文/陳燕，云南翰文會(huì)計(jì)服務(wù)有限責(zé)任公司

1 稅務(wù)籌劃的定義和背景

1.1 定義

稅務(wù)籌劃顧名思義就是與繳納稅款進(jìn)行合理的規(guī)劃，企業(yè)要在遵守法律法規(guī)和國(guó)際愛(ài)相關(guān)政策的前提下，依據(jù)稅法的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)投入的資金、經(jīng)營(yíng)管理以及籌資的方式，等等一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收支出，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)種類和業(yè)務(wù)形式多種多樣，因此，企業(yè)內(nèi)部部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)處理的形式進(jìn)行操作，比如會(huì)計(jì)村花、成本、固定資產(chǎn)折舊以及所得稅的處理等等，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要以相關(guān)法律以及稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，深入的研究稅務(wù)籌劃，保證遵照法律的前期下降低稅款的數(shù)目，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 背景

企業(yè)的會(huì)計(jì)屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的工作進(jìn)行的管理，不僅包括企業(yè)的資金使用、籌資、利潤(rùn)分配等。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是為了讓企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的資金流向和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)整體的把握，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。而和企業(yè)相比，國(guó)家管理自己的資金的措施就是稅收，通過(guò)稅收獲得國(guó)家發(fā)展的資金，因此就需要各企業(yè)應(yīng)征納稅，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加自己的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中，大家也都相應(yīng)的重視起來(lái)稅收籌劃的工作，通過(guò)稅收籌劃，降低成本，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 納稅人可能不可能準(zhǔn)確理解稅收政策

稅務(wù)籌劃建立在對(duì)國(guó)家稅收政策研究的基礎(chǔ)上，也就是說(shuō)只有充分分析和把握稅收政策，納稅人才有可能正確地激烈和運(yùn)用稅法法律法規(guī)。反之，企業(yè)稅務(wù)籌劃則可能朝著相反的方向進(jìn)行，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)籌劃人如果不能正確理解稅收政策，那么在稅收籌劃的時(shí)候就不能做出科學(xué)的籌劃行為，其中一個(gè)個(gè)小環(huán)節(jié)的失誤也可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的激增。

2.2 納稅人可能不解稅收政策變化的方向和要點(diǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展日新月異，相關(guān)稅收法律法規(guī)也會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)而適時(shí)調(diào)整和變動(dòng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果不能了解行業(yè)動(dòng)態(tài)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、不能及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法規(guī)和政策的變化要點(diǎn)，那么就可能出現(xiàn)稅收籌劃行為滯后、不能迎合最新稅收政策的情況，最終導(dǎo)致稅收籌劃行為的失敗，甚至可能會(huì)因?yàn)椴缓戏ǖ亩愂栈I劃行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究行政責(zé)任和民事責(zé)任。

2.3 征納雙方可能對(duì)納稅行為的認(rèn)定在理解上存在差異

稅收行為具有強(qiáng)制性，是納稅人按照國(guó)家法律規(guī)定必須履行的義務(wù)。納稅籌劃的原則是在稅收法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，但是納稅人在納稅籌劃的過(guò)程中不可避免地會(huì)以自身立場(chǎng)出發(fā)，盡量地減少稅款繳納。征稅機(jī)關(guān)代表是國(guó)家立場(chǎng)和稅法立場(chǎng)的代表者，被賦予了解釋稅法條例的權(quán)力，二者在地位上的差異直接導(dǎo)致了認(rèn)知上的差距。因此，稅務(wù)籌劃方案能否成功不僅僅和納稅人自身有關(guān)，還和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃方案的態(tài)度和看法有直接關(guān)系。一旦失誤機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人違規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定或者偷稅、漏稅的時(shí)候，納稅人將處于極其被動(dòng)的局面，可能在納稅籌劃行為失敗之余，還要承擔(dān)相應(yīng)的資金損失和民事責(zé)任。

3 規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

3.1 樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的存在

企業(yè)因?yàn)樵诙愂罩刑幱诒粍?dòng)地位，而稅收籌劃是基于企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行的具有前瞻性的工作，信息不對(duì)稱就會(huì)激化二者之間的矛盾。企業(yè)的管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這一矛盾，從管理上高度重視，從思想上打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，減少籌劃風(fēng)險(xiǎn)，如果忽視了稅收的強(qiáng)制性和固定性這一特征，一味地想要追求經(jīng)濟(jì)利益，籌劃效果只會(huì)適得其反。

3.2 認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

國(guó)家的稅收計(jì)劃是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而進(jìn)行相應(yīng)的變化的，這就要求企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員都要不斷的加強(qiáng)對(duì)于稅收相關(guān)條例的學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)政策精神。同時(shí)還要了解國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)所在行業(yè)的市場(chǎng)走向進(jìn)行預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)走向和國(guó)家稅收法律法規(guī)的走向，隨著市場(chǎng)的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，并對(duì)稅務(wù)籌劃的策略依據(jù)戰(zhàn)略的調(diào)整而進(jìn)行更新，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)第一時(shí)間采取防范措施。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)代理行業(yè)的監(jiān)管和自律

企業(yè)經(jīng)營(yíng)難免和其他機(jī)構(gòu)產(chǎn)生關(guān)系，如稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。因此，委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)幫助其進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)，有權(quán)利要求代理機(jī)構(gòu)提高其代理水平，完善自身代理制度。另外，代理機(jī)構(gòu)自身也要形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，提高代理質(zhì)量，堅(jiān)持獨(dú)立、公正的原則，抵制各種違反稅務(wù)條例規(guī)定的行為，加大對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管，加強(qiáng)人員審查工作，防止非執(zhí)業(yè)人員從事稅務(wù)代理活動(dòng)，對(duì)于存在的違規(guī)行為要及時(shí)制止并提交上級(jí)部門做出處罰決議。

3.4 堅(jiān)持成本效益的原則

好的稅務(wù)籌劃方案不僅能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，還要考慮到在實(shí)施過(guò)程中的管理成本，不能僅僅是為了籌劃而籌劃，一味地為了降低個(gè)別稅種而增加了相關(guān)的費(fèi)用，稅務(wù)籌劃的效果也是得不償失，收益最大和成本最低是稅務(wù)籌劃最好的結(jié)果。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)開展稅務(wù)籌劃工作，可以促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的減少，以此推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。但是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，假設(shè)采用的方式不合理，將會(huì)加劇稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。一旦出現(xiàn)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)給企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)影響。因此，這就需要企業(yè)給予稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)高度注重，提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，采用現(xiàn)代化的方式，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。