文/孫士博 劉玲序

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林業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理問題研究

文/孫士博 劉玲序

哈爾濱石油學(xué)院

隨著改革開放的發(fā)展，我國林業(yè)企業(yè)取得了重大的成就，林權(quán)制度的改革進(jìn)一步促進(jìn)了林業(yè)企業(yè)的發(fā)展，特別是國家對林業(yè)發(fā)展的高度重視加速了林業(yè)發(fā)展的步伐。但是，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場機(jī)制的深化，林業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，資金短缺和低效使用成為制約林業(yè)企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，因此研究林業(yè)企業(yè)的資金管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

林業(yè)企業(yè)；內(nèi)部銀行；內(nèi)部資金管理

1 緒論

1.1 研究背景

現(xiàn)如今我國林業(yè)所面對的是多樣化的且不斷增長的需求，但是由于森林資源總量相對不足，結(jié)構(gòu)不盡合理，在龐大的社會需求面前，供需在結(jié)構(gòu)及總量上難以取得平衡，沖突和矛盾日益加??；供需之間的關(guān)系日漸復(fù)雜，傳統(tǒng)林業(yè)的資金管理的方式因本身存在的功能缺陷而難以適應(yīng)現(xiàn)代需求的變化。正是鑒于這種背景下，做好林業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理就顯得尤為重要。

2 相關(guān)理論概述

2.1 資金管理的概念

資金管理是指在對資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱，它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一般來說資金管理包括籌集資金管理和營運(yùn)資金管理。資金管理的核心在于對資金的經(jīng)濟(jì)取得和使用的管理，將企業(yè)的資金做到最有效的投放，確定各類資產(chǎn)的最優(yōu)配置和勞動的最優(yōu)化組合。資金管理涉及的內(nèi)容包括企業(yè)的方方面面，但一般分為融資管理和營運(yùn)資金管理。

2.2 林業(yè)企業(yè)的概念

林業(yè)企業(yè)是在林業(yè)的基礎(chǔ)上，以森林資源的再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)為基礎(chǔ)，為滿足社會對各種林產(chǎn)品和森林多種效益的需要，進(jìn)行自主經(jīng)營、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)和旋，具有獨(dú)立法人資格，從事造林、育林、森林資源利用、木材和林產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營活動的林業(yè)經(jīng)濟(jì)組織。相對而言，林業(yè)企業(yè)是獨(dú)立的商品經(jīng)營者和生產(chǎn)者。

3 林業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問題

3.1 融資環(huán)境差且貸款成本高

林業(yè)企業(yè)的投資由于存在林木產(chǎn)權(quán)、林業(yè)有關(guān)稅費(fèi)等問題的影響，社會大眾對林業(yè)投資的熱情相對不高，致使林業(yè)投資的驅(qū)動力相對不高，再加上林業(yè)產(chǎn)業(yè)自身周期一般比較長，資金周轉(zhuǎn)緩慢，投資主體大多為國家政策性投資，投資主體比較單一，社會對林業(yè)投資的極為有限。而其市場競爭性不足，大部分的林業(yè)企業(yè)都面臨著資金相對比較短缺的問題，再加上林業(yè)企業(yè)自身管理上存在的資金使用效率低下等問題使得其林業(yè)企業(yè)的投資收益水平低下，這樣林業(yè)企業(yè)想要生存下去就必然要從不同管道獲得資金來源，其中最主要的就是向銀行獲得貸款，林業(yè)貸款是林業(yè)企業(yè)非常重要的一條融資管道。

3.2 擔(dān)保能力不足且資產(chǎn)抵押落后

在我國，大多數(shù)林業(yè)企業(yè)都屬于中小企業(yè)類型，企業(yè)獲得信息的難易也在一定程度上影響了企業(yè)的擔(dān)保能力，由于其自身生產(chǎn)周期長，銀行對其償還能力有所顧慮一般都會要求林業(yè)企業(yè)提供貸款擔(dān)保或者財(cái)政抵押，這些林業(yè)想從銀行獲得貸款的條件比一般企業(yè)更為嚴(yán)格，而其它一些經(jīng)營的好、信譽(yù)度高的企業(yè)為了規(guī)避自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又不愿意為林業(yè)企業(yè)提供擔(dān)保。

3.3 稅收壓力大

我國林業(yè)的稅費(fèi)種類繁多，林業(yè)企業(yè)不光要繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、增值稅、所得稅、綠化費(fèi)、陸生野生動物資源保護(hù)費(fèi)等等，收費(fèi)項(xiàng)目繁雜，稅收負(fù)擔(dān)沉重主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：現(xiàn)行我國對規(guī)定的原木的稅收有在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的10%的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，再加上10%的地方附加費(fèi)，林業(yè)企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅率高達(dá)16%，增值稅的稅率為13%、初級加工林產(chǎn)品的稅率為17%、小規(guī)模納稅人的稅率為4%；此外還有城建稅，分不同區(qū)域分別按1%，5%，7%計(jì)征；教育附加費(fèi)按3%計(jì)征；這幾種稅費(fèi)合在一起大約占林產(chǎn)品銷售價(jià)格的20%；除此之外，育林基金費(fèi)和維簡費(fèi)這兩項(xiàng)合計(jì)也大約占到林產(chǎn)品銷售價(jià)格的20%，還有林業(yè)保護(hù)建設(shè)費(fèi)每立方米5元，森林病蟲害檢疫費(fèi)每個(gè)立方2-5元不等，使得林業(yè)企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到林產(chǎn)品銷售價(jià)格的50%左右，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。

3.4 資金管理分散且缺乏計(jì)劃性

林業(yè)企業(yè)資金上的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于兩個(gè)方面：一是林業(yè)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制下參與競爭，其資金管理上存在風(fēng)險(xiǎn)是顯然的。二是所有市場經(jīng)濟(jì)活動本身就帶有風(fēng)險(xiǎn)性，而一些林業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，致使在其資金管理上遭受損失。

3.5 低效運(yùn)營普遍存在

林業(yè)企業(yè)資金低效運(yùn)營的情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)相對緩慢，流動資產(chǎn)品質(zhì)不高，不良資產(chǎn)所占比重大；應(yīng)收賬款互相拖欠的情況較為普遍，而且拖欠時(shí)間也相對較長，并且應(yīng)收賬款中一部分發(fā)生壞賬的可能性很大；部分林業(yè)企業(yè)對市場的認(rèn)識有所欠缺，生產(chǎn)經(jīng)營活動帶有一定的盲目性，產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)不盡合理，產(chǎn)品競爭能力差；存貨和往來款項(xiàng)占用著企業(yè)的大量資金，使得林業(yè)企業(yè)的資金沒有辦法得到合理的運(yùn)用。

4 林業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理問題的對策

4.1 對于融資過程中存在的問題的相關(guān)對策

4.1.1加強(qiáng)林業(yè)事業(yè)單位制度建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的控制和管理，在集團(tuán)內(nèi)部通過財(cái)務(wù)公司對資源進(jìn)行高效配置，統(tǒng)一調(diào)劑各個(gè)事業(yè)部的資金余缺，最大限度的提高資金使用效率，盡管企業(yè)在一定程度上對資金進(jìn)行集中控制會做出一些努力，但建立財(cái)務(wù)公司是一次大的嘗試，在建立財(cái)務(wù)公司的初期需要明確定位財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的定位，把財(cái)務(wù)公司定位為集結(jié)算中心和內(nèi)部銀行等功能于一體的一個(gè)金融機(jī)構(gòu)。

4.1.2提高和完善資產(chǎn)的有效運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)需要重視財(cái)務(wù)公司的作用，從制度層面來保證財(cái)務(wù)公司的正常運(yùn)行。林業(yè)企業(yè)需要對其資金進(jìn)行有序的安排，把握好其資金結(jié)構(gòu)，綜合考慮其各項(xiàng)流動資產(chǎn)的營運(yùn)情況，有序安排好林業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金和處理好營運(yùn)資金與其它形式資金的關(guān)系，從整體上做好自己的管理，保證林業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

4.2 對于營運(yùn)過程中存在的問題的相關(guān)對策

4.2.1規(guī)范預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)公司作為為企業(yè)集團(tuán)提供服務(wù)的子公司，不可避免的會受到企業(yè)集團(tuán)的一些行政干預(yù)，過多的行政干預(yù)會使得財(cái)務(wù)公司的信貸質(zhì)量比較低下，甚至給企業(yè)集團(tuán)造成巨大的損失，所以企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)行中要盡量避免行政干預(yù)，給予財(cái)務(wù)公司充分的自主決定權(quán)，使得財(cái)務(wù)公司的資金實(shí)力得到增強(qiáng)，成為企業(yè)集團(tuán)新的一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

4.2.2加強(qiáng)林業(yè)項(xiàng)目資金的監(jiān)督和稽查

在企業(yè)推行財(cái)務(wù)公司模式的情形下，需要明確規(guī)定財(cái)務(wù)公司的職能與定位，避免過多行政干預(yù)的存在，另一方面，企業(yè)要大力培訓(xùn)財(cái)務(wù)公司人員的專業(yè)知識，使得他們能更好的運(yùn)用財(cái)務(wù)公司模式在對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)資金整合運(yùn)用，最大程度上增強(qiáng)企業(yè)資金管理的監(jiān)督和稽查能力。

孫士博（1996.6-），男，民族:漢，籍貫:黑龍江省雞西市，學(xué)歷:本科，所在學(xué)校:哈爾濱石油學(xué)院，學(xué)位:學(xué)士。

【指導(dǎo)教師】劉玲序