制度過多與制度缺失并存，因此會給會計制度的執(zhí)行來帶一定的難度。如在費用報銷時建立了一整套的報賬流程，也明確了嚴格的審核要求，報賬過程中如果審核人員把關堵口稍有松懈，就會出現(xiàn)不合規(guī)情形;三是現(xiàn)有的會計崗位職責充分考慮崗位不兼容的情況，但在實際工作中，往往并未按照崗位設置的要求配備會計人員，而在會計人員偏少的情況下難以適用，操作性和指導下較差，如縣支行國庫會計股人員緊張，兼崗現(xiàn)象明顯。導致財務人員在財務制度執(zhí)行中對政策精神學習理解不透、執(zhí)行把握不準，實際工作中對一些費用科目列支界定不清，執(zhí)行時存在一定的盲目性，在新老制度中打檫邊球，造成執(zhí)行偏差，核算不規(guī)范，帶來一定的風險。

三、防范財務風險的有效措施

（一）加強人員綜合素質培養(yǎng)

會計財務人員從事的會計核算和財務管理工作具有一定的特殊性，涉及面廣，影響較大。從事會計職業(yè)人員的道德思想優(yōu)劣，直接影響會計職能的發(fā)揮。從而影響會計信息的質量、會計工作的履職。應著力提升會計隊伍的向心力，提高財會人員思想素質和業(yè)務素質，營造良好的學習氛圍，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。堅持以人文本，締造會計隊伍的凝聚力、向心力、戰(zhàn)斗力。一是加強財會人員思想教育，建立牢固的防腐拒變的思想防線。定期組織開展財會人員思想狀況調查，切實了解八小時以外的行為動態(tài)，解決會計財務人員的實際困難，穩(wěn)定會計財務隊伍。加強財會人員管理，通過開展案例警示教育等形式，加強財會人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，引導財會人員樹立正確的人生觀和利益觀，增強財會人員的制度意識責任意識和風險意識，二是加強政治理論及財經紀律等相關制度學習，提高財務人員政治敏銳性和制度執(zhí)行意識，明確財務管理的“底線”和財務行為的“紅線”，樹立合法履職、合規(guī)理財的財務管理理念。形成“按制度辦事、以制度控險”的財務風險管理機制。加強警示教育和違反中央八項規(guī)定的案件案例分析，增強風險防范意識，提高財務人員應對和防范化解財務風險的能力。三是加強隊伍和業(yè)務的全面管理。通過強制休假、職稱評定、干部競聘等措施，激勵加獎勵，激發(fā)工作熱情，更好服務于央行會計財務工作;在強調會計人員自學成才的同時，建立“會計人才庫”，發(fā)揮帶頭人、領頭雁的作用，通過舉辦培訓班、業(yè)務檢查、以查代訓、日?？荚u等措施，切實提高會計財務人員業(yè)務知識和專業(yè)技能。通過開展業(yè)務知識競賽、技能比武、業(yè)績展評等形式，給予會計人員充分展示自己的機會，提升綜合業(yè)務能力和管理水平。

（二）充分發(fā)揮財務預算管理作用

為了從源頭防范會計財務風險，要建立科學的財務定額標準體系，充分發(fā)揮財務預算的引領作用。一是建立財務管理基本信息庫。信息庫能最客觀最準確地反映開展實際工作真實的經濟的開支狀況，客觀完整的基本信息庫是實行財務管理科學化規(guī)范化和精細化管理的基礎。隨著信息庫的健全和完善，通過比較能對各行費用支出的合理性有一個明確判斷，為制定財務支出定額標準做好準備，做到提前謀劃、把握進度、統(tǒng)籌安排，先算后用，嚴格控制并執(zhí)行財務預算。二是逐步建立科學的財務支出定額標準。遵循分級別，分地區(qū)，分職能原則，建立財務支出定額標準，以公開、公平、透明有效地配置財務經費資源。開展預算信息公開有效杜絕浪費情況的發(fā)生，實現(xiàn)對預算執(zhí)行的精細化、科學化管理;三是完善部門預算編制流程，提高及時性和透明度。通過“矩陣式”管理模式加強預算編制中與業(yè)務部門互動的過程，而且要使編制時間更加靠近執(zhí)行時段，更加有效地調動單位各業(yè)務部門參與預算編制，更好把握和預測實際工作需求。四是加強預算執(zhí)行過程控制。嚴格審批程序和費用列支的合規(guī)性、合法性、真實性審查，做到各項開支有章可查，有規(guī)可依，環(huán)環(huán)相控，相互監(jiān)督，完善財務風險內控管理機制。發(fā)揮預算引領作用，減少和防止因主體責任落實不到位，在重大事項決策過程中出現(xiàn)的財務制度執(zhí)行失誤失控、將權力置自身于監(jiān)督之外，以感情代替管理、以信任代替制度等現(xiàn)象的發(fā)生，防范于未然。

（三）注重內外部監(jiān)督管理實效

為更加有效防范會計財務風險，充分發(fā)揮內部審計、紀委等部門的監(jiān)督作用，只有全流程采取行之有效的監(jiān)督機能，進一步樹立監(jiān)督人員防范風險的責任感，一是強調監(jiān)督制衡機制，加大同級監(jiān)督力度。建立紀委監(jiān)察工作人員列席財務重大項目安排以及大額資金使用決策監(jiān)督制度，適時開展執(zhí)行財經紀律等問題的約見提醒談話制度，強化同級監(jiān)督作用，防范財務風險。通過監(jiān)督與被監(jiān)督部門的換位思考、交叉檢查、相互監(jiān)督，有效防止各類事故和案件的發(fā)生;二是健全內部監(jiān)督機制。對財務決策、重大支出過程、預算指標分配等必須由內審部門參與，每半年開展一次內部財務審計;三是“監(jiān)管聯(lián)動”消除風險隱患。會計財務與內審、人事、紀委等部門構建監(jiān)管聯(lián)動機制，整合部門資源，強化監(jiān)督合力，在轄內財務檢查審計中溝通協(xié)作，加強業(yè)務輔導，定期不定期進行檢查財務管理并進行通報，落實整改督查機制和責任追究制度，筑牢安全防火墻;四是建立績效考核機制。將工作目標完成情況、制度執(zhí)行情況與部門、個人的考核掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣，落實風險防控措施，明確風險職責，確保各崗位責任制度落到實處。

（四）統(tǒng)籌謀劃制度建設和執(zhí)行

會計財務風險防范工作任重道遠，是一項長期持續(xù)性的工作，因此在制度建設方面，人總行應科學規(guī)劃、統(tǒng)籌考慮實際業(yè)務需要，全國“一盤棋”做好頂層設計，使分支機構明確會計財務風險防范的總體工作目標。一是健全制度體系。根據業(yè)務發(fā)展和政策制度的新變化，評估本單位制度規(guī)程的科學性、適用性，及時進行制度修訂和完善，確保制度建設的連續(xù)性、時效性和可操作。二是制定符合現(xiàn)代央行會計財務基本管理規(guī)章制度及細則。始終保持政策敏感性，堅持依法合規(guī)辦事，增強央行預算管理的嚴肅性，為會計財務轉型奠定堅實的基礎;三是建立健全會計內控制度，完善有關操作規(guī)程和業(yè)務指引，堅持流程管控，完善財務管理審批和核算流程，將各項工作制度化、標準化，程序化，做到“做事有規(guī)，辦事有章”，以“制度控風險”。逐步實施預算績效考核機制，建立適應現(xiàn)代央行履職需要的完整的會計財務管理制度體系，規(guī)范各級行會計核算行為，防范會計風險。

參考文獻：

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作者簡介：戴晚蓮，中國人民銀行株洲市中心支行。