摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)入“新常態(tài)”，財(cái)政收支矛盾日益加劇，這就要求我們不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的精細(xì)化管理，而財(cái)政預(yù)算管理作為財(cái)政資金管理的重點(diǎn)和源頭，其重要性也日漸凸顯?？茖W(xué)規(guī)范的預(yù)算管理內(nèi)部控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門職能、保證預(yù)算數(shù)據(jù)科學(xué)準(zhǔn)確和提高決策效率有著重要的意義。本文從財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制的具體領(lǐng)域入手，對(duì)如何強(qiáng)化和完善預(yù)算管理內(nèi)部控制，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和全面性進(jìn)行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;財(cái)政資金;內(nèi)部控制

預(yù)算管理是財(cái)政資金分配的基礎(chǔ)，也是財(cái)政部門工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)，因此，財(cái)政預(yù)算管理是否科學(xué)合理，很大程度上代表著政府對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷是否精準(zhǔn)和制定的政策是否切合實(shí)際，是政府作為“無形的手”在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。建立健全預(yù)算管理內(nèi)部控制，做好財(cái)政資金的監(jiān)督控制，優(yōu)化管理模式，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的科學(xué)化管理和分配，提高公共服務(wù)的效率和效果有著重要意義。

一、建立健全財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制的方面

（一）優(yōu)化預(yù)算編制水平

財(cái)政局的預(yù)算編制是要對(duì)全年的預(yù)算收支進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)算，具體包括：一是結(jié)合現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅收改革、非稅收入清單等對(duì)一般公共預(yù)算收入、政府性基金收入等進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，同時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)科室和部門溝通協(xié)調(diào)，核定經(jīng)費(fèi)支出的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，控制財(cái)政支出額度，確保財(cái)政支出能夠取得最優(yōu)績效水平。有效的財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制能夠保障預(yù)算編制數(shù)據(jù)的質(zhì)量水平，減少預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

作為財(cái)政局，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算管理不流于形式的重要舉措。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)采取剛性約束和柔性管理相結(jié)合的方式：一般情況下，應(yīng)嚴(yán)格履行預(yù)算內(nèi)收支。特殊情況確需超預(yù)算支出的，必須先履行預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)，核查預(yù)算調(diào)整因素的充分性和必要性，才能予以預(yù)算調(diào)整。對(duì)于實(shí)際發(fā)生的支出，財(cái)政部門還應(yīng)分析與監(jiān)控職責(zé)，分析預(yù)算執(zhí)行過程中的各類信息，預(yù)防預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)脫離預(yù)算，或者雖然執(zhí)行預(yù)算但脫離實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好政府采購預(yù)算

政府采購預(yù)算是保證財(cái)政資金支出公開公正的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是政府部門發(fā)揮其強(qiáng)大購買力從而降低采購成本、提高財(cái)政資金使用效益的一項(xiàng)重要舉措。因此對(duì)于應(yīng)納入政府采購目錄的服務(wù)、物品采購應(yīng)按規(guī)定采取公開招投標(biāo)、競爭性談判和分散采購等方式進(jìn)行采購。對(duì)于預(yù)算單位，應(yīng)要求其將下一年政府采購計(jì)劃納入預(yù)算，沒有預(yù)算不得采購。政府部門應(yīng)建立健全政府采購內(nèi)部控制，嚴(yán)肅政府采購紀(jì)律，優(yōu)化采購流程，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮政府采購應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，使政府采購更加規(guī)范科學(xué)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理人員管理

財(cái)政部門應(yīng)選擇具備專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、業(yè)務(wù)熟練、政治敏感性強(qiáng)的人員到預(yù)算管理崗位，并通過繼續(xù)教育、員工培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)等方式來不斷增強(qiáng)預(yù)算管理人員的專業(yè)勝任能力，讓預(yù)算管理人員具備主動(dòng)識(shí)別和防范工作中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、不斷健全完善內(nèi)部控制管理水平的能力。要結(jié)合工作人員的水平明確其預(yù)算管理職責(zé)范圍，將責(zé)任落實(shí)到具體的人，使責(zé)任更加透明。在設(shè)置預(yù)算管理職位、人工分工上，要保證其不同崗位相互制衡、相互約束。預(yù)算資金分配需要有交叉復(fù)核體制，關(guān)鍵崗位需實(shí)施定期輪換機(jī)制，預(yù)防舞弊事項(xiàng)的發(fā)生。

二、財(cái)政局預(yù)算管理內(nèi)部控制的有效策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和基調(diào)，財(cái)政部門應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位，明確機(jī)構(gòu)與崗位的職責(zé)以及各崗位之間的相互關(guān)系。對(duì)每個(gè)崗位設(shè)置合理的職責(zé)和職權(quán)，遵守“職責(zé)職權(quán)對(duì)等”原則，防止出現(xiàn)職權(quán)履行和職權(quán)濫用的劣質(zhì)現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)政部門要在管理人員的示范作用下，不斷提高員工的法律意識(shí)和道德修養(yǎng)，營造良好的內(nèi)部控制文化，并通過警示教育、員工培訓(xùn)等形式來樹立工作人員的風(fēng)險(xiǎn)范防意識(shí)，讓全員參與到識(shí)別和判斷工作中存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平的目的。

（二）明確預(yù)算管理內(nèi)部控制目標(biāo)

財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制目標(biāo)有兩方面，一是科學(xué)配置財(cái)政資源，保證資金分配到最需要的地方，發(fā)揮政府“無形的手”用來提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的效應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是保證財(cái)政資金得到高效、規(guī)范運(yùn)行，在預(yù)算管理下將財(cái)政資金收支計(jì)劃通過具有法律效力的表格公開呈現(xiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算開展工作，使財(cái)政資金高效運(yùn)行。預(yù)算管理具體環(huán)節(jié)不同，其具體目標(biāo)也有差異，預(yù)算編制目標(biāo)是預(yù)算數(shù)據(jù)更加精細(xì)、科學(xué)，真實(shí)有效的反映下一年度預(yù)算單位收支情況，為預(yù)算的執(zhí)行提供良好的基礎(chǔ)。預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)是滿足法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)收支任務(wù)?？茖W(xué)征收預(yù)算收入，應(yīng)收盡收;按照預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度，預(yù)算調(diào)整需科學(xué)控制，履行必要手續(xù)。財(cái)政決算目標(biāo)是對(duì)本年度財(cái)政收支進(jìn)行總結(jié)，真實(shí)準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況，為今后預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。

（三）優(yōu)化信息溝通渠道

預(yù)算管理需要完善雙向信息溝通渠道，健全信息反饋制度，有效應(yīng)對(duì)信息的接收與反饋。一是預(yù)算管理部門應(yīng)及時(shí)了解和掌握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，建立健全與經(jīng)濟(jì)研究部門、稅務(wù)部門和國土部門等相關(guān)部門的溝通協(xié)商機(jī)制，掌握財(cái)稅體制改革、非稅收入清理以及土地供需變化等信息，以編制科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算收入;二是預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)與人事部門、業(yè)務(wù)科室和預(yù)算單位加強(qiáng)溝通，按照實(shí)際在崗人數(shù)和定額標(biāo)準(zhǔn)制定準(zhǔn)確的人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算;三是認(rèn)真研究本級(jí)政府中長期規(guī)劃，制定中長期預(yù)算和年度預(yù)算，對(duì)于項(xiàng)目支出應(yīng)多方掌握充分的基礎(chǔ)資料才能入項(xiàng)目庫，本年度預(yù)算項(xiàng)目必須從項(xiàng)目庫中獲得;四是暢通溝通渠道。利用信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)多采用扁平化管理模式，避免信息傳遞層次太多而出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的情況。如果是非正常的業(yè)務(wù)信息，員工可以直接反饋給領(lǐng)導(dǎo)，不需要通過中間層轉(zhuǎn)達(dá)，提高內(nèi)部控制效果。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制

財(cái)政部門應(yīng)專門設(shè)立內(nèi)部控制管理部門，制訂風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，明確職責(zé)，定期或不定期采用檢查、詢問、穿行測(cè)試和內(nèi)部控制運(yùn)行測(cè)試等方式對(duì)預(yù)算管理整個(gè)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，采用定性和定量結(jié)合的方法分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、責(zé)任主體和發(fā)生的可能性，并采取包括風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換等方式予以應(yīng)對(duì)。在識(shí)別事項(xiàng)過程中，財(cái)政部門還需合理識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)的類別以及將來所產(chǎn)生的影響，通過合理評(píng)估各事項(xiàng)之間的關(guān)系來使風(fēng)險(xiǎn)管理充分發(fā)揮作用。

（五）強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督控制

一方面財(cái)政部門應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)預(yù)算管理的事前、事中以及事后進(jìn)行全方位監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督時(shí)要利用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，實(shí)時(shí)的控制財(cái)政資金的運(yùn)行，使監(jiān)督質(zhì)量以及效率得到提高，并減少監(jiān)督的成本支出，使預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范，避免出現(xiàn)人為干擾或者暗箱操作等行為，確保財(cái)政資金的安全。重點(diǎn)項(xiàng)目還要加強(qiáng)績效預(yù)算績效考核，避免出現(xiàn)過去注重預(yù)算分配，忽視資金使用效率的情況。

另一方面還要建立健全以政府監(jiān)督為主，公眾監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督機(jī)制。政府監(jiān)督時(shí)發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督制約作用，對(duì)預(yù)算管理過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;公眾監(jiān)督則要求財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)向公開財(cái)政預(yù)決算表格和相關(guān)情況說明，對(duì)于不涉密的內(nèi)容可以向公眾提供查詢服務(wù)，讓公眾了解預(yù)算編制的原則、標(biāo)準(zhǔn)等，使不專業(yè)的人員也能夠知道、懂得預(yù)算，保證財(cái)政資金預(yù)算管理全過程的公正公開透明，不斷提高財(cái)政資金在公共領(lǐng)域的使用效益。

內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，可不斷發(fā)現(xiàn)和修正預(yù)算管理內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，使其達(dá)到理想效果。

三、結(jié)束語

總之，健全完善的預(yù)算管理內(nèi)部控制是確保財(cái)政預(yù)算管理工作科學(xué)高效的重要前提，也是充分發(fā)揮財(cái)政資金在社會(huì)公共領(lǐng)域的有效再分配作用的重要保障。財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制涉及財(cái)政業(yè)務(wù)的方方面面，且隨著時(shí)代的變化而不斷提出新的要求，這就需要財(cái)政部門不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和溝通方式，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，使財(cái)政預(yù)算管理水平不斷得到提升，提高財(cái)政資金的使用效益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：

吳慧（1985-），女，漢族，江西省贛州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算編制和管理，預(yù)算績效評(píng)價(jià)，財(cái)稅體制改革等。