摘要：新時(shí)期，我國(guó)國(guó)企改革日益深化，國(guó)企日益重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并注重強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。當(dāng)前，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制還存在諸多問題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理成效，并阻礙了內(nèi)部控制體系的建設(shè)完善。本文淺析了國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題，探究了新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)思路，以期為國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

引言

在新時(shí)期，加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理，并強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，能促進(jìn)國(guó)企生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)大幅度降低;能降低各項(xiàng)財(cái)務(wù)損失，有效增強(qiáng)國(guó)企的綜合效益;能強(qiáng)化國(guó)企資金的合理利用，增強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有序性，對(duì)于促進(jìn)國(guó)企的良好發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，有必要深入考察國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題，并積極探究新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)思路，有效強(qiáng)化國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念

多數(shù)國(guó)企缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)成本費(fèi)用以及經(jīng)濟(jì)效益缺乏良好的統(tǒng)籌理念。同時(shí)，多數(shù)國(guó)企缺乏合理的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出較強(qiáng)的散漫性，未能嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范的具體要求開展定額管理工作以及成本核算，嚴(yán)重影響了國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高。另外，多數(shù)國(guó)企管理層缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高度重視，未能及時(shí)披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息，難以為國(guó)企決策提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息參考依據(jù)。

（二）缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系

少數(shù)國(guó)企沿襲傳統(tǒng)滯后的管理模式，國(guó)企管理層缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)工作的高度重視，導(dǎo)致國(guó)企缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，未能進(jìn)行科學(xué)的崗位設(shè)置，且缺乏對(duì)相關(guān)工作人員的合理安排，未能嚴(yán)格遵循我國(guó)財(cái)政部門制定頒布的相關(guān)指導(dǎo)文件，諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范等來執(zhí)行各項(xiàng)工作，導(dǎo)致各項(xiàng)管理制度流于形式，未能真正發(fā)揮其重要作用。

（三）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相互脫節(jié)

在新時(shí)期，國(guó)企管理人員逐漸重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并注重強(qiáng)化內(nèi)部控制，但在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，未能深入考察自身實(shí)際發(fā)展情況，且未能充分結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，盲目照搬固有的相關(guān)制度，導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度違悖財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，并造成國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相互脫節(jié)，削弱了制度監(jiān)督效果。

（四）缺乏完善的績(jī)效考核制度和激勵(lì)機(jī)制

多數(shù)國(guó)企缺乏完善的績(jī)效考核制度和員工激勵(lì)機(jī)制。在過去，多數(shù)國(guó)企僅注重對(duì)員工上下班是否準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行考核，未能全面考核員工的實(shí)際工作效率，且難以考核員工是否具備良好的創(chuàng)新能力。國(guó)企現(xiàn)有的績(jī)效考核制度缺乏對(duì)相關(guān)指標(biāo)的科學(xué)合理設(shè)置，導(dǎo)致績(jī)效考核制度流于形式，難以真正發(fā)揮國(guó)企績(jī)效考核制度的作用。同時(shí)，國(guó)企缺乏有效的員工激勵(lì)機(jī)制和有效措施，未能形成對(duì)員工的有效激勵(lì)。另外，國(guó)企缺乏對(duì)人力資源的充分開發(fā)，難以有效激發(fā)員工的工作熱情和積極性，造成國(guó)企內(nèi)部控制相關(guān)工作缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行。

（五）信息化水平有待提高

多數(shù)國(guó)企在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相關(guān)工作中，沿襲傳統(tǒng)滯后的工作方法，未能充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，導(dǎo)致相關(guān)信息缺乏及時(shí)傳遞和高度共享，信息化水平有待提高。另外，少數(shù)財(cái)務(wù)管理工作人員掌握的知識(shí)技能缺乏及時(shí)更新，對(duì)此，有必要加強(qiáng)相關(guān)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

二、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)思路

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)信息工作的重視

國(guó)企要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)信息工作的高度重視。國(guó)企要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)于國(guó)企發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。國(guó)企要科學(xué)制定并逐步完善預(yù)算資金使用、撥款和報(bào)賬審批以及內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)制度。國(guó)企要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行有效完善，將內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及重大決策會(huì)審納入該系統(tǒng)中，必須經(jīng)過內(nèi)部控制審核，才能通過各事項(xiàng)。另外，國(guó)企要高度重視會(huì)計(jì)信息工作質(zhì)量，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)披露，為國(guó)企決策提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息參考依據(jù)。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)完善的現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度

國(guó)企要構(gòu)建系統(tǒng)完善的現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度，每天對(duì)現(xiàn)金日記賬以及庫存的真實(shí)現(xiàn)金余額進(jìn)行及時(shí)核對(duì)，有效保障貨幣資金實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確收付，并保障貨幣資金的安全性和完整性。要定期或不定期開展現(xiàn)金盤點(diǎn)，每三個(gè)月內(nèi)即對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行至少一次的突擊盤點(diǎn)，若發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，要開展深入的調(diào)查，準(zhǔn)確找出具體的責(zé)任人，對(duì)之進(jìn)行嚴(yán)厲懲戒。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系

在新時(shí)期，國(guó)企要構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。具體可從以下方面著手：1.國(guó)企管理層要摒棄傳統(tǒng)滯后的管理模式，高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并注重強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，以有效增強(qiáng)國(guó)企綜合效益，大幅度提升財(cái)務(wù)管理水平。國(guó)企要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制先進(jìn)理念的宣傳，提高國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層和各崗位職工對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。2.國(guó)企管理層要強(qiáng)化國(guó)企組織體系及相關(guān)制度建設(shè)，要引導(dǎo)國(guó)企員工深入學(xué)習(xí)各類指導(dǎo)文件，諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及內(nèi)部控制管理相關(guān)規(guī)范等，同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)工作崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并對(duì)各崗位工作人員進(jìn)行合理安排。3.國(guó)企要深入考察內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效完善。

（四）建立健全績(jī)效考核機(jī)制和員工激勵(lì)制度

國(guó)企管理層要對(duì)各類指導(dǎo)文件進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并對(duì)國(guó)企組織架構(gòu)以及企業(yè)文化等各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合考慮，建立健全績(jī)效考核機(jī)制和員工激勵(lì)制度。國(guó)企管理層要對(duì)各類財(cái)務(wù)管理理論，諸如凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率等進(jìn)行綜合運(yùn)用，對(duì)國(guó)企績(jī)效考核的年度總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，并深入考察國(guó)企各部門的具體情況，對(duì)各部門和各崗位工作人員相應(yīng)的績(jī)效考核具體目標(biāo)進(jìn)行合理制定，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行和有效監(jiān)督，深入分析績(jī)效考核實(shí)際情況與目標(biāo)計(jì)劃存在的差異，并輔之以必要的獎(jiǎng)懲措施，形成對(duì)國(guó)企員工的有效激勵(lì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

（五）加強(qiáng)國(guó)企員工教育培訓(xùn)和信息化建設(shè)

國(guó)企要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)，同時(shí)，國(guó)企要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提高信息化水平。國(guó)企要定期組織財(cái)務(wù)管理工作人員參加相關(guān)教育培訓(xùn)，對(duì)他們所掌握的知識(shí)技能進(jìn)行及時(shí)更新，有效提高他們的工作效率。國(guó)企要購(gòu)置各類先進(jìn)的硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)，構(gòu)建良好的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境，督促財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)各類軟件系統(tǒng)的深入學(xué)習(xí)和熟練掌握，大幅度提高財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的信息化水平。

（六）建立健全國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

國(guó)企要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督，有效完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。國(guó)企要深入考察自身實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行構(gòu)建，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督氛圍，并采取具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的措施及時(shí)有效地處理內(nèi)部審計(jì)涉及的各類問題，采用流程化方式對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行規(guī)范有序處理。同時(shí)，國(guó)企要充分借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行合理調(diào)整，及時(shí)消除各類影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)制正常穩(wěn)定運(yùn)行的因素。另外，國(guó)企要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作監(jiān)督和糾錯(cuò)，確保工作人員嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度開展相關(guān)工作，有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的執(zhí)行效果。

三、結(jié)語

綜上所述，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相互脫節(jié)、缺乏完善的績(jī)效考核制度和激勵(lì)機(jī)制、信息化水平有待提高。在新時(shí)期，要通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)信息工作的重視、構(gòu)建系統(tǒng)完善的現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度、構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系、建立健全績(jī)效考核機(jī)制和員工激勵(lì)制度、加強(qiáng)國(guó)企員工教育培訓(xùn)和信息化建設(shè)、建立健全國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等措施加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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作者簡(jiǎn)介：

畢一寧，中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)云南火電建設(shè)有限公司。