摘要：本文從內(nèi)部控制意識薄弱、缺乏完善的內(nèi)部控制體系、考核機制不健全缺乏執(zhí)行力、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足等方面，對當(dāng)前階段體育場館運營管理中的內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行了分析，并闡述了促進(jìn)體育場館運營管理中內(nèi)部控制良好開展的幾方面策略，以期為有效完善內(nèi)部控制，推動體育場館運營管理工作的更好開展提供參考。

關(guān)鍵詞：體育場館運營管理;內(nèi)部控制;問題;對策

引言

在當(dāng)今時代的飛速發(fā)展之中，人們對于生活品質(zhì)的追求逐漸顯現(xiàn)出來，而運動健身恰恰是人們極為關(guān)注的一方面，此時體育場館作為身體鍛煉、運動訓(xùn)練、運動競賽等活動開展的專業(yè)性場所，其作用得到了充分的發(fā)揮，而若想促進(jìn)運動場館的長遠(yuǎn)發(fā)展，則應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，全面提升體育場館運營管理水平。

一、當(dāng)前體育場館運營管理中的內(nèi)部控制存在的問題分析

第一點，管理內(nèi)部控制意識薄弱的問題雖然在近年來的發(fā)展之中得到了改善，但仍舊存在部分管理人員內(nèi)部控制的意識及理念認(rèn)知度不高的問題，未能良好的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，這對于良好內(nèi)部控制環(huán)境的形成極為不利。第二點，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，雖然近年來很多國有企業(yè)都在逐步建立內(nèi)控制度、編制內(nèi)控手冊，但其仍舊未能達(dá)到健全，仍待完善。第三點，考核機制不健全，缺乏執(zhí)行力。完善的考核機制是內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)也是動力，而考核機制的執(zhí)行力，決定了內(nèi)部控制是否流于形式。第四點，內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，這主要是因為在內(nèi)部審計方面存在一定的不足，若僅僅依靠外部檢查外部監(jiān)督，那么內(nèi)控工作將無法深入，無法發(fā)揮最大功效。

二、促進(jìn)體育場館運營管理中內(nèi)部控制良好開展的策略

（一）強化內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于體育場館運營管理工作而言，其內(nèi)部控制的良好實現(xiàn)，需要一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，此時必須對各級管理人員的內(nèi)部控制意識加以強化，使之能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而使之能夠融入到自身管理工作，這對于運營管理水平的提升及內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)建都具有積極作用。此外，就內(nèi)部控制意識而言，其對象不僅僅是指管理人員，而是包括全體員工。因為內(nèi)控工作最終的實施是落實在每一個員工的日常工作中，體現(xiàn)在“全面、全員、全過程”?？梢圆捎脤ｍ椗嘤?xùn)的方式，讓內(nèi)控思想貫穿于整個企業(yè)。讓全體員工意識到，實行企業(yè)內(nèi)部控制，對于個人來說，不僅僅是約束，還有保護(hù)，調(diào)動起員工自身的需求意識。從而實現(xiàn)體育場館整體內(nèi)部控制意識的提升，營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而推動整個運營管理過程內(nèi)部控制的良好實現(xiàn)。

（二）構(gòu)建完善的體育場館運營管理內(nèi)部控制體系

對內(nèi)部控制來說，構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制體系極為重要，因為它是開展內(nèi)部控制工作的依據(jù)。很多企業(yè)在做內(nèi)部控制體建設(shè)時候，對于全面性、重要性、制衡性、成本效益性，都把握得很好，但是往往會忽略適應(yīng)性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。明星企業(yè)的經(jīng)驗，可以借鑒，可以參考，但一定不能全抄照搬，而要結(jié)合行業(yè)特點，以及企業(yè)的自身情況，并且伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，逐步修訂，保證該制度的實用性和可持續(xù)性。這樣的內(nèi)控才是有生命力的，有活力的。

目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控工作都是由財務(wù)部門牽頭組織，所以在運營管理工作之中，財務(wù)工作尤為重要。由于財務(wù)工作的特殊性，它是貫穿于企業(yè)管理與經(jīng)營的各個過程。應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制制度加以細(xì)化，使之包含會計內(nèi)部控制制度，并制定與之相對應(yīng)的細(xì)則，以便于達(dá)到良好的契合。在這個基礎(chǔ)上強化財務(wù)軟件、體育場館經(jīng)營軟件、企業(yè)辦公管理軟件。并在各軟件之間達(dá)成互聯(lián)，使之構(gòu)成一個集財務(wù)會計、經(jīng)營系統(tǒng)與企業(yè)管理等多個系統(tǒng)，相集合的集成數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)。提升財務(wù)工作開展的高效性、準(zhǔn)確性，幫助相關(guān)管理人員對經(jīng)營動態(tài)進(jìn)行實時掌控，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)動態(tài)化管理，從而提升體育場館運營管理內(nèi)部控制的水平及成效。

對于內(nèi)控工作而言，“制衡性”是它的靈魂，應(yīng)強化不相容職務(wù)分離制度及授權(quán)審批制度的制定。此時應(yīng)做好以下幾點內(nèi)容：首先，應(yīng)對各個崗位的實際情況進(jìn)行充分的調(diào)研分析，制定崗位分工制度及崗位責(zé)任制度，以此來將各個崗位職責(zé)加以明確，使之相互監(jiān)督、相互制約，避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題。在審批制度的制定方面，應(yīng)在對崗位職責(zé)明確的基礎(chǔ)上，制定審批流程。同時明確“對崗不對人”，所謂的“制衡”不僅僅是制衡，也是保護(hù)。

（三）建立并落實考核獎懲機制

考核機制的建立，能夠?qū)θ藛T的行為提供約束力，進(jìn)而能夠有效提升內(nèi)部控制的水平。在約束的同時，它應(yīng)該更多地展現(xiàn)出激勵的效果，所以我們要建立的是考核獎懲機制。有獎有懲，才能真正地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造力。

而制度建成之后，只有將之良好的執(zhí)行，才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的效果。若是不執(zhí)行或執(zhí)行力不到位，則內(nèi)控工作只能是一個口號，不僅無法起到對員工激勵的效果，還反而會起到消極的作用。因此，必須在考核制度建立的同時，將之充分落實，以此來促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督，強化內(nèi)部控制執(zhí)行

現(xiàn)階段，大多數(shù)體育場館的經(jīng)營單位，還是主要依靠外部力量進(jìn)行審計監(jiān)督。相較于外部審計來說，內(nèi)部審計由于對企業(yè)的實情情況更了解，能夠做得更加深入、全面，而且由于內(nèi)部審計是持續(xù)、動態(tài)的，因此更能及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險。

為了保證內(nèi)部審計的有效性，首先要保證審計的獨立性。只有內(nèi)審機構(gòu)具有獨立審計活動的良好組織地位，它才能夠確保審計范圍的廣泛性、審計行為不受限制、審計意見或決定得到實施、審計建議得到適當(dāng)采納。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)條款中，對內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，歸納起來其核心有三：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。第二，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報告工作，從而保證內(nèi)部審計活動的實施。第三，內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。內(nèi)部審計機構(gòu)只有獨立于其他職能部門，其審計活動不受到干擾，才能確保內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。

審計機構(gòu)的工作成效如何，在很大程度上還與能否恰當(dāng)?shù)剡x拔和任用審計人員密切相關(guān)。選拔和任用審計人員，應(yīng)本著因事?lián)袢?、任人唯賢的原則，按照德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。（1）因事?lián)袢?。即根?jù)審計工作的性質(zhì)和審計工作的需要，結(jié)合每個審計人員自身所具備的資格和專業(yè)特長，將其安置到相應(yīng)的崗位上，做到人盡其才。（2）任人唯賢。即在錄用、晉升審計人員時，應(yīng)完全以被選人員所具有的品質(zhì)、操行、技能的優(yōu)劣作為用人的依據(jù)，做到知人善任。

三、結(jié)束語

總而言之，對于當(dāng)前體育場館的發(fā)展而言，其運營管理工作的開展需加強對自身內(nèi)部控制方面的重視，找出現(xiàn)階段存在的不足，并采取強化內(nèi)部控制意識、構(gòu)建完善的體育場館運營管理內(nèi)部控制體系、建立并落實考核獎懲機制、加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進(jìn)管理效率的有效提升。

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作者簡介：高京京（1981-），女，漢，江蘇南京，大專，中級會計師，研究方向：財務(wù)主管。