摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中面臨著來自市場、信用、支付等多個方面的風險，因此需要通過風險管理加以控制。而風險管理的成效與內(nèi)控制度密切相關(guān)，但結(jié)合目前的情況來看，農(nóng)商行的內(nèi)控體系存在較多漏洞，主要體現(xiàn)在職責不清、風險評價機制落后等多個方面，因此當前應(yīng)結(jié)合農(nóng)商行發(fā)展的特點完善內(nèi)控體系，明確銀行內(nèi)部控制的目標及方式，構(gòu)建總系統(tǒng)和各個子系統(tǒng)，并對各層業(yè)務(wù)人員加強培訓，促使其能夠積極參與到內(nèi)控管理工作中。

關(guān)鍵詞：風險導向;農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部控制體系

引言

商業(yè)銀行的風險具有不確定性、可識別性、隱蔽性等多項特點。如果未能做好識別、評估及防控工作，則會導致銀行遭受巨大損失。因此需要將風險的識別、測量、評價及控制等各個環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，并在風險管理的過程中融入內(nèi)控制度，即將業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標融合起來，通過內(nèi)控制度將風險管理貫穿于事前、事中、事后各個階段，確保銀行能夠有效應(yīng)對風險。

一、內(nèi)控體系問題

在不斷的探索與改革中，農(nóng)商行的內(nèi)控體系也逐漸朝著更加完善的方向發(fā)展，但仍存在一些深層次的問題。第一，農(nóng)商行是行長負責制，并開設(shè)了內(nèi)控部門，但問題在于職責劃分不清，沒有專門的內(nèi)控委員會，并且缺乏內(nèi)控統(tǒng)籌規(guī)劃方面的領(lǐng)導人員。第二，內(nèi)控體系框架為流線式，屬于扁平化結(jié)構(gòu)，盡管能夠?qū)崿F(xiàn)各個業(yè)務(wù)層面的控制，但未能體現(xiàn)重要的內(nèi)控因素，并且缺乏評價體系，無法實現(xiàn)風險的全覆蓋。第三，目前農(nóng)商行產(chǎn)品更加豐富，許多中間業(yè)務(wù)也更加成熟，但農(nóng)商行在處理此類業(yè)務(wù)時采用的制度以借鑒為主，存在不相符合的問題，導致其中潛藏著許多風險隱患。此外，內(nèi)控管理部門缺少溝通機制而且崗位職責不清，遇事時互相推諉，導致內(nèi)控動態(tài)失衡，難以發(fā)揮其作用。此外，內(nèi)部控制應(yīng)涉及事前、事中及事后各個階段，而目前農(nóng)商行將重點放在了事中和事后，缺少前瞻性，并且在內(nèi)控制度出臺后執(zhí)行效率較低，主要是受到許多人為因素的影響，出現(xiàn)問題時多考慮如何找到制度中的漏洞，遺留了許多風險隱患。第四，風險多體現(xiàn)在支付環(huán)節(jié)，尤其在農(nóng)商行改制后，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，而人員素質(zhì)及質(zhì)量與崗位要求不符，存在許多內(nèi)控的真空地帶，并且信貸管理、電子票等多個系統(tǒng)實現(xiàn)了共享，需要更高質(zhì)量的工作人員，因此在人才結(jié)構(gòu)不合理的情況下自然容易出現(xiàn)操作風險，并且內(nèi)控機制在審計、監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)過于形式化，未能發(fā)揮其約束作用。第五，農(nóng)商行經(jīng)營過于粗放，未能對資產(chǎn)質(zhì)量進行深層次分析，導致內(nèi)部風險持續(xù)累積，并且在資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大的過程中未能做好貸后檢查工作，無法及時發(fā)現(xiàn)借款人的經(jīng)營風險，導致管理層人員對風險信息獲取遲緩，進而出現(xiàn)呆賬、壞賬等問題。第六，高層管理人員受約束較少，任職過于形式化，并且未能對業(yè)務(wù)人員進行職業(yè)素養(yǎng)的培訓，同時也未能有效實行崗位輪換等制度。第七，內(nèi)控監(jiān)督制度可調(diào)整內(nèi)控體系的不足之處，但目前農(nóng)商行缺少監(jiān)督部門，導致問題無法及時反饋給管理人員，嚴重影響了內(nèi)控體系的運行效率。除了以上這些因素之外，還存在信息技術(shù)人才缺乏、信息設(shè)備投入過少、內(nèi)控測試及評價體系不完善等問題，因此必須盡快進行處理。

二、內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

完善內(nèi)控體系的關(guān)鍵在于識別和評估風險，而后在此基礎(chǔ)上針對不同的風險采取不同的內(nèi)控措施，重點關(guān)注重大風險。具體來說，在構(gòu)建以風險導向為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系時應(yīng)遵循以下幾項基本原則。第一是完整性，即將內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計、執(zhí)行、評價與改進環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，及時反饋重要信息，糾正管理偏差。第二是經(jīng)濟性，要求企業(yè)在建設(shè)和評價內(nèi)控體系時以成本和收益為基礎(chǔ)，達到納什均衡，并且在考慮經(jīng)濟性問題時應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模及內(nèi)控的復雜程度，確保兩者能夠呈正比。第三是風險導向原則，即內(nèi)控體系的內(nèi)容、方法、機制都必須以風險導向為基礎(chǔ)，這樣才能實現(xiàn)風險管理活動的綜合性評估，提高企業(yè)競爭力。第四是業(yè)績掛鉤原則，內(nèi)控的目的是為了提高銀行的業(yè)績水平，因此應(yīng)重點考慮風險是否處于可控及銀行可承擔的范圍內(nèi)，并將其與銀行績效考核關(guān)聯(lián)起來，促使內(nèi)控體系自主性更強。

（二）總體設(shè)計

當前必須優(yōu)化農(nóng)商行組織架構(gòu)，設(shè)置風險管理、內(nèi)控及戰(zhàn)略三大委員會，賦予其獨立話語權(quán)，并且應(yīng)設(shè)置首席風險執(zhí)行官，用于監(jiān)督內(nèi)控活動的實施情況，其無需對經(jīng)營管理層負責。此外，需要為職能部門安排內(nèi)控聯(lián)系人，負責匯總風險;必須考慮不同要素之間的協(xié)同性，以內(nèi)控目標為主，充分認識風險，而后在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控制度，出現(xiàn)問題時及時反饋給負責制定內(nèi)控制度的部門，促使其盡快進行修正。另外，需要通過管理信息系統(tǒng)搜集、反饋風險，在修改后通過內(nèi)控制度落到實處，并通過監(jiān)督檢查機制定期監(jiān)督和評價內(nèi)控體系，將其動態(tài)發(fā)展性充分展現(xiàn)出來，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化管理。

（三）子系統(tǒng)設(shè)計

在總系統(tǒng)之下還包括多個子系統(tǒng)，下面分別進行介紹。

1.控制環(huán)境

在建設(shè)控制環(huán)境子系統(tǒng)時，應(yīng)從以下幾個方面入手。第一，銀行在長期發(fā)展的過程中會形成獨有的文化，作為支配員工行為的無意識力量，為了促使文化的正面影響更加顯著，應(yīng)樹立內(nèi)控先行理念，對員工加大培訓力度，幫助員工了解內(nèi)控的含義，參與其中并充分了解銀行發(fā)展的風險。此外，管理者必須具有較強的內(nèi)控意識，調(diào)動員工積極性，定期對員工開展經(jīng)風險警示教育，提高員工內(nèi)控的業(yè)務(wù)能力。第二，合理分配權(quán)責，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束作用。第三，做好人力資源管理工作，健全招聘制度及員工考核體系，通過考試進行統(tǒng)一選拔，對新入職員工進行全面培訓，并將內(nèi)控意識的提升作為培訓的重點?？己撕髴?yīng)堅持賞罰分明的原則，避免懲罰過重而獎賞過輕，這樣會導致員工失去信心。此外，還可實行崗位輪換制度，加強內(nèi)控培訓，并定期進行培訓測評。

2.風險評估

風險評估的最大特點在于專業(yè)和復雜，而目前農(nóng)商行在此方面所建立的機制過于落后，評估風險時以經(jīng)驗和數(shù)據(jù)分析為主，專業(yè)人才極為缺乏，并且評估手段與風險的特點不符。因此當前應(yīng)對信用、市場、操作、聲譽等經(jīng)營過程中的各類風險進行綜合考查，并以此為依據(jù)合理規(guī)劃各項決策，而后根據(jù)環(huán)境發(fā)展的特點加以調(diào)整;引進先進的風險評估技術(shù)，準確估算風險。此外，還應(yīng)培養(yǎng)風險管理人才，吸引專業(yè)人士加盟，招聘時重點關(guān)注專業(yè)是否對口，人員入職后可邀請專家人員進行培訓。

3.控制活動

該系統(tǒng)較為關(guān)鍵，可實現(xiàn)風險的有效控制。為了發(fā)揮該系統(tǒng)的作用，必須完善內(nèi)控制度及操作規(guī)程，結(jié)合實際案例及有效意見優(yōu)化內(nèi)控體系，發(fā)揮其指導與約束作用。此外，在管理業(yè)務(wù)流程時應(yīng)采用計算機程序，減少人為主觀因素的影響。在設(shè)置崗位時做好權(quán)責分配工作，全面覆蓋各個風險點;完善責任追究制，如有發(fā)現(xiàn)違紀行為，必須追究相關(guān)人員的責任。

4.信息與交流

該系統(tǒng)的主要作用是向管理層反饋各項數(shù)據(jù)及員工行為，并且可實現(xiàn)反饋信息的快速處理，與內(nèi)控體系的運行效率直接相關(guān)，在建設(shè)該系統(tǒng)時應(yīng)加大信息投入力度，確保各系統(tǒng)之間能夠互相監(jiān)督和約束，有效控制支付風險。另外，應(yīng)做好財務(wù)會計工作，規(guī)范會計人員行為，提高信息準確性，采用問責制度，確保相關(guān)人員能夠為自己所負責的信息擔負責任;建立上下級溝通平臺，便于上級及時了解銀行的整體經(jīng)營情況。

5.監(jiān)督與糾正

該系統(tǒng)具有獨立化特點，除監(jiān)督和檢查其他子系統(tǒng)外，還應(yīng)做出評價，將問題反饋給內(nèi)控人員。在建設(shè)該系統(tǒng)時應(yīng)統(tǒng)籌安排，根據(jù)風險信息的特點及時糾正內(nèi)控體系，彌補風險漏洞。此外，應(yīng)提高內(nèi)控人員的自主性，避免其過多數(shù)受到基層支行領(lǐng)導的約束。

三、結(jié)語

總而言之，內(nèi)控制度能夠幫助銀行實現(xiàn)各項經(jīng)營目標，及時反饋各項信息，而內(nèi)部控制屬于風險管理的一個重要組成部分，因此在完善內(nèi)控體系時必須從風險管理角度出發(fā)，明確銀行發(fā)展過程中所面臨的挑戰(zhàn)及存在的漏洞，準確識別并控制風險，減少銀行損失。

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作者簡介：宋偉，山東臨沂羅莊農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。