吳大進

近年來，隨著移動互聯(lián)網、人工智能、大數據、云計算等科技的快速發(fā)展和應用，銀行、財務、金融、稅務等相關行業(yè)生態(tài)和商業(yè)模式產生了巨大的影響，“用數據驅動轉型發(fā)展”已經成為共識。2017年起，全國稅務機構上線運行“金稅三期”系統(tǒng)，逐步推進網上申報、網上辦稅、電子發(fā)票等，基本形成以增值稅控數據為核心架構，包含防偽稅控、稅源管理、風險控制、信息中心、分析預警等覆蓋全國的稅務行業(yè)大數據平臺。2018年6月不動產登記信息管理基礎平臺實現全國聯(lián)網，面向各級不動產登記機構、不動產審批和交易主管部門、社會公眾四類服務對象，提供登記業(yè)務支撐、實時互通、共享交換、依法查詢等服務。目前，大數據平臺已經在有些行業(yè)落地，逐漸發(fā)揮重要作用。

在大數據時代，各行各業(yè)的競爭焦點已經從人才、技術、資本、資源的爭奪轉向了對大數據的掌握?，F階段國內各事務所基本都屬于大數據起步階段，尚未達到數據互聯(lián)互通和共享。在依靠傳統(tǒng)IT基礎架構處理能力的“小數據”時代，由于對數據的存儲和處理能力有限，大數據對審計的效率和效果影響不大。但隨著云計算的迅速普及，數據儲存和處理能力呈爆炸式增長，通過對不同來源、不同維度數據的挖掘、處理、優(yōu)化和分析，再將結果及時反饋到審計過程中，能夠有效降低審計風險，提高審計效率。所以，未來注冊會計師行業(yè)的核心競爭力之一將體現為擁有高價值數據庫的體量規(guī)模、挖掘技術和應用能力。

創(chuàng)建我國注冊會計師行業(yè)大數據平臺已是迫在眉睫。行業(yè)大數據平臺建設是系統(tǒng)性、開放性和不斷迭代的工程不能簡單招標由供應商自主去完成。筆者站在一個業(yè)內者的角度，談談對注冊會計師行業(yè)大數據平臺建設的幾點思考。

一、完善頂層設計,建立科學的管理體制

在數據收集和使用的過程中，如何高效、適度地開發(fā)和使用行業(yè)大數據，不僅是一個技術問題，也是一個社會和法律問題。對于監(jiān)管部門而言，需要從法律制度、審計準則、操作指南等方面進行建設，制定數據開放、共享以及安全方面的審計標準，構建合理運用數據的環(huán)境和法律體系。適時成立行業(yè)大數據協(xié)同管理機構，科學制定符合行業(yè)特點的元數據標準，規(guī)范數據結構化、信息化和虛擬化條件。

行業(yè)大數據平臺建設是一個漫長、艱苦的過程，在這個過程中將面臨許多困難，應對這些困難，需要技術、組織、制度、法律各方面的保障體系建設。需要行業(yè)監(jiān)管機構、事務所、專業(yè)服務商、軟件供應商等機構聚集優(yōu)勢、通力合作，才可以保證行業(yè)大數據建設的順利進行。如何將這些不同組織機構結合成為一個高效、專注的有機系統(tǒng)？筆者認為，必須建立一系列適合行業(yè)發(fā)展的管理體制，如：政府引導、同步協(xié)調，利益分配，職責權限、獎勵懲處等管理體制。

二、多維度收集數據，鏈接數據孤島，最終互聯(lián)互通

事務所通過審計作業(yè)軟件預設的元數據標準端口，定期自動上傳完結項目的元數據，上傳的元數據不僅僅是財務數據，還包括業(yè)務數據，如：核心工藝參數、技術指標、資源、水電氣能耗、產業(yè)鏈主要客戶和供應商情況、ERP數據等一系列元數據。同時各事務所經大數據協(xié)同管理機構審核授權并安全認證后，可以獲取審計客戶及其生態(tài)范圍內（供應商、經銷商、代理商、關聯(lián)方等）其他事務所上傳的相關元數據，進行比對和相互驗證。這樣各事務所既是數據的提供者，又是使用者，通過行業(yè)大數據平臺，對各事務所的孤島數據進行有效的整合，實現數據的共享、交換、應用和收益。

以前CPA進行審計，主要是對企業(yè)財務賬套進行審核，其實都是對企業(yè)這個相對封閉的微觀經濟環(huán)境審核，未來可以通過行業(yè)大數據平臺對比宏觀經濟數據、歷史數據、同業(yè)數據、行業(yè)標桿數據、上下游產業(yè)數據等等，進行核心數據指標梳理、分析和研判，增加一個戰(zhàn)略維度去俯視企業(yè)宏觀經濟情況，讓CPA具備全局性風險判斷能力，在透視企業(yè)微觀經濟行為之前，能夠先俯視宏觀，從而大大減少審計過程中的信息不對稱。

三、與云計算的深度融合

大數據與云計算的關系就像硬幣正反面一樣密不可分，云計算為大數據提供了彈性可拓展的基礎設備，其體量無法用單臺或幾臺服務器進行處理，必須采用分布式架構，依托云計算的分布式處理、分布式云存儲、虛擬化技術實現，云計算將是大數據依附的底層技術平臺。

未來注冊會計師行業(yè)大數據平臺不只是一個單一的、巨大的計算機網絡，而是一個由大量組合模塊與多元參與者構建的生態(tài)系統(tǒng)，包含各級注協(xié)、會計師事務所、云設施提供商、網絡服務提供商、數據開發(fā)服務商、工具庫服務商、觸點服務等一系列參與者在內，共同構建的大數據產業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。

四、安全性和可擴展性是第一要則

近年來，信息數據泄露事件頻頻發(fā)生，因數據泄露而造成損失和重大影響屢見新聞，財務和業(yè)務數據都是企業(yè)核心數據，數據安全自然是重中之重。大數據平臺應采取安全性高的訪問授權認證機制，分層級的管理模式，同時在平臺建設中要充分重視數據自身安全和防災備份。

大數據平臺是一項長期持續(xù)的工作，隨著社會經濟和業(yè)務的發(fā)展，數據體量會呈指數級增長，對于大數據平臺數據采集和存儲能力的挑戰(zhàn)會越來越高。當數據積累到一定程度之后，數據本身就具有價值了，因此，大數據平臺要具有良好的可擴展性，以滿足數據體量呈指數級增長的需求。

五、模塊化和共享化決定平臺生命力

數據管理、分析、挖掘能力是大數據平臺的核心競爭力，平臺的構建要充分考慮與其他應用系統(tǒng)整合，開發(fā)出多個類型的接口，能夠靈活接入其他系統(tǒng)，如：對接“金稅三期”數據平臺、行業(yè)經濟數據庫、行業(yè)法律法規(guī)庫和注協(xié)行業(yè)管理服務系統(tǒng)等；應對不斷變化的需求，拓展不同的服務模塊，如：搜索引擎模塊、自主建模、可視化模塊、數據采集模塊、風險預警模塊、機器學習和AI模塊等。

大數據平臺必須實現數據信息的自由流動和共享，如果數據不開放、不共享，數據整合就不可能實現，數據價值也會大大降低。行業(yè)大數據平臺生命力在于共享，要實現平臺內授權共享，規(guī)則約束是基礎，制度設計是保證。特別對于參與各方的利益分配機制，只有當參與各方均能從中獲取回報，這種共享關系才可能長期化。一旦行業(yè)大數據平臺聚集到了足夠體量的數據信息，對于終端用戶事務所來說，大數據平臺就有價值，對用戶就有吸引力，會有更多用戶使用和上傳信息，增加平臺的數據體量，反過來又會刺激用戶增長，進而產生用戶越多越有價值的網絡效應，實現行業(yè)資源有效配置和使用效率最大化，最終會形成數據資源壁壘，對注冊會計師行業(yè)發(fā)展會產生深遠影響。

當下，大數據技術發(fā)展正處于由量變到質變，從實驗到應用的階段，在新一輪技術革命、產業(yè)升級和經濟轉型的歷史交會點上，機會稍縱即逝，抓住了就是機遇，錯過了就是挑戰(zhàn)。我國注冊會計師行業(yè)應該順勢而為、迎難而上、多元嘗試，才有可能在全球同行業(yè)競爭舞臺上搶占有利位置、贏得發(fā)展主動，也完全有可能在不久的將來實現“彎道超車”。

簡 訊

2018年11月29-30日，在湖南省平江縣，作為財政部精準扶貧項目，中國注冊會計師協(xié)會、中國財會資產評估人才交流開發(fā)中心聯(lián)合舉辦“平江縣中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展公益培訓班”。

2018年11月29日上午，作為財政部精準扶貧項目，“平江縣中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展公益培訓班”開班。平江縣委常委、常務副縣長陳淼，注冊會計師行業(yè)黨委委員、中注協(xié)繼續(xù)教育部主任白曉紅，湖南省注協(xié)秘書長王順虎，平江縣科技與工業(yè)信息化局局長吳康樂出席開班式，中注協(xié)繼續(xù)教育部副主任宋祉健主持開班式。